Учет расходов при кассовом методе усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов при кассовом методе усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2024 N 15АП-9068/2024 по делу N А32-54004/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Определение расходов методом начисления ("по отгрузке") предполагает наличие надлежащим образом оформленных первичных документов, подтверждающих как получение доходов, так и осуществление расходов, что невозможно при условии применения УСН 6%, так как данная система налогообложения предполагает ведение учета исключительно определяемых кассовым методом доходов.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Определение расходов методом начисления ("по отгрузке") предполагает наличие надлежащим образом оформленных первичных документов, подтверждающих как получение доходов, так и осуществление расходов, что невозможно при условии применения УСН 6%, так как данная система налогообложения предполагает ведение учета исключительно определяемых кассовым методом доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Сравнение ОСНО и УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы и расходы на УСН учитывают кассовым методом.
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы и расходы на УСН учитывают кассовым методом.
Готовое решение: Как вести налоговый учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН действует только кассовый метод учета доходов и расходов. Выбирать между методом начисления и кассовым методом нельзя (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН действует только кассовый метод учета доходов и расходов. Выбирать между методом начисления и кассовым методом нельзя (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 2 письма МНС РФ от 11.06.2003 N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации">Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в связи с поступившими от налоговых органов и налогоплательщиков запросами о применении положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) издало письмо от 11.06.2003 N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации", в пункте 2 которого содержится разъяснение о включении налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в объект налогообложения сумм средств, полученных в виде предварительной оплаты за предстоящие отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг: "В соответствии со статьей 346.15 Кодекса доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализация имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, определяются в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. Следовательно, в тех случаях, когда в этих статьях есть ссылки на другие статьи главы 25 Кодекса, они должны применяться, если не противоречат другим положениям главы 26.2 Кодекса. В частности, ссылка в пункте 2 статьи 249, касающаяся метода признания в целях налогообложения поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, применяются только относительно статьи 273 ("Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе") Кодекса.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 2 письма МНС РФ от 11.06.2003 N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации">Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в связи с поступившими от налоговых органов и налогоплательщиков запросами о применении положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) издало письмо от 11.06.2003 N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации", в пункте 2 которого содержится разъяснение о включении налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в объект налогообложения сумм средств, полученных в виде предварительной оплаты за предстоящие отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг: "В соответствии со статьей 346.15 Кодекса доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализация имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, определяются в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса. Следовательно, в тех случаях, когда в этих статьях есть ссылки на другие статьи главы 25 Кодекса, они должны применяться, если не противоречат другим положениям главы 26.2 Кодекса. В частности, ссылка в пункте 2 статьи 249, касающаяся метода признания в целях налогообложения поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, применяются только относительно статьи 273 ("Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе") Кодекса.
<Письмо> ФНС РФ от 21.02.2005 N 22-1-11/222@
"Об упрощенной системе налогообложения"Учитывая вышеизложенное, а также кассовый метод признания доходов и расходов, при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, расходы по оплате сырья и материалов признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы по единому налогу на дату их осуществления - на дату списания этих материалов и сырья в производство в том случае, если они были оплачены ранее, либо на дату оплаты, если данные сырье и материалы были списаны в производство, но не оплачены.
"Об упрощенной системе налогообложения"Учитывая вышеизложенное, а также кассовый метод признания доходов и расходов, при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, расходы по оплате сырья и материалов признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы по единому налогу на дату их осуществления - на дату списания этих материалов и сырья в производство в том случае, если они были оплачены ранее, либо на дату оплаты, если данные сырье и материалы были списаны в производство, но не оплачены.
Вопрос: Вправе ли организация сразу после перехода с нового года с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН применять кассовый метод для расчета налога на прибыль, если за каждый из предыдущих четырех кварталов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем не превысила 1 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли организация сразу после перехода с нового года с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН применять кассовый метод для расчета налога на прибыль, если за каждый из предыдущих четырех кварталов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем не превысила 1 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли организация сразу после перехода с нового года с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН применять кассовый метод для расчета налога на прибыль, если за каждый из предыдущих четырех кварталов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем не превысила 1 млн руб.?
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы на УСН нужно считать нарастающим итогом с начала года по кассовому методу (п. 5 ст. 346.18, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы на УСН нужно считать нарастающим итогом с начала года по кассовому методу (п. 5 ст. 346.18, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Названы ошибки, которые допускают "упрощенцы" в НДС-декларациях
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)"Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит, и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчета, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объектом налогообложения является "доходы минус расходы", - объясняет УФНС по Липецкой области (цитата по сайту ФНС России).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)"Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит, и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчета, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объектом налогообложения является "доходы минус расходы", - объясняет УФНС по Липецкой области (цитата по сайту ФНС России).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время при УСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, при котором расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время при УСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, при котором расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)3. Применять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)3. Применять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета.
Вопрос: В 2023 г. по решению суда арендодатель взыскал с организации на УСН ("доходы минус расходы") недополученные арендные платежи за 2021 г., и в 2024 г. с расчетного счета организации произведено списание средств. Может ли организация учесть в расходах списанные суммы арендных платежей, пени и госпошлины?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Арендные платежи учитываются в составе расходов налогоплательщика, применяющего УСН, на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Ввиду кассового метода признания расходов, установленного для УСН (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), взысканные с налогоплательщика арендные платежи подлежат учету в составе расходов в период их фактического списания со счета общества в 2024 г., при этом не имеет значения, что обязательство по их уплате возникло в 2021 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Арендные платежи учитываются в составе расходов налогоплательщика, применяющего УСН, на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Ввиду кассового метода признания расходов, установленного для УСН (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), взысканные с налогоплательщика арендные платежи подлежат учету в составе расходов в период их фактического списания со счета общества в 2024 г., при этом не имеет значения, что обязательство по их уплате возникло в 2021 г.
Статья: Ошибки в декларациях по НДС по результатам камеральных проверок за I квартал 2025 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)4. Неправильное применение ставки 5% при превышении дохода порогового значения 250 млн руб. Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит, и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчета, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объект налогообложения "доходы минус расходы".
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)4. Неправильное применение ставки 5% при превышении дохода порогового значения 250 млн руб. Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит, и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчета, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объект налогообложения "доходы минус расходы".
Вопрос: Об учете доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП, совмещающим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750)На основании пункта 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750)На основании пункта 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<8> Если малое предприятие является плательщиком налога на прибыль, то признание выручки и расходов кассовым методом приведет к сильному расхождению данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому закрепление кассового метода в учетной политике для целей бухгалтерского учета представляется нам неразумным. В то же время организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, кассовый метод признания доходов и расходов, наоборот, позволит сблизить данные, отражаемые в бухгалтерской отчетности и в книге учета доходов и расходов. Организациям-"упрощенцам" имеет смысл подумать о применении в целях бухгалтерского учета именно кассового метода. Но в любом случае решение, конечно же, вы принимаете самостоятельно.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<8> Если малое предприятие является плательщиком налога на прибыль, то признание выручки и расходов кассовым методом приведет к сильному расхождению данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому закрепление кассового метода в учетной политике для целей бухгалтерского учета представляется нам неразумным. В то же время организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, кассовый метод признания доходов и расходов, наоборот, позволит сблизить данные, отражаемые в бухгалтерской отчетности и в книге учета доходов и расходов. Организациям-"упрощенцам" имеет смысл подумать о применении в целях бухгалтерского учета именно кассового метода. Но в любом случае решение, конечно же, вы принимаете самостоятельно.
Вопрос: Как ведется бухгалтерский учет в благотворительном фонде?
(Консультация эксперта, 2025)принять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета;
(Консультация эксперта, 2025)принять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета;