Учет расходов застройщика усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов застройщика усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлена схема снижения налоговых обязательств, заключавшаяся в сохранении права на применение УСН посредством завышения расходов на приобретение земельных участков, принимаемых при формировании экономии застройщика, которая является доходом налогоплательщика, учитываемым в целях УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлена схема снижения налоговых обязательств, заключавшаяся в сохранении права на применение УСН посредством завышения расходов на приобретение земельных участков, принимаемых при формировании экономии застройщика, которая является доходом налогоплательщика, учитываемым в целях УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года. А в случае применения застройщиком упрощенной системы налогообложения - книги учета доходов и расходов за указанный период.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года. А в случае применения застройщиком упрощенной системы налогообложения - книги учета доходов и расходов за указанный период.
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;
(ред. от 24.06.2025)
"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;
Федеральный закон от 29.07.2017 N 218-ФЗ
(ред. от 07.04.2025)
"О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)"5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;";
(ред. от 07.04.2025)
"О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)"5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;";
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К средствам целевого финансирования приравнены средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу. При этом расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, должны учитываться раздельно, как произведенные в рамках целевого финансирования.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К средствам целевого финансирования приравнены средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу. При этом расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, должны учитываться раздельно, как произведенные в рамках целевого финансирования.
Статья: Учет у застройщика нежилых апартаментов
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В итоге денежные средства дольщиков, аккумулированные на счетах застройщика, и произведенные за счет них расходы не учитываются организациями-застройщиками при исчислении налога на прибыль, а также в силу ст. 346.15 НК РФ нет объекта обложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (если застройщик применяет "упрощенку"). (См. Письма Минфина России от 02.03.2020 N 03-03-06/1/15099, от 12.02.2020 N 03-03-07/9465, от 26.12.2019 N 03-03-06/1/102159.)
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В итоге денежные средства дольщиков, аккумулированные на счетах застройщика, и произведенные за счет них расходы не учитываются организациями-застройщиками при исчислении налога на прибыль, а также в силу ст. 346.15 НК РФ нет объекта обложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (если застройщик применяет "упрощенку"). (См. Письма Минфина России от 02.03.2020 N 03-03-06/1/15099, от 12.02.2020 N 03-03-07/9465, от 26.12.2019 N 03-03-06/1/102159.)
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если средства ЦФ не учитывались в УСН-доходах, то и расходы за счет него на УСН также нельзя учитывать <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если средства ЦФ не учитывались в УСН-доходах, то и расходы за счет него на УСН также нельзя учитывать <14>.
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Как было отмечено выше, принцип учета доходов и расходов застройщиками-"упрощенцами" тот же, что и предусмотренный для застройщиков - плательщиков налога на прибыль (абз. 13 пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 17 ст. 270 НК РФ). Следовательно, за счет целевых средств при применении УСН также могут покрываться только затраты, названные в ст. 18 Федерального закона об участии в долевом строительстве, а именно:
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Как было отмечено выше, принцип учета доходов и расходов застройщиками-"упрощенцами" тот же, что и предусмотренный для застройщиков - плательщиков налога на прибыль (абз. 13 пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 17 ст. 270 НК РФ). Следовательно, за счет целевых средств при применении УСН также могут покрываться только затраты, названные в ст. 18 Федерального закона об участии в долевом строительстве, а именно:
Статья: Особенности определения доходов при УСН при использовании счета эскроу
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)По мнению Минфина России, организация, осуществляющая функции застройщика при строительстве объектов за счет средств дольщиков, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, должна учитывать доходы от оплаты услуг застройщика, а также экономию затрат на строительство объектов недвижимости в виде разницы между договорной стоимостью объектов и фактическими затратами по строительству данных объектов, не включающими расходы на содержание службы застройщика, определяемую по окончании строительства (Письмо от 19.09.2014 N 03-11-06/2/47049).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)По мнению Минфина России, организация, осуществляющая функции застройщика при строительстве объектов за счет средств дольщиков, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, должна учитывать доходы от оплаты услуг застройщика, а также экономию затрат на строительство объектов недвижимости в виде разницы между договорной стоимостью объектов и фактическими затратами по строительству данных объектов, не включающими расходы на содержание службы застройщика, определяемую по окончании строительства (Письмо от 19.09.2014 N 03-11-06/2/47049).
Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" приобретает по договору долевого участия нежилое помещение для последующей сдачи в аренду. Можно ли при исчислении единого налога по УСН учитывать проценты по кредиту, полученному для покупки объекта недвижимости, который еще не передан организации?
(Консультация эксперта, 2023)Но если организация является субъектом малого предпринимательства, который вправе вести упрощенный бухгалтерский учет, то она может включать в первоначальную стоимость ОС только суммы, подлежащие уплате продавцу (застройщику) (п. 4 ФСБУ 26/2020). А все остальные расходы, в том числе и проценты по кредиту, можно учитывать по мере их оплаты.
(Консультация эксперта, 2023)Но если организация является субъектом малого предпринимательства, который вправе вести упрощенный бухгалтерский учет, то она может включать в первоначальную стоимость ОС только суммы, подлежащие уплате продавцу (застройщику) (п. 4 ФСБУ 26/2020). А все остальные расходы, в том числе и проценты по кредиту, можно учитывать по мере их оплаты.