УЧЕТ РАСХОДОВ ПО СНОСУ ЗДАНИЯ
Подборка наиболее важных документов по запросу УЧЕТ РАСХОДОВ ПО СНОСУ ЗДАНИЯ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ликвидировало гостиничный комплекс под строительство нового офисного здания и единовременно учло в составе внереализационных расходов затраты, представляющие собой остаточную (недоамортизированную) стоимость ликвидированных зданий и сооружений. Налоговый орган доначислил сумму налога на прибыль организаций, указав, что спорные затраты не подлежат учету в составе внереализационных расходов, поскольку они были произведены в целях строительства нового офисного здания. По мнению инспекции, данные затраты должны формировать первоначальную стоимость нового основного средства (офисного здания) на основании п. 1 ст. 257 НК РФ и подлежат списанию через амортизацию в порядке п. 5 ст. 270 НК РФ. Суд согласился с доводом налогового органа о том, что ключевое значение в указанном споре имеет цель, с которой производились расходы. Суд установил, что единственной целью покупки и последующей ликвидации гостиничного комплекса было освобождение земельного участка для строительства нового объекта - офисного центра. Таким образом, снос старых зданий не был самостоятельной хозяйственной операцией, а являлся лишь одним из этапов создания нового амортизируемого имущества. Следовательно, учет затрат в составе внереализационных расходов в данном случае необоснован.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ликвидировало гостиничный комплекс под строительство нового офисного здания и единовременно учло в составе внереализационных расходов затраты, представляющие собой остаточную (недоамортизированную) стоимость ликвидированных зданий и сооружений. Налоговый орган доначислил сумму налога на прибыль организаций, указав, что спорные затраты не подлежат учету в составе внереализационных расходов, поскольку они были произведены в целях строительства нового офисного здания. По мнению инспекции, данные затраты должны формировать первоначальную стоимость нового основного средства (офисного здания) на основании п. 1 ст. 257 НК РФ и подлежат списанию через амортизацию в порядке п. 5 ст. 270 НК РФ. Суд согласился с доводом налогового органа о том, что ключевое значение в указанном споре имеет цель, с которой производились расходы. Суд установил, что единственной целью покупки и последующей ликвидации гостиничного комплекса было освобождение земельного участка для строительства нового объекта - офисного центра. Таким образом, снос старых зданий не был самостоятельной хозяйственной операцией, а являлся лишь одним из этапов создания нового амортизируемого имущества. Следовательно, учет затрат в составе внереализационных расходов в данном случае необоснован.
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 03.05.2023 N 88А-9009/2023 по делу N 2а-150/2022 (УИД 55RS0007-01-2021-007528-02)
Категория: Споры с судебными приставами-исполнителями.
Требования должника: О признании незаконным постановления пристава-исполнителя.
Обстоятельства: Решением суда объект капитального строительства был признан самовольной постройкой. Объект был снесен третьим лицом. Судебным приставом-исполнителем были вынесены постановления о взыскании расходов на совершение исполнительских действий, об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке, о запрете регистрационных действий в отношении транспортных средств, об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника.
Решение: Удовлетворено в части.Учитывая нормы права, регулирующие спорные правоотношения, установленные по делу обстоятельства, судом апелляционной инстанции правомерно отклонены утверждения административных истцов о том, что ООО "БАЗИС КА" не выполняло какие-либо работы по сносу здания, в том числе с учетом того, что иное лицо, выполнившее снос спорного объекта, ими не указывалось, а привлечение для разбора здания каких-либо лиц, как и отсутствии у ООО "БАЗИС КА" имущества и денежных средств, не свидетельствует о том, что право на возмещение расходов по совершению исполнительных действий имеет иное лицо, а не ООО "БАЗИС КА".
Категория: Споры с судебными приставами-исполнителями.
Требования должника: О признании незаконным постановления пристава-исполнителя.
Обстоятельства: Решением суда объект капитального строительства был признан самовольной постройкой. Объект был снесен третьим лицом. Судебным приставом-исполнителем были вынесены постановления о взыскании расходов на совершение исполнительских действий, об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке, о запрете регистрационных действий в отношении транспортных средств, об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника.
Решение: Удовлетворено в части.Учитывая нормы права, регулирующие спорные правоотношения, установленные по делу обстоятельства, судом апелляционной инстанции правомерно отклонены утверждения административных истцов о том, что ООО "БАЗИС КА" не выполняло какие-либо работы по сносу здания, в том числе с учетом того, что иное лицо, выполнившее снос спорного объекта, ими не указывалось, а привлечение для разбора здания каких-либо лиц, как и отсутствии у ООО "БАЗИС КА" имущества и денежных средств, не свидетельствует о том, что право на возмещение расходов по совершению исполнительных действий имеет иное лицо, а не ООО "БАЗИС КА".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Как быть, если организация приобретает здание, чтобы его снести и на его месте построить другое здание? Как учесть расходы на приобретение здания под снос?
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Как быть, если организация приобретает здание, чтобы его снести и на его месте построить другое здание? Как учесть расходы на приобретение здания под снос?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 27.01.2022 N 59
"Об утверждении Положения о возмещении убытков при ухудшении качества земель, ограничении прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков, а также правообладателей расположенных на земельных участках объектов недвижимости и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"л) убытки, связанные с расходами на осуществление сноса зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, которые определяются с учетом рыночной стоимости сносимых зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства (включая расходы, связанные с подготовкой проекта организации работ по сносу объекта, и расходы на проведение работ по сносу);
"Об утверждении Положения о возмещении убытков при ухудшении качества земель, ограничении прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков, а также правообладателей расположенных на земельных участках объектов недвижимости и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"л) убытки, связанные с расходами на осуществление сноса зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, которые определяются с учетом рыночной стоимости сносимых зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства (включая расходы, связанные с подготовкой проекта организации работ по сносу объекта, и расходы на проведение работ по сносу);
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12.12.2023 N 44
"О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при применении норм о самовольной постройке"С учетом этого в тех случаях, когда взыскателем по исполнительному листу, содержащему требование о сносе самовольной постройки либо о сносе или приведении ее в соответствие с установленными требованиями, является орган местного самоуправления, не исключается возможность предъявления данного исполнительного документа к исполнению судебному приставу-исполнителю и осуществления его исполнения с учетом особенностей принудительного исполнения, предусмотренных частями 4, 5, 8 статьи 107 Закона об исполнительном производстве.
"О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при применении норм о самовольной постройке"С учетом этого в тех случаях, когда взыскателем по исполнительному листу, содержащему требование о сносе самовольной постройки либо о сносе или приведении ее в соответствие с установленными требованиями, является орган местного самоуправления, не исключается возможность предъявления данного исполнительного документа к исполнению судебному приставу-исполнителю и осуществления его исполнения с учетом особенностей принудительного исполнения, предусмотренных частями 4, 5, 8 статьи 107 Закона об исполнительном производстве.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Таким образом, полагаем, что приобретенные обществом под снос здания не должны учитываться как объекты основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Таким образом, полагаем, что приобретенные обществом под снос здания не должны учитываться как объекты основных средств.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В более ранних разъяснениях Минфин РФ придерживался иной позиции. Так, при ответе на вопрос о том, включается ли остаточная стоимость сносимых недоамортизированных объектов ОС в первоначальную стоимость объекта строительства для целей исчисления налога на прибыль, указано, что расходы, связанные с ликвидацией (сносом) недоамортизированных зданий и сооружений, а также суммы недоначисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли во внереализационных расходах и не включаются в первоначальную стоимость строительства новых объектов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В более ранних разъяснениях Минфин РФ придерживался иной позиции. Так, при ответе на вопрос о том, включается ли остаточная стоимость сносимых недоамортизированных объектов ОС в первоначальную стоимость объекта строительства для целей исчисления налога на прибыль, указано, что расходы, связанные с ликвидацией (сносом) недоамортизированных зданий и сооружений, а также суммы недоначисленной амортизации учитываются для целей налогообложения прибыли во внереализационных расходах и не включаются в первоначальную стоимость строительства новых объектов.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В частности, это касается и расходов на строительство производственной площадки с асфальтовым покрытием на арендованном участке земли. По разъяснению Минфина России, затраты на строительство такой площадки являются расходами на сооружение основных средств, которые могут быть учтены при определении налоговой базы при "упрощенке" (Письмо Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-06/2/108).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В частности, это касается и расходов на строительство производственной площадки с асфальтовым покрытием на арендованном участке земли. По разъяснению Минфина России, затраты на строительство такой площадки являются расходами на сооружение основных средств, которые могут быть учтены при определении налоговой базы при "упрощенке" (Письмо Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-06/2/108).
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 11.07.2019 N 03-03-06/3/51450 следует, что если бы организация построила на месте сносимого здания новое сооружение, расходы на приобретение сносимого здания возможно было бы учесть в первоначальной стоимости нового. Однако поскольку такое строительство не планируется, расходы на приобретение сносимого здания не могут быть учтены при налогообложении прибыли.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 11.07.2019 N 03-03-06/3/51450 следует, что если бы организация построила на месте сносимого здания новое сооружение, расходы на приобретение сносимого здания возможно было бы учесть в первоначальной стоимости нового. Однако поскольку такое строительство не планируется, расходы на приобретение сносимого здания не могут быть учтены при налогообложении прибыли.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Как учитываются расходы на приобретение аварийного объекта под снос для строительства нового
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России расходы на приобретение аварийного здания, подлежащего сносу, с целью строительства нового здания включаются в первоначальную стоимость нового здания и учитываются путем начисления амортизации.
Как учитываются расходы на приобретение аварийного объекта под снос для строительства нового
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России расходы на приобретение аварийного здания, подлежащего сносу, с целью строительства нового здания включаются в первоначальную стоимость нового здания и учитываются путем начисления амортизации.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Как быть, если организация приобретает здание, чтобы его снести и на его месте построить другое здание? Как учесть расходы на приобретение здания под снос?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вопрос: Как быть, если организация приобретает здание, чтобы его снести и на его месте построить другое здание? Как учесть расходы на приобретение здания под снос?
Статья: Ликвидация здания для строительства нового: как учесть расходы?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Компания решила ликвидировать здания и сооружения гостиничного комплекса, расположенные на земельном участке, которые числились у нее в составе основных средств. Остаточную (недоамортизированную) стоимость ликвидированных зданий и сооружений она учла во внереализационных расходах на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Компания решила ликвидировать здания и сооружения гостиничного комплекса, расположенные на земельном участке, которые числились у нее в составе основных средств. Остаточную (недоамортизированную) стоимость ликвидированных зданий и сооружений она учла во внереализационных расходах на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по демонтажу объекта недвижимости (здания склада) в связи с принятым решением о строительстве на его месте производственного цеха?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость подрядных работ по сносу здания и его балансовая стоимость в бухгалтерском учете признаются расходами. В налоговом учете стоимость подрядных работ и остаточная стоимость здания формируют первоначальную стоимость ОС (производственного цеха), которая будет признана в расходах путем начисления амортизации. В целом за период с месяца сноса здания до момента погашения стоимости производственного цеха в налоговом учете финансовый результат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете одинаковый. Таким образом, разницы, образующиеся между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными, что следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость подрядных работ по сносу здания и его балансовая стоимость в бухгалтерском учете признаются расходами. В налоговом учете стоимость подрядных работ и остаточная стоимость здания формируют первоначальную стоимость ОС (производственного цеха), которая будет признана в расходах путем начисления амортизации. В целом за период с месяца сноса здания до момента погашения стоимости производственного цеха в налоговом учете финансовый результат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете одинаковый. Таким образом, разницы, образующиеся между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете, являются временными, что следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, приступив к выполнению работ по строительству здания до получения разрешения на строительство, застройщик нарушает требования законодательства и, скорее всего, не сможет учесть расходы по строительству в целях налогообложения прибыли.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, приступив к выполнению работ по строительству здания до получения разрешения на строительство, застройщик нарушает требования законодательства и, скорее всего, не сможет учесть расходы по строительству в целях налогообложения прибыли.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, это касается и расходов на строительство производственной площадки с асфальтовым покрытием на арендованном участке земли. По разъяснению Минфина России, затраты на строительство такой площадки являются расходами на сооружение ОС, которые могут быть учтены при определении налоговой базы при УСН (письмо Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-06/2/108).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, это касается и расходов на строительство производственной площадки с асфальтовым покрытием на арендованном участке земли. По разъяснению Минфина России, затраты на строительство такой площадки являются расходами на сооружение ОС, которые могут быть учтены при определении налоговой базы при УСН (письмо Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-06/2/108).