Учет расходов по мировому соглашению
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по мировому соглашению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 208 ГПК РФПри индексации присужденных денежных сумм за период неисполнения судебного акта индекс потребительских цен определяется с учетом дефляционных индексов >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 141 "Утверждение арбитражным судом мирового соглашения" АПК РФ"Поскольку условие мирового соглашения о распределении расходов по уплате государственной пошлины за рассмотрение иска стороны не привели в соответствие с требованиями вышеназванных норм (по условиям мирового соглашения ответчик обязан оплатить истцу расходы по государственной пошлине в полном объеме, исходя из пропорционального распределения), суд самостоятельно определяет размер государственной пошлины, подлежащей уплате ответчиком исходя из части 3 статьи 140 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и с учетом пункта 3 части 7 статьи 141 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть прощение долга по мировому соглашению
(КонсультантПлюс, 2025)Кредитор сумму прощенного по мировому соглашению долга в бухгалтерском учете включает в прочие расходы или списывает за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам. В налоговом учете кредитор в некоторых случаях может учесть сумму прощенного по мировому соглашению долга во внереализационных расходах.
(КонсультантПлюс, 2025)Кредитор сумму прощенного по мировому соглашению долга в бухгалтерском учете включает в прочие расходы или списывает за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам. В налоговом учете кредитор в некоторых случаях может учесть сумму прощенного по мировому соглашению долга во внереализационных расходах.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2024 года"Конституционный Суд указал также, что порядок принятия собранием кредиторов решения о заключении мирового соглашения требует, чтобы условия такого соглашения равным образом учитывали интересы всех кредиторов, а отдельный кредитор или группа кредиторов, обладающих большинством голосов, не могли заключить мировое соглашение на дискриминационных для остальных кредиторов условиях.
Информация
"Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда Российской Федерации 2018 - 2020 годов)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 17.12.2020)Конституционный Суд также указал на невозможность произвольного решения прокурором вопроса об обращении в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или публичных интересов - такое решение должно приниматься им в соответствии с процессуальным законодательством, если этого требует защита прав граждан и охраняемых законом интересов общества или государства. При этом форма и содержание поданного им заявления, помимо общих требований, предусмотренных гражданско-процессуальным законом, должны отвечать требованию о том, что в соответствующем исковом заявлении указывается, в чем конкретно заключаются их интересы, какое право нарушено, а также должна содержаться ссылка на закон или иной нормативный правовой акт, предусматривающие способы защиты этих интересов. С учетом этих разъяснений подлежит применению часть вторая статьи 45 ГПК РФ, наделяющая прокурора тем же объемом процессуальных прав и обязанностей, что и других лиц, участвующих в деле, за исключением права на заключение мирового соглашения и обязанности по уплате судебных расходов (Определение от 24 октября 2020 года N 2843-О).
"Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда Российской Федерации 2018 - 2020 годов)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 17.12.2020)Конституционный Суд также указал на невозможность произвольного решения прокурором вопроса об обращении в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или публичных интересов - такое решение должно приниматься им в соответствии с процессуальным законодательством, если этого требует защита прав граждан и охраняемых законом интересов общества или государства. При этом форма и содержание поданного им заявления, помимо общих требований, предусмотренных гражданско-процессуальным законом, должны отвечать требованию о том, что в соответствующем исковом заявлении указывается, в чем конкретно заключаются их интересы, какое право нарушено, а также должна содержаться ссылка на закон или иной нормативный правовой акт, предусматривающие способы защиты этих интересов. С учетом этих разъяснений подлежит применению часть вторая статьи 45 ГПК РФ, наделяющая прокурора тем же объемом процессуальных прав и обязанностей, что и других лиц, участвующих в деле, за исключением права на заключение мирового соглашения и обязанности по уплате судебных расходов (Определение от 24 октября 2020 года N 2843-О).
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)В подтверждение утверждения С.А. Карелиной уместно привести также дело, рассмотренное одним из отечественных судов. В суд кассационной инстанции конкурсным кредитором - уполномоченным органом - было обжаловано определение суда первой инстанции о прекращении производства по делу в связи с утверждением мирового соглашения. Оставляя акт нижестоящего суда без изменения, суд округа отметил: "Утверждение мирового соглашения с учетом предусмотренных в нем сроков погашения задолженности сохранит должника как хозяйствующий субъект, позволит погасить задолженность перед кредиторами в сроки, не сопоставимые со сроками конкурсного производства, и не приведет, как следствие, к необоснованному увеличению расходов по делу о банкротстве, что соответствует задаче судопроизводства в арбитражных судах, установленной пунктом 6 статьи 2 АПК РФ" <498>. В данном отрывке прослеживается логика правоприменителя: суд не только оценил представленное в дело мировое соглашение на предмет его соответствия нормам закона, но также исходил из общего экономического эффекта от заключения такого соглашения <499>.
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)В подтверждение утверждения С.А. Карелиной уместно привести также дело, рассмотренное одним из отечественных судов. В суд кассационной инстанции конкурсным кредитором - уполномоченным органом - было обжаловано определение суда первой инстанции о прекращении производства по делу в связи с утверждением мирового соглашения. Оставляя акт нижестоящего суда без изменения, суд округа отметил: "Утверждение мирового соглашения с учетом предусмотренных в нем сроков погашения задолженности сохранит должника как хозяйствующий субъект, позволит погасить задолженность перед кредиторами в сроки, не сопоставимые со сроками конкурсного производства, и не приведет, как следствие, к необоснованному увеличению расходов по делу о банкротстве, что соответствует задаче судопроизводства в арбитражных судах, установленной пунктом 6 статьи 2 АПК РФ" <498>. В данном отрывке прослеживается логика правоприменителя: суд не только оценил представленное в дело мировое соглашение на предмет его соответствия нормам закона, но также исходил из общего экономического эффекта от заключения такого соглашения <499>.
Статья: Бремя залоговых обязательств
(Пятина И.А., Игнатенко В.А.)
("Сайт "Адвокатская газета", 2024)Если стороны договорились, что один супруг будет нести кредитные обязательства, в мировом соглашении необходимо также указать, что данные расходы включены при расчете долей супругов в общем совместном имуществе. Например: "Расчет указанной доли произведен с учетом того, что Ф.И.О.2 обязуется уплачивать ежемесячные платежи, страховые взносы и иные обязательные платежи по кредитному договору в Банке с момента утверждения настоящего мирового соглашения и до полного исполнения обязательств по кредитному договору".
(Пятина И.А., Игнатенко В.А.)
("Сайт "Адвокатская газета", 2024)Если стороны договорились, что один супруг будет нести кредитные обязательства, в мировом соглашении необходимо также указать, что данные расходы включены при расчете долей супругов в общем совместном имуществе. Например: "Расчет указанной доли произведен с учетом того, что Ф.И.О.2 обязуется уплачивать ежемесячные платежи, страховые взносы и иные обязательные платежи по кредитному договору в Банке с момента утверждения настоящего мирового соглашения и до полного исполнения обязательств по кредитному договору".
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете уплату неустойки, предъявленной учреждению
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете уплату неустойки, предъявленной учреждению
Вопрос: После вступления в силу решения суда о взыскании штрафа по договору в размере 1,5 млн руб. стороны заключили соглашение о снижении задолженности до 1,2 млн руб. В каком размере у организации-истца отражается задолженность в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В этой связи окончательный вывод о правомерности признания организацией рассматриваемых сумм в составе расходов для целей налогообложения может быть сделан только после получения от этой организации пояснений относительно целей заключения мирового соглашения.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В этой связи окончательный вывод о правомерности признания организацией рассматриваемых сумм в составе расходов для целей налогообложения может быть сделан только после получения от этой организации пояснений относительно целей заключения мирового соглашения.
Статья: Мировое соглашение по трудовым спорам
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно ч. 9 ст. 153.10 ГПК РФ в определении суда указываются: утверждение мирового соглашения или отказ в утверждении мирового соглашения; условия мирового соглашения; распределение судебных расходов в случаях, если это допускается с учетом содержания ст. 393 ТК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно ч. 9 ст. 153.10 ГПК РФ в определении суда указываются: утверждение мирового соглашения или отказ в утверждении мирового соглашения; условия мирового соглашения; распределение судебных расходов в случаях, если это допускается с учетом содержания ст. 393 ТК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налогоплательщик, предпринимавший меры по взысканию задолженности в судебном порядке и урегулированию взаимных требований путем достижения мирового соглашения, заключенного на условии в том числе прощения долга, не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с налогоплательщиком, не предпринимавшим указанные меры и сохраняющим право на учет суммы непогашенной задолженности в составе расходов в момент истечения срока исковой давности.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налогоплательщик, предпринимавший меры по взысканию задолженности в судебном порядке и урегулированию взаимных требований путем достижения мирового соглашения, заключенного на условии в том числе прощения долга, не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с налогоплательщиком, не предпринимавшим указанные меры и сохраняющим право на учет суммы непогашенной задолженности в составе расходов в момент истечения срока исковой давности.
Статья: Вариантов исправления обнаруженной ошибки только два
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Компания представила в 2021 г. уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2018 г. По результатам ее камеральной проверки инспекция пришла к выводу о занижении компанией налоговой базы по налогу на прибыль за 2018 г. путем завышения внереализационных расходов. Компания включила во внереализационные расходы 2018 г. штрафы, пени и санкции по договорам, подлежащие уплате на основании решений судов и мировых соглашений, вступивших в силу в 2017 г. Между тем такие расходы, по мнению налоговиков, могли быть учтены компанией только в 2017 г. либо в периоде обнаружения (в 2021 г.). В результате компании был доначислен налог на прибыль.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Компания представила в 2021 г. уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2018 г. По результатам ее камеральной проверки инспекция пришла к выводу о занижении компанией налоговой базы по налогу на прибыль за 2018 г. путем завышения внереализационных расходов. Компания включила во внереализационные расходы 2018 г. штрафы, пени и санкции по договорам, подлежащие уплате на основании решений судов и мировых соглашений, вступивших в силу в 2017 г. Между тем такие расходы, по мнению налоговиков, могли быть учтены компанией только в 2017 г. либо в периоде обнаружения (в 2021 г.). В результате компании был доначислен налог на прибыль.
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если компания не стала взыскивать задолженность с должника, убытки, полученные при прощении долга, учитывать в "прибыльных" расходах нельзя. При этом неважно, по какому договору (например, договору поставки или договору займа) прощается долг. Минфин говорил об этом неоднократно, и позиция его по этому вопросу вряд ли изменится <1>. А все потому, что финансисты считают, что прощение долга - это разновидность дарения, а стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в налоговых расходах, как правило, не учитывается <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если компания не стала взыскивать задолженность с должника, убытки, полученные при прощении долга, учитывать в "прибыльных" расходах нельзя. При этом неважно, по какому договору (например, договору поставки или договору займа) прощается долг. Минфин говорил об этом неоднократно, и позиция его по этому вопросу вряд ли изменится <1>. А все потому, что финансисты считают, что прощение долга - это разновидность дарения, а стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в налоговых расходах, как правило, не учитывается <2>.
"Актуальные проблемы гражданского и административного судопроизводства"
(под ред. В.В. Яркова)
("Статут", 2021)Рассмотренные примеры касались случаев, когда сами стороны пришли к соглашению об исполнении каких-либо обязанностей до утверждения мирового соглашения. Однако вполне возможны ситуации иного рода, когда необходимость учета неутвержденного мирового соглашения возникает для целей решения вопросов, связанных с какими-то другими (помимо спорного) правоотношениями. Например, если до утверждения мирового соглашения требовалось получение корпоративного или антимонопольного согласия на сделку, которая определяла бы его содержание, сторона могла понести соответствующие расходы. Но если суд в итоге не утвердит мировое соглашение, на кого необходимо относить такие расходы? Видимо, здесь возможны разные варианты. Для иллюстрации смоделируем наиболее очевидный пример: неутверждение мирового соглашения связано исключительно с действиями противной стороны. Справедливо ли относить расходы в такой ситуации на того, кто предпринял необходимые усилия для получения согласия? Вряд ли. Если предположить, что сторона потребует возмещения таких реально понесенных расходов, должен ли суд вообще игнорировать факт заключения мирового соглашения? Безусловно, нет, поскольку оно хотя и не породило правовых последствий для спорного правоотношения, тем не менее существовало как самостоятельный юридический факт, который повлек необходимость обращения к требуемой корпоративной (антимонопольной) процедуре.
(под ред. В.В. Яркова)
("Статут", 2021)Рассмотренные примеры касались случаев, когда сами стороны пришли к соглашению об исполнении каких-либо обязанностей до утверждения мирового соглашения. Однако вполне возможны ситуации иного рода, когда необходимость учета неутвержденного мирового соглашения возникает для целей решения вопросов, связанных с какими-то другими (помимо спорного) правоотношениями. Например, если до утверждения мирового соглашения требовалось получение корпоративного или антимонопольного согласия на сделку, которая определяла бы его содержание, сторона могла понести соответствующие расходы. Но если суд в итоге не утвердит мировое соглашение, на кого необходимо относить такие расходы? Видимо, здесь возможны разные варианты. Для иллюстрации смоделируем наиболее очевидный пример: неутверждение мирового соглашения связано исключительно с действиями противной стороны. Справедливо ли относить расходы в такой ситуации на того, кто предпринял необходимые усилия для получения согласия? Вряд ли. Если предположить, что сторона потребует возмещения таких реально понесенных расходов, должен ли суд вообще игнорировать факт заключения мирового соглашения? Безусловно, нет, поскольку оно хотя и не породило правовых последствий для спорного правоотношения, тем не менее существовало как самостоятельный юридический факт, который повлек необходимость обращения к требуемой корпоративной (антимонопольной) процедуре.
Статья: Развитие примирительных процедур в налоговых правоотношениях
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)Процедура медиации в Америке показала свою эффективность. Об этом свидетельствует и тот факт, что в США более 90% конфликтов между налоговыми органами и налогоплательщиками разрешаются при использовании альтернативных способов разрешения споров [6]. Особое внимание хочется уделить такой процедуре разрешения споров, применяемой в США, как соглашение о компромиссе. Благодаря данной процедуре налогоплательщик может погасить свои обязательства в меньшем размере, чем ему начислено. Мировое соглашение возможно заключить на любой стадии, и оно заключается в случае, если налогоплательщик не способен полностью погасить сумму задолженности. При этом учитываются платежеспособность налогоплательщика, размер выручки и активов, размер расходов. Мировое соглашение возможно заключить в ситуации, когда налоговый спор возник относительно существования или размера доначисленной недоимки, процентов, штрафа. Заключение мирового соглашения предполагает заявительный характер со стороны налогоплательщика и предполагает право выбора формы оплаты по мировому соглашению - с предварительным платежом и пятью (или менее) оставшимися платежами либо помесячно до полного исполнения обязательства.
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)Процедура медиации в Америке показала свою эффективность. Об этом свидетельствует и тот факт, что в США более 90% конфликтов между налоговыми органами и налогоплательщиками разрешаются при использовании альтернативных способов разрешения споров [6]. Особое внимание хочется уделить такой процедуре разрешения споров, применяемой в США, как соглашение о компромиссе. Благодаря данной процедуре налогоплательщик может погасить свои обязательства в меньшем размере, чем ему начислено. Мировое соглашение возможно заключить на любой стадии, и оно заключается в случае, если налогоплательщик не способен полностью погасить сумму задолженности. При этом учитываются платежеспособность налогоплательщика, размер выручки и активов, размер расходов. Мировое соглашение возможно заключить в ситуации, когда налоговый спор возник относительно существования или размера доначисленной недоимки, процентов, штрафа. Заключение мирового соглашения предполагает заявительный характер со стороны налогоплательщика и предполагает право выбора формы оплаты по мировому соглашению - с предварительным платежом и пятью (или менее) оставшимися платежами либо помесячно до полного исполнения обязательства.