Учет расходов по процентам
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по процентам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил НДПИ из-за претензий к определению стоимости добытого полезного ископаемого
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик неверно определил стоимость ДПИ по способу, установленному пп. 3 п. 1 ст. 340 НК РФ, когда не учел в расходах проценты по займам, привлеченным для развития производства и освоения месторождения, а также завысил сумму прямых расходов по всем видам деятельности на расходы на строительство обогатительной фабрики и геологическую разработку участков месторождения
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик неверно определил стоимость ДПИ по способу, установленному пп. 3 п. 1 ст. 340 НК РФ, когда не учел в расходах проценты по займам, привлеченным для развития производства и освоения месторождения, а также завысил сумму прямых расходов по всем видам деятельности на расходы на строительство обогатительной фабрики и геологическую разработку участков месторождения
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку фактические действия налогоплательщика свидетельствуют о достижении результатов, отличных от тех, которые стороны обычно стремятся достичь при заключении договора займа, суд пришел к выводу о том, что отсутствуют основания для учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку фактические действия налогоплательщика свидетельствуют о достижении результатов, отличных от тех, которые стороны обычно стремятся достичь при заключении договора займа, суд пришел к выводу о том, что отсутствуют основания для учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на проценты по займу в целях налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть в расходах проценты по займу при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть в расходах проценты по займу при УСН
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как заемщику учитывать расходы в виде процентов по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как заемщику учитывать расходы в виде процентов по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
Нормативные акты
Приказ Госагропрома СССР от 31.12.1987 N 1025
"Об утверждении Норм расхода и потерь сырья при производстве цельномолочной продукции на предприятиях молочной промышленности и организации работ по нормированию расхода сырья"3. Нормы предельно допустимых потерь сухих веществ и жира, учтенные в нормах расхода сырья в %:
"Об утверждении Норм расхода и потерь сырья при производстве цельномолочной продукции на предприятиях молочной промышленности и организации работ по нормированию расхода сырья"3. Нормы предельно допустимых потерь сухих веществ и жира, учтенные в нормах расхода сырья в %:
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)В то же время природа п. 2 ст. 269 НК РФ как нормы, направленной на противодействие злоупотреблению правом, предполагает необходимость достоверного (содержательного) установления фактов хозяйственной деятельности, которые образуют основания для отнесения задолженности налогоплательщика по долговым обязательствам к контролируемой задолженности перед соответствующим иностранным лицом. Иной подход к толкованию и применению указанной нормы не отвечал бы таким основным началам законодательства о налогах и сборах, как равенство и экономическая обоснованность налогообложения (пп. 1 и 3 ст. 3 НК РФ), поскольку может приводить к невозможности учета экономически оправданных расходов (процентов по долговым обязательствам) российскими организациями в связи с самим фактом наличия иностранного элемента в корпоративной структуре налогоплательщика, а не наличием вышеназванных рисков злоупотребления правом и наступления потерь бюджета.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)В то же время природа п. 2 ст. 269 НК РФ как нормы, направленной на противодействие злоупотреблению правом, предполагает необходимость достоверного (содержательного) установления фактов хозяйственной деятельности, которые образуют основания для отнесения задолженности налогоплательщика по долговым обязательствам к контролируемой задолженности перед соответствующим иностранным лицом. Иной подход к толкованию и применению указанной нормы не отвечал бы таким основным началам законодательства о налогах и сборах, как равенство и экономическая обоснованность налогообложения (пп. 1 и 3 ст. 3 НК РФ), поскольку может приводить к невозможности учета экономически оправданных расходов (процентов по долговым обязательствам) российскими организациями в связи с самим фактом наличия иностранного элемента в корпоративной структуре налогоплательщика, а не наличием вышеназванных рисков злоупотребления правом и наступления потерь бюджета.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Особенности налогового учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам установлены ст. 269, 272, 273 и 328 НК РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Особенности налогового учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам установлены ст. 269, 272, 273 и 328 НК РФ.
Готовое решение: Как работодателю оформить и учесть для целей налогообложения компенсацию сотруднику процентов по ипотеке
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как работодателю учесть расходы на компенсацию работнику процентов по ипотечному кредиту для налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как работодателю учесть расходы на компенсацию работнику процентов по ипотечному кредиту для налога на прибыль
Вопрос: О периоде, за который определяется размер доли совокупных расходов 5% для ведения раздельного учета НДС по приобретенным объектам ОС и НМА, используемым для облагаемых и не облагаемых НДС операций.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-07-11/90091)Вопрос: Исходя из положений пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ по основным средствам и нематериальным активам, используемым как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности и приобретенным в первом и втором месяцах квартала, налогоплательщик вправе определять пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных за месяц товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-07-11/90091)Вопрос: Исходя из положений пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ по основным средствам и нематериальным активам, используемым как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности и приобретенным в первом и втором месяцах квартала, налогоплательщик вправе определять пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных за месяц товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Статья: Кейсы учета расходов при налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Следует также учитывать, что положениями НК РФ установлены ограничения, действующие в отношении порядка учета расходов в виде процентов для целей налогообложения прибыли организаций.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Следует также учитывать, что положениями НК РФ установлены ограничения, действующие в отношении порядка учета расходов в виде процентов для целей налогообложения прибыли организаций.
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)За 2022 г. ИП заработал более 60 000 000 руб. А так как он применяет "доходную" УСН, то рассчитает налоговую базу (включая бывшие "патентные" доходы) без учета расходов. И 1% от дохода составит более 600 000 руб., что гораздо выше максимально возможной суммы к уплате по взносам. Значит, ИП должен уплатить 1%-е взносы за 2022 г. в максимальном размере - 241 115 руб. (275 560 руб. - 34 445 руб.).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)За 2022 г. ИП заработал более 60 000 000 руб. А так как он применяет "доходную" УСН, то рассчитает налоговую базу (включая бывшие "патентные" доходы) без учета расходов. И 1% от дохода составит более 600 000 руб., что гораздо выше максимально возможной суммы к уплате по взносам. Значит, ИП должен уплатить 1%-е взносы за 2022 г. в максимальном размере - 241 115 руб. (275 560 руб. - 34 445 руб.).
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Правовые конструкции "коридора" процентных ставок, контролируемой задолженности и налоговой выгоды позволяют минимизировать налоговый риск в рамках займов и иных сходных сделок, осложненных иностранным элементом. Однако злоупотребление правом со стороны налогоплательщика для обхода действующих налоговых норм является неприемлемым в той же степени, что и сугубо формальный подход, применяемый административными органами. При анализе всех обстоятельств в соответствии с нормами, вводящими правила "тонкой капитализации", необходимо исходить не только из их формального соответствия, но и наличия факта злоупотребления правом. Данная позиция изложена в Определении Верховного Суда РФ <17> по делу ООО "Мега-Инвест". В споре налоговый орган ссылался на необходимость формального применения положений ст. 269 НК РФ. Верховный Суд не поддержал данную позицию, указав, что необходимо учитывать фактические обстоятельства дела, а именно то, что фактическими получателями дохода являются исключительно российские лица, которые добросовестно исполняют свои обязанности по уплате налога и предоставлению отчетностей, в том числе отчетности по КИК. Таким образом, в случае отсутствия фактических потерь для бюджета в результате структурирования долговых обязательств с использованием иностранных лиц недопустимо снятие расходов по таким обязательствам только на основании формального нарушения правил "тонкой капитализации". Из этого следует, что финальным результатом квалификации долговых обязательств должен быть ответ на вопрос, есть ли в действиях налогоплательщика сам факт злоупотребления правом. Такое злоупотребление должно выражаться ущербом для бюджета, в случае отсутствия данного факта недопустимо признание действий налогоплательщика по учету процентных расходов неправомерными.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Правовые конструкции "коридора" процентных ставок, контролируемой задолженности и налоговой выгоды позволяют минимизировать налоговый риск в рамках займов и иных сходных сделок, осложненных иностранным элементом. Однако злоупотребление правом со стороны налогоплательщика для обхода действующих налоговых норм является неприемлемым в той же степени, что и сугубо формальный подход, применяемый административными органами. При анализе всех обстоятельств в соответствии с нормами, вводящими правила "тонкой капитализации", необходимо исходить не только из их формального соответствия, но и наличия факта злоупотребления правом. Данная позиция изложена в Определении Верховного Суда РФ <17> по делу ООО "Мега-Инвест". В споре налоговый орган ссылался на необходимость формального применения положений ст. 269 НК РФ. Верховный Суд не поддержал данную позицию, указав, что необходимо учитывать фактические обстоятельства дела, а именно то, что фактическими получателями дохода являются исключительно российские лица, которые добросовестно исполняют свои обязанности по уплате налога и предоставлению отчетностей, в том числе отчетности по КИК. Таким образом, в случае отсутствия фактических потерь для бюджета в результате структурирования долговых обязательств с использованием иностранных лиц недопустимо снятие расходов по таким обязательствам только на основании формального нарушения правил "тонкой капитализации". Из этого следует, что финальным результатом квалификации долговых обязательств должен быть ответ на вопрос, есть ли в действиях налогоплательщика сам факт злоупотребления правом. Такое злоупотребление должно выражаться ущербом для бюджета, в случае отсутствия данного факта недопустимо признание действий налогоплательщика по учету процентных расходов неправомерными.
Вопрос: Об учете процентного расхода в целях налога на прибыль при открытии короткой позиции по ценным бумагам, в том числе облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-03-08/4321)Вопрос: Об учете процентного расхода в целях налога на прибыль при открытии короткой позиции по ценным бумагам, в том числе облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-03-08/4321)Вопрос: Об учете процентного расхода в целях налога на прибыль при открытии короткой позиции по ценным бумагам, в том числе облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007.