Учет расходов по предпродажной подготовке
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по предпродажной подготовке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно принял к учету расходы в отношении услуг по предпродажной подготовке ТС, которые фактически контрагент не оказывал. Также эти услуги не входили в перечень обязательных согласно дилерскому договору.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно принял к учету расходы в отношении услуг по предпродажной подготовке ТС, которые фактически контрагент не оказывал. Также эти услуги не входили в перечень обязательных согласно дилерскому договору.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно принял к учету расходы в отношении услуг по предпродажной подготовке ТС, которые фактически контрагент не оказывал. Также эти услуги не входили в перечень обязательных согласно дилерскому договору.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно принял к учету расходы в отношении услуг по предпродажной подготовке ТС, которые фактически контрагент не оказывал. Также эти услуги не входили в перечень обязательных согласно дилерскому договору.
Вопрос: Правомерно ли отражать в графе 3 разд. 2 формы 0409310 сумму (стоимость) обеспечения (залог недвижимого имущества второй категории качества) в размере стоимости обеспечения соответствующей категории качества за вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения?
(Консультация эксперта, 2025)Как следует из текста вопроса, к расходам банка, связанным с реализацией обеспечения, относятся судебные издержки; расходы на демонтаж и транспортировку актива; государственные пошлины, иные сборы, а также налоги, связанные с выбытием актива; дополнительные расходы, связанные с предпродажной подготовкой актива.
(Консультация эксперта, 2025)Как следует из текста вопроса, к расходам банка, связанным с реализацией обеспечения, относятся судебные издержки; расходы на демонтаж и транспортировку актива; государственные пошлины, иные сборы, а также налоги, связанные с выбытием актива; дополнительные расходы, связанные с предпродажной подготовкой актива.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 15.05.2006 N 286
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении Положения об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"36. Оплата расходов на обеспечение застрахованного лица транспортным средством осуществляется страховщиком с учетом затрат на транспортировку, хранение и предпродажную подготовку.
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении Положения об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"36. Оплата расходов на обеспечение застрахованного лица транспортным средством осуществляется страховщиком с учетом затрат на транспортировку, хранение и предпродажную подготовку.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Разница между полной и производственной себестоимостью представляет собой затраты, связанные с продажей (включая затраты по продвижению готовой продукции на рынок). Это значит, что в любом случае (включая вариант учета готовой продукции по плановой себестоимости) расходы на продажу не могут быть списаны на счет учета готовой продукции до момента ее отгрузки. Другое следствие, вытекающее из процитированных требований, состоит в том, что термин "полная себестоимость" не может быть применен к готовой продукции, находящейся в организации (в процессе предпродажной подготовки, ожидания отгрузки, в составе гарантийного или страхового запасов и т.п.).
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Разница между полной и производственной себестоимостью представляет собой затраты, связанные с продажей (включая затраты по продвижению готовой продукции на рынок). Это значит, что в любом случае (включая вариант учета готовой продукции по плановой себестоимости) расходы на продажу не могут быть списаны на счет учета готовой продукции до момента ее отгрузки. Другое следствие, вытекающее из процитированных требований, состоит в том, что термин "полная себестоимость" не может быть применен к готовой продукции, находящейся в организации (в процессе предпродажной подготовки, ожидания отгрузки, в составе гарантийного или страхового запасов и т.п.).
Статья: Учет имущества банков: отвечаем на сложные и спорные вопросы
(Грязева В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)По нашему мнению, к таким затратам могут быть отнесены расходы на юридическое сопровождение сделки, государственная пошлина, транспортные расходы, расходы на демонтаж актива, его предпродажную подготовку и другие расходы, которые необходимо понести для продажи.
(Грязева В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)По нашему мнению, к таким затратам могут быть отнесены расходы на юридическое сопровождение сделки, государственная пошлина, транспортные расходы, расходы на демонтаж актива, его предпродажную подготовку и другие расходы, которые необходимо понести для продажи.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Остальные обычные расходы (кроме внереализационных) относятся у торговых организаций к косвенным расходам в налоговом учете. Это могут быть, к примеру, уплаченные ввозные таможенные пошлины или сборы (не включенные в стоимость самих товаров) или затраты на предпродажную подготовку <17>. Транспортные расходы на доставку товаров со своего склада/магазина до покупателя - это тоже косвенные торговые расходы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Остальные обычные расходы (кроме внереализационных) относятся у торговых организаций к косвенным расходам в налоговом учете. Это могут быть, к примеру, уплаченные ввозные таможенные пошлины или сборы (не включенные в стоимость самих товаров) или затраты на предпродажную подготовку <17>. Транспортные расходы на доставку товаров со своего склада/магазина до покупателя - это тоже косвенные торговые расходы.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К сожалению, на практике налоговые органы на местах зачастую смешивают понятия "экономическая обоснованность" и "экономическая эффективность, целесообразность". И тогда налогоплательщикам приходится отстаивать правомерность учета расходов в судах.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К сожалению, на практике налоговые органы на местах зачастую смешивают понятия "экономическая обоснованность" и "экономическая эффективность, целесообразность". И тогда налогоплательщикам приходится отстаивать правомерность учета расходов в судах.
Статья: Правила учета материальных расходов в рамках УСН
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Расходы на покупку моющих (чистящих) средств. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку), а также на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Расходы на покупку моющих (чистящих) средств. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку), а также на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
Статья: Расходы на продажу в торговых и производственных организациях: теоретические аспекты, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В частности, согласно словарю Л.И. Лопатникова расходы на продажу (Distribution Cost) - это "затраты на хранение, предпродажную подготовку и поставку покупателям продаваемых товаров (продаваемых активов)" <8>.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В частности, согласно словарю Л.И. Лопатникова расходы на продажу (Distribution Cost) - это "затраты на хранение, предпродажную подготовку и поставку покупателям продаваемых товаров (продаваемых активов)" <8>.
Статья: Комментарий к Письму УФНС России по г. Москве от 10.01.2023 N 20-21/000842@ <Об НДФЛ и получении стандартного вычета на ребенка при продаже автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Обратите внимание, если уменьшаете доход на фактически произведенные расходы при покупке ТС, то нельзя учитывать расходы вне рамок договора покупки автомобиля, например:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Обратите внимание, если уменьшаете доход на фактически произведенные расходы при покупке ТС, то нельзя учитывать расходы вне рамок договора покупки автомобиля, например:
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Напомним, что налогоплательщики-"упрощенцы" учитывают материальные расходы по правилам, установленным ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А в соответствии с пп. 2 и 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам отнесены в том числе расходы на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку), а также на работы производственного характера, выполняемые сторонними организациями и предпринимателями.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Напомним, что налогоплательщики-"упрощенцы" учитывают материальные расходы по правилам, установленным ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А в соответствии с пп. 2 и 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам отнесены в том числе расходы на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку), а также на работы производственного характера, выполняемые сторонними организациями и предпринимателями.
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете убыток от обесценения актива
(КонсультантПлюс, 2025)Если остаточная стоимость актива на годовую отчетную дату превысила его справедливую стоимость, в бухгалтерском (бюджетном) учете признайте убыток от обесценения.
(КонсультантПлюс, 2025)Если остаточная стоимость актива на годовую отчетную дату превысила его справедливую стоимость, в бухгалтерском (бюджетном) учете признайте убыток от обесценения.