Учет расходов при усн производство
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов при усн производство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Вместе с тем, судебный пристав-исполнитель при расчете алиментов определяет расходы индивидуального предпринимателя на основании книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, что свидетельствует о необходимости истребовать у должника первичную документацию по отдельным видам расходов не соответствующим данной норме налогового законодательства, а в случае необходимости привлечь к участию в исполнительном производстве специалиста."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2026)2. Учет доходов и расходов по производственной деятельности при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)2. Учет доходов и расходов по производственной деятельности при УСН с объектом "доходы"
Готовое решение: Как при УСН учесть материальные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Учет материальных расходов при УСН не зависит от даты списания в производство или ввода в эксплуатацию (Письма Минфина России от 09.06.2018 N 03-11-11/40085, от 31.07.2013 N 03-11-11/30607).
(КонсультантПлюс, 2026)Учет материальных расходов при УСН не зависит от даты списания в производство или ввода в эксплуатацию (Письма Минфина России от 09.06.2018 N 03-11-11/40085, от 31.07.2013 N 03-11-11/30607).
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")18. По строке 09 "Общая сумма расходов по реализации услуг" отражаются данные о затратах, связанных с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг на основании бухгалтерского учета в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в случае осуществления организацией деятельности в рамках общей системы налогообложения и главой 26.2, если организация применяет упрощенную систему налогообложения, и иными нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету.
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")18. По строке 09 "Общая сумма расходов по реализации услуг" отражаются данные о затратах, связанных с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг на основании бухгалтерского учета в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в случае осуществления организацией деятельности в рамках общей системы налогообложения и главой 26.2, если организация применяет упрощенную систему налогообложения, и иными нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса указаны материальные расходы, а их перечень приведен в пункте 1 статьи 254. Так, к материальным расходам относятся затраты на приобретение материалов, используемых в производственных и хозяйственных нуждах (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Различные товары для уборки и поддержания чистоты вполне подходят под такое определение. Соответственно, на УСН можно учесть в расходах закупку чистящих, моющих и дезинфицирующих средств (письмо Минфина России от 24 июня 2024 года N 03-11-11/58395). Также в расходах на хозяйственные нужды фирмы и ИП на УСН могут учитывать затраты на приобретение туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, туалетного мыла и др.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса указаны материальные расходы, а их перечень приведен в пункте 1 статьи 254. Так, к материальным расходам относятся затраты на приобретение материалов, используемых в производственных и хозяйственных нуждах (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Различные товары для уборки и поддержания чистоты вполне подходят под такое определение. Соответственно, на УСН можно учесть в расходах закупку чистящих, моющих и дезинфицирующих средств (письмо Минфина России от 24 июня 2024 года N 03-11-11/58395). Также в расходах на хозяйственные нужды фирмы и ИП на УСН могут учитывать затраты на приобретение туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, туалетного мыла и др.
Вопрос: Поставленный по договору товар оказался частично бракованным. Стороны подписали соглашение, согласно которому бракованный товар будет доработан и затем использован покупателем в производстве, а поставщик возместит покупателю расходы на доработку. Вправе ли поставщик в целях УСН учесть сумму возмещения расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Поставленный по договору товар оказался частично бракованным. Стороны подписали соглашение, согласно которому бракованный товар будет доработан и затем использован покупателем в производстве, а поставщик возместит покупателю расходы на доработку. Вправе ли поставщик в целях УСН учесть сумму возмещения расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Поставленный по договору товар оказался частично бракованным. Стороны подписали соглашение, согласно которому бракованный товар будет доработан и затем использован покупателем в производстве, а поставщик возместит покупателю расходы на доработку. Вправе ли поставщик в целях УСН учесть сумму возмещения расходов?
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)- страховые взносы за работников на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)- страховые взносы за работников на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Такую субсидию дают, как правило, на приобретение дорогостоящего ОС или на возмещение расходов по производству товаров, работ, услуг. Как уже было сказано выше, ее надо учитывать в УСН-доходах постепенно, пропорционально расходам, на которые ее потратили, - на дату оплаты расхода и в той же сумме в течение 2 календарных лет с года получения субсидии <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Такую субсидию дают, как правило, на приобретение дорогостоящего ОС или на возмещение расходов по производству товаров, работ, услуг. Как уже было сказано выше, ее надо учитывать в УСН-доходах постепенно, пропорционально расходам, на которые ее потратили, - на дату оплаты расхода и в той же сумме в течение 2 календарных лет с года получения субсидии <7>.
Статья: Учет расходов на маркетинговые исследования
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если же выбран объект "доходы минус расходы", то затраты на маркетинг нужно искать в перечне расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН. А их в этом перечне сейчас нет <15>. В то же время заказчик может учесть в составе материальных расходов работы и услуги производственного характера, оказанные сторонними исполнителями. Но относить маркетинговые исследования к таким работам и услугам можно, только если организация сама оказывает маркетинговые услуги своим заказчикам и привлекает соисполнителей <16>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если же выбран объект "доходы минус расходы", то затраты на маркетинг нужно искать в перечне расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН. А их в этом перечне сейчас нет <15>. В то же время заказчик может учесть в составе материальных расходов работы и услуги производственного характера, оказанные сторонними исполнителями. Но относить маркетинговые исследования к таким работам и услугам можно, только если организация сама оказывает маркетинговые услуги своим заказчикам и привлекает соисполнителей <16>.
Вопрос: В организации (УСН, "доходы минус расходы") два работника, с одним из них произошел несчастный случай на производстве. Организация заключила ГПД с физическим лицом - специалистом по охране труда для участия в комиссии по расследованию. Можно ли расходы на такой договор учесть при исчислении налога по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В организации (УСН, "доходы минус расходы") два работника, с одним из них произошел несчастный случай на производстве. Организация заключила ГПД с физическим лицом - специалистом по охране труда для участия в комиссии по расследованию. Можно ли расходы на такой договор учесть при исчислении налога по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В организации (УСН, "доходы минус расходы") два работника, с одним из них произошел несчастный случай на производстве. Организация заключила ГПД с физическим лицом - специалистом по охране труда для участия в комиссии по расследованию. Можно ли расходы на такой договор учесть при исчислении налога по УСН?
Готовое решение: Как учесть НМА при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)К бухучету НМА принимайте после завершения связанных с ним капитальных вложений (п. 18 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"). При этом актив должен характеризоваться всеми признаками, перечисленными в п. 4 ФСБУ 14/2022. В частности, для признания НМА необходимо наличие способности приносить экономические выгоды, объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации.
(КонсультантПлюс, 2026)К бухучету НМА принимайте после завершения связанных с ним капитальных вложений (п. 18 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"). При этом актив должен характеризоваться всеми признаками, перечисленными в п. 4 ФСБУ 14/2022. В частности, для признания НМА необходимо наличие способности приносить экономические выгоды, объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации.
Статья: Как заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)УСН. Затраты на вознаграждение залогодателя упрощенцы учесть не смогут. Ведь такие расходы не указаны в закрытом перечне "упрощенных" расходов <43>. И не могут быть отнесены к услугам производственного характера, которые учитываются на УСН в составе материальных расходов <44>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)УСН. Затраты на вознаграждение залогодателя упрощенцы учесть не смогут. Ведь такие расходы не указаны в закрытом перечне "упрощенных" расходов <43>. И не могут быть отнесены к услугам производственного характера, которые учитываются на УСН в составе материальных расходов <44>.
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Такого вида расходов, как затраты на благоустройство территории, в закрытом перечне "упрощенных" расходов нет <13>. Вместе с тем расходы, указанные в перечне, можно учесть при УСН, если они носят производственный характер, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Такого вида расходов, как затраты на благоустройство территории, в закрытом перечне "упрощенных" расходов нет <13>. Вместе с тем расходы, указанные в перечне, можно учесть при УСН, если они носят производственный характер, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как на УСН учесть продажу товаров собственного производства
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как на УСН учесть продажу товаров собственного производства