Учет расходов по субсидиям на иные цели
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по субсидиям на иные цели (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.2 "Оспаривание подозрительных сделок должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку кредитором должника является уполномоченный (налоговый) орган, то о недобросовестности действий могут свидетельствовать факты создания должником незаконных схем ухода от налогообложения. Однако таких обстоятельств из решения инспекции, судебных актов по налоговому спору не усматривается (основанием к доначислению налога на прибыль явилось необоснованное принятие к учету расходов, произведенных за счет целевых поступлений (субсидий)).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку кредитором должника является уполномоченный (налоговый) орган, то о недобросовестности действий могут свидетельствовать факты создания должником незаконных схем ухода от налогообложения. Однако таких обстоятельств из решения инспекции, судебных актов по налоговому спору не усматривается (основанием к доначислению налога на прибыль явилось необоснованное принятие к учету расходов, произведенных за счет целевых поступлений (субсидий)).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Момент отнесения к доходам субсидий при исчислении налога на прибыль организаций зависит от целевого назначения субсидий.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Момент отнесения к доходам субсидий при исчислении налога на прибыль организаций зависит от целевого назначения субсидий.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 27.06.2005 N 402
(ред. от 01.10.2008)
"Об утверждении Правил возмещения из федерального бюджета части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным организациями угольной промышленности в российских кредитных организациях на осуществление инвестиционных проектов"7. Министерство энергетики Российской Федерации осуществляет в пределах лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов, учтенных на его лицевом счете получателя средств федерального бюджета, открытом в органе Федерального казначейства, перечисление средств на расчетные счета организаций, открытые в банке.
(ред. от 01.10.2008)
"Об утверждении Правил возмещения из федерального бюджета части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным организациями угольной промышленности в российских кредитных организациях на осуществление инвестиционных проектов"7. Министерство энергетики Российской Федерации осуществляет в пределах лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов, учтенных на его лицевом счете получателя средств федерального бюджета, открытом в органе Федерального казначейства, перечисление средств на расчетные счета организаций, открытые в банке.
Вопрос: Об отражении в отчете об осуществлении расходов остатков восстановленных средств (возвратов), расходы на которые профинансированы из средств, полученных по соглашению о предоставлении субсидии.
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 02-06-09/12448)По коду строки 0100 и 0500 Формы отражается остаток субсидии на начало года и на конец отчетного периода, который должен соответствовать показателям, отраженным на лицевом счете получателя целевых средств (субсидий). Исключение из суммы показателя остатка на лицевом счете суммы средств, поступивших от возврата дебиторской задолженности, не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 02-06-09/12448)По коду строки 0100 и 0500 Формы отражается остаток субсидии на начало года и на конец отчетного периода, который должен соответствовать показателям, отраженным на лицевом счете получателя целевых средств (субсидий). Исключение из суммы показателя остатка на лицевом счете суммы средств, поступивших от возврата дебиторской задолженности, не предусмотрено.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Бюджетные (автономные) учреждения на ОСН не учитывают при расчете налога на прибыль полученные и использованные по назначению целевые субсидии, если ведут раздельный учет доходов (расходов), полученных (осуществленных) в рамках целевого финансирования.
(КонсультантПлюс, 2026)Бюджетные (автономные) учреждения на ОСН не учитывают при расчете налога на прибыль полученные и использованные по назначению целевые субсидии, если ведут раздельный учет доходов (расходов), полученных (осуществленных) в рамках целевого финансирования.
Вопрос: Какой порядок проведения капитального ремонта в бюджетном учреждении?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Ответ: Как правило, для проведения капитального ремонта бюджетным учреждениям предоставляются целевые субсидии. Для получения субсидии и определения ее размера учреждение направляет в адрес учредителя заявку о предоставлении субсидии с указанием расчета суммы субсидии, предложений поставщиков (подрядчиков, исполнителей), предварительной сметы. Размер субсидии определяется с учетом расходов на капитальный ремонт и количества объектов, нуждающихся в капитальном ремонте. В договоры на проведение капитального ремонта, подлежащие оплате за счет субсидии, включается условие о возможности изменения размера и (или) сроков оплаты и (или) объема работ в случае уменьшения получателю бюджетных средств ранее доведенных в установленном порядке лимитов бюджетных обязательств на предоставление субсидии.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Ответ: Как правило, для проведения капитального ремонта бюджетным учреждениям предоставляются целевые субсидии. Для получения субсидии и определения ее размера учреждение направляет в адрес учредителя заявку о предоставлении субсидии с указанием расчета суммы субсидии, предложений поставщиков (подрядчиков, исполнителей), предварительной сметы. Размер субсидии определяется с учетом расходов на капитальный ремонт и количества объектов, нуждающихся в капитальном ремонте. В договоры на проведение капитального ремонта, подлежащие оплате за счет субсидии, включается условие о возможности изменения размера и (или) сроков оплаты и (или) объема работ в случае уменьшения получателю бюджетных средств ранее доведенных в установленном порядке лимитов бюджетных обязательств на предоставление субсидии.
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", то расходы за счет этой субсидии вы учитываете так же, как и расходы за счет собственных средств.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", то расходы за счет этой субсидии вы учитываете так же, как и расходы за счет собственных средств.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Субсидии - безвозмездные средства, предоставляемые физическому или юридическому лицу на условиях финансирования целевых расходов (субсидии на поддержку элитного семеноводства, производства льна и конопли; на компенсацию части затрат на страхование; государственные программы поддержки по развитию животноводства и т.п.).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Субсидии - безвозмездные средства, предоставляемые физическому или юридическому лицу на условиях финансирования целевых расходов (субсидии на поддержку элитного семеноводства, производства льна и конопли; на компенсацию части затрат на страхование; государственные программы поддержки по развитию животноводства и т.п.).
Статья: Особенности коммерциализации прав на РИД некоммерческими организациями
(Гвоздецкая И.В., Евдокимова М.И., Кошевая Е.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 6)В соответствии с Приказом Минфина России от 17.08.2020 N 168н "Об утверждении Порядка составления и ведения планов финансово-хозяйственной деятельности федеральных бюджетных и автономных учреждений" учреждение составляет проект Плана с учетом планируемых объемов:
(Гвоздецкая И.В., Евдокимова М.И., Кошевая Е.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 6)В соответствии с Приказом Минфина России от 17.08.2020 N 168н "Об утверждении Порядка составления и ведения планов финансово-хозяйственной деятельности федеральных бюджетных и автономных учреждений" учреждение составляет проект Плана с учетом планируемых объемов:
Готовое решение: Как учреждению формировать сведения об операциях с целевыми средствами на текущий финансовый год
(КонсультантПлюс, 2026)сумму планируемых выплат указывайте в сведениях по соответствующему коду целевых средств и коду видов расходов классификации расходов бюджетов. Ее отражайте с учетом разрешенных к использованию сумм остатка целевых субсидий и сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет;
(КонсультантПлюс, 2026)сумму планируемых выплат указывайте в сведениях по соответствующему коду целевых средств и коду видов расходов классификации расходов бюджетов. Ее отражайте с учетом разрешенных к использованию сумм остатка целевых субсидий и сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет;
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учитывать субсидию на иные цели
(КонсультантПлюс, 2026)При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках субсидий на иные цели, иначе они будут рассматриваться как подлежащие налогообложению с даты их получения.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных в рамках субсидий на иные цели, иначе они будут рассматриваться как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете текущий или капитальный ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на капитальный ремонт за счет средств субсидий на иные цели отразите в бухгалтерском учете по общим правилам, изложенным в настоящем материале, только в коде вида финансового обеспечения (КФО) у счетов поставьте "5" (п. 14 Стандарта "Единый план счетов").
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на капитальный ремонт за счет средств субсидий на иные цели отразите в бухгалтерском учете по общим правилам, изложенным в настоящем материале, только в коде вида финансового обеспечения (КФО) у счетов поставьте "5" (п. 14 Стандарта "Единый план счетов").