Учет расходов связанных с коронавирусом
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов связанных с коронавирусом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы и убытки, которые связаны с COVID-19, отражаются в учете по-разному, в зависимости от конкретного вида расхода (убытка) и от применяемого режима налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы и убытки, которые связаны с COVID-19, отражаются в учете по-разному, в зависимости от конкретного вида расхода (убытка) и от применяемого режима налогообложения.
Вопрос: Можно ли учесть в расходах по УСН и какими документами подтвердить тестирование работников на коронавирус?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учитывать расходы на тестирование работников на коронавирус, связанные с обеспечением мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учитывать расходы на тестирование работников на коронавирус, связанные с обеспечением мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2025)
Федеральный закон от 15.10.2020 N 327-ФЗ
(ред. от 29.11.2021)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 году"1) в случае перераспределения бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение мероприятий, связанных с предотвращением влияния ухудшения экономической ситуации на развитие отраслей экономики, с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции, а также на иные цели, определенные Правительством Российской Федерации;
(ред. от 29.11.2021)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 году"1) в случае перераспределения бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение мероприятий, связанных с предотвращением влияния ухудшения экономической ситуации на развитие отраслей экономики, с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции, а также на иные цели, определенные Правительством Российской Федерации;
Готовое решение: Как учреждению учесть прочие расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень прочих расходов является открытым, поэтому в составе данных расходов вы можете учесть и иные расходы, связанные с производством и реализацией, которые прямо не поименованы в этом перечне (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), например:
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень прочих расходов является открытым, поэтому в составе данных расходов вы можете учесть и иные расходы, связанные с производством и реализацией, которые прямо не поименованы в этом перечне (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), например:
Вопрос: Может ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы командированных работников на оплату тестов на COVID-19 и на основании каких документов?
(Консультация эксперта, 2025)Рассматриваемые расходы организации, в частности расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направлены на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников и учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 02.02.2021 N 03-03-06/3/6590, от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30494).
(Консультация эксперта, 2025)Рассматриваемые расходы организации, в частности расходы на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направлены на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников и учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 02.02.2021 N 03-03-06/3/6590, от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30494).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Медицинские изделия, расходы на приобретение которых учтены налогоплательщиком в соответствии с подп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ <**>
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Медицинские изделия, расходы на приобретение которых учтены налогоплательщиком в соответствии с подп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ <**>
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (февраль 2021 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Заказчик, не согласившись с решением ФАС России, обжаловал его в судебном порядке. Суд, рассмотрев материалы дела, заслушав мнения сторон, пришел к следующим выводам: "В обоснование своих доводов о том, что основанием для отмены Аукциона явились обстоятельства непреодолимой силы, а именно - распространение новой коронавирусной инфекции, Заявитель ссылается на пункт 18.1 Указа Мэра Москвы от 05.03.2020 N 12-УМ "О введении режима повышенной готовности", подпункт 2 пункта 5 письма Минфина России от 27.03.2020 N 24-06-08/24649 "Об осуществлении закупок в нерабочие дни", абзац 3 пункта 1 письма Минфина России от 19.03.2020 N 24-06-06/21324, Постановление Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, Поручение ОАО "РЖД" от 30.03.2020 N П-МВ-70 о введении режима максимальной экономии расходов, пунктом 1.9 которого предусмотрено изменение планов закупок товарно-материальных ценностей, не обеспечивающих непрерывность и безопасность перевозочного процесса и не связанных с реализацией Плана мероприятий по предупреждению завоза и распространения новой коронавирусной инфекции в ОАО "РЖД", утвержденного 13.03.2020 N 327, кроме того, в письменных пояснениях ОАО "РЖД" указывает, что решение об отказе Заказчика от дальнейшего проведения Аукциона обусловлено изменением финансовых, инвестиционных, производственных и иных программ, оказавших влияние на потребность в данной закупке, введением режима максимальной экономии расходов, связанным с резким снижением объема грузовых и пассажирских перевозок в ОАО "РЖД" ввиду распространения новой коронавирусной инфекции, вызванной 2019-nCoV, являющейся обстоятельством непреодолимой силы.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Заказчик, не согласившись с решением ФАС России, обжаловал его в судебном порядке. Суд, рассмотрев материалы дела, заслушав мнения сторон, пришел к следующим выводам: "В обоснование своих доводов о том, что основанием для отмены Аукциона явились обстоятельства непреодолимой силы, а именно - распространение новой коронавирусной инфекции, Заявитель ссылается на пункт 18.1 Указа Мэра Москвы от 05.03.2020 N 12-УМ "О введении режима повышенной готовности", подпункт 2 пункта 5 письма Минфина России от 27.03.2020 N 24-06-08/24649 "Об осуществлении закупок в нерабочие дни", абзац 3 пункта 1 письма Минфина России от 19.03.2020 N 24-06-06/21324, Постановление Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, Поручение ОАО "РЖД" от 30.03.2020 N П-МВ-70 о введении режима максимальной экономии расходов, пунктом 1.9 которого предусмотрено изменение планов закупок товарно-материальных ценностей, не обеспечивающих непрерывность и безопасность перевозочного процесса и не связанных с реализацией Плана мероприятий по предупреждению завоза и распространения новой коронавирусной инфекции в ОАО "РЖД", утвержденного 13.03.2020 N 327, кроме того, в письменных пояснениях ОАО "РЖД" указывает, что решение об отказе Заказчика от дальнейшего проведения Аукциона обусловлено изменением финансовых, инвестиционных, производственных и иных программ, оказавших влияние на потребность в данной закупке, введением режима максимальной экономии расходов, связанным с резким снижением объема грузовых и пассажирских перевозок в ОАО "РЖД" ввиду распространения новой коронавирусной инфекции, вызванной 2019-nCoV, являющейся обстоятельством непреодолимой силы.
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на медосмотр
(КонсультантПлюс, 2025)При объекте "доходы минус расходы" эти затраты признаются, если связаны с обеспечением мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ (пп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533).
(КонсультантПлюс, 2025)При объекте "доходы минус расходы" эти затраты признаются, если связаны с обеспечением мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ (пп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
При каких условиях доставка (оплата проезда) сотрудников к месту работы и обратно признается расходом
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: если доставка работников обусловлена технологическими особенностями производства, расходы на их перевозку от места жительства до места работы и обратно можно учесть по налогу на прибыль. Деятельность налогоплательщика подразумевает, что для круглосуточной работы оборудования сотрудники должны находиться на месте. Во время распространения коронавирусной инфекции организация обеспечивала трансфер (такси) для работников от места проживания до места нахождения работодателя и обратно. Суд пришел к выводу, что такая мера была необходима как для бесперебойной работы общественно значимых технологических процессов, так и для безопасности работников. Следовательно, затраты налогоплательщика на доставку сотрудников экономически обоснованы, связаны с технологическими особенностями производства. Их можно учесть в расходах.
При каких условиях доставка (оплата проезда) сотрудников к месту работы и обратно признается расходом
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: если доставка работников обусловлена технологическими особенностями производства, расходы на их перевозку от места жительства до места работы и обратно можно учесть по налогу на прибыль. Деятельность налогоплательщика подразумевает, что для круглосуточной работы оборудования сотрудники должны находиться на месте. Во время распространения коронавирусной инфекции организация обеспечивала трансфер (такси) для работников от места проживания до места нахождения работодателя и обратно. Суд пришел к выводу, что такая мера была необходима как для бесперебойной работы общественно значимых технологических процессов, так и для безопасности работников. Следовательно, затраты налогоплательщика на доставку сотрудников экономически обоснованы, связаны с технологическими особенностями производства. Их можно учесть в расходах.
Статья: Особенности контрольно-надзорной деятельности таможенных органов РФ в условиях пандемии
(Агамагомедова С.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 1)Нейтрализация последствий пандемии связывается сегодня специалистами с поддержкой малого и среднего предпринимательства, индивидуальных предпринимательских инициатив; актуализацией санитарно-эпидемиологических правил работы отраслей экономики в условиях сохранения рисков коронавирусной инфекции; обеспечением устойчивого роста реальных доходов населения и экономики в целом; восстановлением наиболее пострадавших отраслей экономики; со снижением уровня безработицы. С учетом бюджетной консолидации и сокращения государственного спроса для обеспечения прогнозируемого роста ВВП на 3,3% Правительство РФ планирует достичь увеличения потребительских расходов населения, частных инвестиций и экспорта на следующий год не менее чем на 5% <9>. При этом увеличение экспорта напрямую зависит от скорости прохождения и простоты контрольно-надзорных процедур при трансграничном перемещении товаров.
(Агамагомедова С.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 1)Нейтрализация последствий пандемии связывается сегодня специалистами с поддержкой малого и среднего предпринимательства, индивидуальных предпринимательских инициатив; актуализацией санитарно-эпидемиологических правил работы отраслей экономики в условиях сохранения рисков коронавирусной инфекции; обеспечением устойчивого роста реальных доходов населения и экономики в целом; восстановлением наиболее пострадавших отраслей экономики; со снижением уровня безработицы. С учетом бюджетной консолидации и сокращения государственного спроса для обеспечения прогнозируемого роста ВВП на 3,3% Правительство РФ планирует достичь увеличения потребительских расходов населения, частных инвестиций и экспорта на следующий год не менее чем на 5% <9>. При этом увеличение экспорта напрямую зависит от скорости прохождения и простоты контрольно-надзорных процедур при трансграничном перемещении товаров.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (декабрь 2020 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Таким образом, если иное не установлено законами, для освобождения от ответственности за неисполнение своих обязательств сторона должна доказать: в) наличие и продолжительность обстоятельств непреодолимой силы; б) наличие причинно-следственной связи между возникшими обстоятельствами непреодолимой силы и невозможностью либо задержкой исполнения обязательств: в) непричастность стороны к созданию обстоятельств непреодолимой силы; г) добросовестное принятие стороной разумно ожидаемых мер для предотвращения (минимизации) возможных рисков. В обоснование своих доводов о том, что основанием для отмены Аукциона явились обстоятельства непреодолимой силы, а именно - распространение новой коронавирусной инфекции, Заявитель ссылается на пункт 18.1 Указа мэра Москвы от 05.03.2020 N 12-УМ "О введении режима повышенной готовности", подпункт 2 пункта 5 письма Минфина России от 27.03.2020 N 24-06-08/24649 "Об осуществлении закупок в нерабочие дни", абзац 3 пункта 1 письма Минфина России от 19.03.2020 N 24-06-06/21324, Постановление Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, Поручение ОАО "РЖД" от 30.03.2020 N П-МВ-70 о введении режима максимальной экономии расходов, пунктом 1.9 которого предусмотрено изменение планов закупок товарно-материальных ценностей, не обеспечивающих непрерывность и безопасность перевозочного процесса и не связанных с реализацией Плана мероприятий по предупреждению завоза и распространения новой коронавирусной инфекции в ОАО "РЖД", утвержденного 13.03.2020 N 327, кроме того, в письменных пояснениях ОАО "РЖД" указывает, что решение об отказе Заказчика от дальнейшего проведения Аукциона обусловлено изменением финансовых, инвестиционных, производственных и иных программ, оказавших влияние на потребность в данной закупке, введением режима максимальной экономии расходов, связанным с резким снижением объема грузовых и пассажирских перевозок в ОАО "РЖД" ввиду распространения новой коронавирусной инфекции, вызванной 2019-NCOV, являющейся обстоятельством непреодолимой силы.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Таким образом, если иное не установлено законами, для освобождения от ответственности за неисполнение своих обязательств сторона должна доказать: в) наличие и продолжительность обстоятельств непреодолимой силы; б) наличие причинно-следственной связи между возникшими обстоятельствами непреодолимой силы и невозможностью либо задержкой исполнения обязательств: в) непричастность стороны к созданию обстоятельств непреодолимой силы; г) добросовестное принятие стороной разумно ожидаемых мер для предотвращения (минимизации) возможных рисков. В обоснование своих доводов о том, что основанием для отмены Аукциона явились обстоятельства непреодолимой силы, а именно - распространение новой коронавирусной инфекции, Заявитель ссылается на пункт 18.1 Указа мэра Москвы от 05.03.2020 N 12-УМ "О введении режима повышенной готовности", подпункт 2 пункта 5 письма Минфина России от 27.03.2020 N 24-06-08/24649 "Об осуществлении закупок в нерабочие дни", абзац 3 пункта 1 письма Минфина России от 19.03.2020 N 24-06-06/21324, Постановление Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, Поручение ОАО "РЖД" от 30.03.2020 N П-МВ-70 о введении режима максимальной экономии расходов, пунктом 1.9 которого предусмотрено изменение планов закупок товарно-материальных ценностей, не обеспечивающих непрерывность и безопасность перевозочного процесса и не связанных с реализацией Плана мероприятий по предупреждению завоза и распространения новой коронавирусной инфекции в ОАО "РЖД", утвержденного 13.03.2020 N 327, кроме того, в письменных пояснениях ОАО "РЖД" указывает, что решение об отказе Заказчика от дальнейшего проведения Аукциона обусловлено изменением финансовых, инвестиционных, производственных и иных программ, оказавших влияние на потребность в данной закупке, введением режима максимальной экономии расходов, связанным с резким снижением объема грузовых и пассажирских перевозок в ОАО "РЖД" ввиду распространения новой коронавирусной инфекции, вызванной 2019-NCOV, являющейся обстоятельством непреодолимой силы.
Вопрос: Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль средний заработок, который работодатель выплачивает работникам за день вакцинирования от COVID-19, в который они освобождаются от работы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Учитывая вышеуказанное, только расходы работодателя, связанные с отпуском, предоставляемым в соответствии с требованиями законодательства РФ, учитываются им для целей налогообложения прибыли организаций. Следовательно, расходы в виде среднего заработка, который выплачивается работникам при освобождении от работы за день вакцинирования от COVID-19, или в связи с предоставлением оплачиваемых дополнительных дней отдыха работникам, проходящим вакцинацию, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Учитывая вышеуказанное, только расходы работодателя, связанные с отпуском, предоставляемым в соответствии с требованиями законодательства РФ, учитываются им для целей налогообложения прибыли организаций. Следовательно, расходы в виде среднего заработка, который выплачивается работникам при освобождении от работы за день вакцинирования от COVID-19, или в связи с предоставлением оплачиваемых дополнительных дней отдыха работникам, проходящим вакцинацию, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций.
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Налоговая база по каждому виду доходов определяется отдельно. Общая величина доходов определяется путем суммирования положительных результатов и потерь по отдельным видам доходов. Получившаяся сумма уменьшается на особые и непредвиденные расходы. Так, например, все, кто в период пандемии коронавируса был вынужден работать из дома, получат налоговую льготу. Льгота составит 5 в день или максимум 600 в год. Фиксированная ставка этого налога будет учитываться в налоговой декларации как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Налоговая база по каждому виду доходов определяется отдельно. Общая величина доходов определяется путем суммирования положительных результатов и потерь по отдельным видам доходов. Получившаяся сумма уменьшается на особые и непредвиденные расходы. Так, например, все, кто в период пандемии коронавируса был вынужден работать из дома, получат налоговую льготу. Льгота составит 5 в день или максимум 600 в год. Фиксированная ставка этого налога будет учитываться в налоговой декларации как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.