Учет расходов связанных с коронавирусом
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов связанных с коронавирусом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы и убытки, которые связаны с COVID-19, отражаются в учете по-разному, в зависимости от конкретного вида расхода (убытка) и от применяемого режима налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы и убытки, которые связаны с COVID-19, отражаются в учете по-разному, в зависимости от конкретного вида расхода (убытка) и от применяемого режима налогообложения.
Вопрос: Можно ли учесть в расходах по УСН и какими документами подтвердить тестирование работников на коронавирус?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учитывать расходы на тестирование работников на коронавирус, связанные с обеспечением мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учитывать расходы на тестирование работников на коронавирус, связанные с обеспечением мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2025)
Федеральный закон от 15.10.2020 N 327-ФЗ
(ред. от 29.11.2021)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 году"1) в случае перераспределения бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение мероприятий, связанных с предотвращением влияния ухудшения экономической ситуации на развитие отраслей экономики, с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции, а также на иные цели, определенные Правительством Российской Федерации;
(ред. от 29.11.2021)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 году"1) в случае перераспределения бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение мероприятий, связанных с предотвращением влияния ухудшения экономической ситуации на развитие отраслей экономики, с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции, а также на иные цели, определенные Правительством Российской Федерации;
Статья: Оценка качества управления бюджетными рисками субъектов Российской Федерации
(Сухова А.Ю.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 11)- На территории каждого субъекта Федерации должна быть сформирована четкая картина бюджетных рисков, охватывающая риски, существовавшие до кризиса, и дополнительные риски, которые вызваны новыми связанными с COVID-19 мерами политики (например, новыми гарантиями, кредитами). Бюджетный процесс в регионе должен быть организован с учетом подробных сведений о риске и возможных мерах по его снижению, для чего ежегодно по итогам исполнения бюджета должен быть сформирован обзор рабочей группы по управлению бюджетными рисками субъекта Федерации о ключевых бюджетных рисках, их воздействии на бюджет, а также принятых мерах и оценке их эффективности в отчетном году.
(Сухова А.Ю.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 11)- На территории каждого субъекта Федерации должна быть сформирована четкая картина бюджетных рисков, охватывающая риски, существовавшие до кризиса, и дополнительные риски, которые вызваны новыми связанными с COVID-19 мерами политики (например, новыми гарантиями, кредитами). Бюджетный процесс в регионе должен быть организован с учетом подробных сведений о риске и возможных мерах по его снижению, для чего ежегодно по итогам исполнения бюджета должен быть сформирован обзор рабочей группы по управлению бюджетными рисками субъекта Федерации о ключевых бюджетных рисках, их воздействии на бюджет, а также принятых мерах и оценке их эффективности в отчетном году.
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)Ключевой момент - расходы должны быть связаны с деятельностью учреждения по предупреждению и предотвращению распространения коронавирусной инфекции. Если такие затраты компенсируются подрядным организациям, то их нельзя учесть, поскольку они не отвечают критериям признания их расходами в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
(КонсультантПлюс, 2026)Ключевой момент - расходы должны быть связаны с деятельностью учреждения по предупреждению и предотвращению распространения коронавирусной инфекции. Если такие затраты компенсируются подрядным организациям, то их нельзя учесть, поскольку они не отвечают критериям признания их расходами в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Медицинские изделия, расходы на приобретение которых учтены налогоплательщиком в соответствии с подп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ <**>
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Медицинские изделия, расходы на приобретение которых учтены налогоплательщиком в соответствии с подп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ <**>
Статья: Особенности контрольно-надзорной деятельности таможенных органов РФ в условиях пандемии
(Агамагомедова С.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 1)Нейтрализация последствий пандемии связывается сегодня специалистами с поддержкой малого и среднего предпринимательства, индивидуальных предпринимательских инициатив; актуализацией санитарно-эпидемиологических правил работы отраслей экономики в условиях сохранения рисков коронавирусной инфекции; обеспечением устойчивого роста реальных доходов населения и экономики в целом; восстановлением наиболее пострадавших отраслей экономики; со снижением уровня безработицы. С учетом бюджетной консолидации и сокращения государственного спроса для обеспечения прогнозируемого роста ВВП на 3,3% Правительство РФ планирует достичь увеличения потребительских расходов населения, частных инвестиций и экспорта на следующий год не менее чем на 5% <9>. При этом увеличение экспорта напрямую зависит от скорости прохождения и простоты контрольно-надзорных процедур при трансграничном перемещении товаров.
(Агамагомедова С.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 1)Нейтрализация последствий пандемии связывается сегодня специалистами с поддержкой малого и среднего предпринимательства, индивидуальных предпринимательских инициатив; актуализацией санитарно-эпидемиологических правил работы отраслей экономики в условиях сохранения рисков коронавирусной инфекции; обеспечением устойчивого роста реальных доходов населения и экономики в целом; восстановлением наиболее пострадавших отраслей экономики; со снижением уровня безработицы. С учетом бюджетной консолидации и сокращения государственного спроса для обеспечения прогнозируемого роста ВВП на 3,3% Правительство РФ планирует достичь увеличения потребительских расходов населения, частных инвестиций и экспорта на следующий год не менее чем на 5% <9>. При этом увеличение экспорта напрямую зависит от скорости прохождения и простоты контрольно-надзорных процедур при трансграничном перемещении товаров.
Готовое решение: Как учреждению учесть прочие расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень прочих расходов является открытым, поэтому в составе данных расходов вы можете учесть и иные расходы, связанные с производством и реализацией, которые прямо не поименованы в этом перечне (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), например:
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень прочих расходов является открытым, поэтому в составе данных расходов вы можете учесть и иные расходы, связанные с производством и реализацией, которые прямо не поименованы в этом перечне (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), например:
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
При каких условиях доставка (оплата проезда) сотрудников к месту работы и обратно признается расходом
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: если доставка работников обусловлена технологическими особенностями производства, расходы на их перевозку от места жительства до места работы и обратно можно учесть по налогу на прибыль. Деятельность налогоплательщика подразумевает, что для круглосуточной работы оборудования сотрудники должны находиться на месте. Во время распространения коронавирусной инфекции организация обеспечивала трансфер (такси) для работников от места проживания до места нахождения работодателя и обратно. Суд пришел к выводу, что такая мера была необходима как для бесперебойной работы общественно значимых технологических процессов, так и для безопасности работников. Следовательно, затраты налогоплательщика на доставку сотрудников экономически обоснованы, связаны с технологическими особенностями производства. Их можно учесть в расходах.
При каких условиях доставка (оплата проезда) сотрудников к месту работы и обратно признается расходом
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: если доставка работников обусловлена технологическими особенностями производства, расходы на их перевозку от места жительства до места работы и обратно можно учесть по налогу на прибыль. Деятельность налогоплательщика подразумевает, что для круглосуточной работы оборудования сотрудники должны находиться на месте. Во время распространения коронавирусной инфекции организация обеспечивала трансфер (такси) для работников от места проживания до места нахождения работодателя и обратно. Суд пришел к выводу, что такая мера была необходима как для бесперебойной работы общественно значимых технологических процессов, так и для безопасности работников. Следовательно, затраты налогоплательщика на доставку сотрудников экономически обоснованы, связаны с технологическими особенностями производства. Их можно учесть в расходах.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (декабрь 2020 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Таким образом, если иное не установлено законами, для освобождения от ответственности за неисполнение своих обязательств сторона должна доказать: в) наличие и продолжительность обстоятельств непреодолимой силы; б) наличие причинно-следственной связи между возникшими обстоятельствами непреодолимой силы и невозможностью либо задержкой исполнения обязательств: в) непричастность стороны к созданию обстоятельств непреодолимой силы; г) добросовестное принятие стороной разумно ожидаемых мер для предотвращения (минимизации) возможных рисков. В обоснование своих доводов о том, что основанием для отмены Аукциона явились обстоятельства непреодолимой силы, а именно - распространение новой коронавирусной инфекции, Заявитель ссылается на пункт 18.1 Указа мэра Москвы от 05.03.2020 N 12-УМ "О введении режима повышенной готовности", подпункт 2 пункта 5 письма Минфина России от 27.03.2020 N 24-06-08/24649 "Об осуществлении закупок в нерабочие дни", абзац 3 пункта 1 письма Минфина России от 19.03.2020 N 24-06-06/21324, Постановление Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, Поручение ОАО "РЖД" от 30.03.2020 N П-МВ-70 о введении режима максимальной экономии расходов, пунктом 1.9 которого предусмотрено изменение планов закупок товарно-материальных ценностей, не обеспечивающих непрерывность и безопасность перевозочного процесса и не связанных с реализацией Плана мероприятий по предупреждению завоза и распространения новой коронавирусной инфекции в ОАО "РЖД", утвержденного 13.03.2020 N 327, кроме того, в письменных пояснениях ОАО "РЖД" указывает, что решение об отказе Заказчика от дальнейшего проведения Аукциона обусловлено изменением финансовых, инвестиционных, производственных и иных программ, оказавших влияние на потребность в данной закупке, введением режима максимальной экономии расходов, связанным с резким снижением объема грузовых и пассажирских перевозок в ОАО "РЖД" ввиду распространения новой коронавирусной инфекции, вызванной 2019-NCOV, являющейся обстоятельством непреодолимой силы.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Таким образом, если иное не установлено законами, для освобождения от ответственности за неисполнение своих обязательств сторона должна доказать: в) наличие и продолжительность обстоятельств непреодолимой силы; б) наличие причинно-следственной связи между возникшими обстоятельствами непреодолимой силы и невозможностью либо задержкой исполнения обязательств: в) непричастность стороны к созданию обстоятельств непреодолимой силы; г) добросовестное принятие стороной разумно ожидаемых мер для предотвращения (минимизации) возможных рисков. В обоснование своих доводов о том, что основанием для отмены Аукциона явились обстоятельства непреодолимой силы, а именно - распространение новой коронавирусной инфекции, Заявитель ссылается на пункт 18.1 Указа мэра Москвы от 05.03.2020 N 12-УМ "О введении режима повышенной готовности", подпункт 2 пункта 5 письма Минфина России от 27.03.2020 N 24-06-08/24649 "Об осуществлении закупок в нерабочие дни", абзац 3 пункта 1 письма Минфина России от 19.03.2020 N 24-06-06/21324, Постановление Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, Поручение ОАО "РЖД" от 30.03.2020 N П-МВ-70 о введении режима максимальной экономии расходов, пунктом 1.9 которого предусмотрено изменение планов закупок товарно-материальных ценностей, не обеспечивающих непрерывность и безопасность перевозочного процесса и не связанных с реализацией Плана мероприятий по предупреждению завоза и распространения новой коронавирусной инфекции в ОАО "РЖД", утвержденного 13.03.2020 N 327, кроме того, в письменных пояснениях ОАО "РЖД" указывает, что решение об отказе Заказчика от дальнейшего проведения Аукциона обусловлено изменением финансовых, инвестиционных, производственных и иных программ, оказавших влияние на потребность в данной закупке, введением режима максимальной экономии расходов, связанным с резким снижением объема грузовых и пассажирских перевозок в ОАО "РЖД" ввиду распространения новой коронавирусной инфекции, вызванной 2019-NCOV, являющейся обстоятельством непреодолимой силы.
Вопрос: Работодатель планирует провести спортивное соревнование между работниками предприятия и организовать питание по системе "шведский стол". Правомерно ли учесть затраты в составе расходов при расчете налога на прибыль? Возникают ли налоговые последствия по НДФЛ для работников - спортсменов и болельщиков?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются (п. 29 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются (п. 29 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на вакцинацию работников
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как расходы на вакцинацию работников учитывать при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как расходы на вакцинацию работников учитывать при налогообложении прибыли
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на медосмотр
(КонсультантПлюс, 2025)При объекте "доходы минус расходы" эти затраты признаются, если связаны с обеспечением мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ (пп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533).
(КонсультантПлюс, 2025)При объекте "доходы минус расходы" эти затраты признаются, если связаны с обеспечением мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ (пп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533).