Учет расходов по незавершенному строительству
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по незавершенному строительству (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, конкурсным управляющим проведена инвентаризация имущества должника, в результате которой выявлен объект незавершенного строительства, который был оценен и реализован. Поскольку учет по объекту незавершенного строительства не был сформирован, объект не был принят на баланс должника, а первичная документация в соответствующем расходам периоде не отражена, оснований учитывать в текущем периоде данные затраты не имелось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, конкурсным управляющим проведена инвентаризация имущества должника, в результате которой выявлен объект незавершенного строительства, который был оценен и реализован. Поскольку учет по объекту незавершенного строительства не был сформирован, объект не был принят на баланс должника, а первичная документация в соответствующем расходам периоде не отражена, оснований учитывать в текущем периоде данные затраты не имелось.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, не учитываются затраты в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества. Между тем спорные расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства сформированы из затрат на создание проектной документации и строительство объектов. То есть общество с целью учета спорных расходов переквалифицировало их при отсутствии к тому оснований. Соответственно, спорные расходы не подлежали учету для целей налогообложения налогом на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, не учитываются затраты в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества. Между тем спорные расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства сформированы из затрат на создание проектной документации и строительство объектов. То есть общество с целью учета спорных расходов переквалифицировало их при отсутствии к тому оснований. Соответственно, спорные расходы не подлежали учету для целей налогообложения налогом на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)С 1 января расходы на консервацию незавершенного строительства нужно учитывать по коду 228 КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2025)С 1 января расходы на консервацию незавершенного строительства нужно учитывать по коду 228 КОСГУ
"Юридический справочник застройщика"
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- убытки, связанные с расходами на осуществление сноса зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, которые определяются с учетом рыночной стоимости сносимых зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства (включая расходы, связанные с подготовкой проекта организации работ по сносу объекта, и расходы на проведение работ по сносу).
(9-я редакция)
(под ред. Д.С. Некрестьянова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- убытки, связанные с расходами на осуществление сноса зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, которые определяются с учетом рыночной стоимости сносимых зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства (включая расходы, связанные с подготовкой проекта организации работ по сносу объекта, и расходы на проведение работ по сносу).
Статья: Налог на прибыль: сложные вопросы исчисления и уплаты
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)В каких случаях ИФНС должна применять расчетный метод определения налогов? Можно ли учесть расходы на оплату проезда от места командировки, если работник остался там для проведения отпуска? Учитывается ли в налоговых расходах стоимость объекта незавершенного строительства при его ликвидации? Какую электронную подпись следует применять для подписания электронных первичных документов?
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)В каких случаях ИФНС должна применять расчетный метод определения налогов? Можно ли учесть расходы на оплату проезда от места командировки, если работник остался там для проведения отпуска? Учитывается ли в налоговых расходах стоимость объекта незавершенного строительства при его ликвидации? Какую электронную подпись следует применять для подписания электронных первичных документов?
Статья: Отказ от строительства: затраты можно учесть во внереализационных расходах
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)Так, в постановлении от 27.10.2025 N Ф05-34324/2022 по делу N А40-95914/2020 АС Московского округа, учитывая правовой подход Верховного суда РФ, признал правомерным учет во внереализационных расходах стоимости объекта незавершенного строительства, от продолжения строительства которого было решено отказаться. Суд указал, что в рассматриваемом случае понесенные компанией расходы на создание амортизируемого имущества в момент их осуществления отвечали критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, запрет, установленный п. 5 ст. 270 НК РФ, не может расцениваться как препятствующий учету данных расходов исходя из того, что на момент учета данных расходов налогоплательщик исходил из разумного предположения о создании основного средства, стоимость которого будет постепенно погашаться через амортизацию.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)Так, в постановлении от 27.10.2025 N Ф05-34324/2022 по делу N А40-95914/2020 АС Московского округа, учитывая правовой подход Верховного суда РФ, признал правомерным учет во внереализационных расходах стоимости объекта незавершенного строительства, от продолжения строительства которого было решено отказаться. Суд указал, что в рассматриваемом случае понесенные компанией расходы на создание амортизируемого имущества в момент их осуществления отвечали критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, запрет, установленный п. 5 ст. 270 НК РФ, не может расцениваться как препятствующий учету данных расходов исходя из того, что на момент учета данных расходов налогоплательщик исходил из разумного предположения о создании основного средства, стоимость которого будет постепенно погашаться через амортизацию.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)При расчете налога на прибыль расходы на незавершенное строительство можно учесть при его ликвидации, если налогоплательщик по объективным причинам отказался от дальнейшего создания основного средства.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)При расчете налога на прибыль расходы на незавершенное строительство можно учесть при его ликвидации, если налогоплательщик по объективным причинам отказался от дальнейшего создания основного средства.