Учет расходов по лицензиям при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по лицензиям при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком схемы дробления бизнеса в целях сохранения права на применение УСН взаимозависимыми компаниями, оказывающими коммунальные услуги населению, и доначислил налоги. Суд пришел к выводу о непредставлении налоговым органом достаточных доказательств недобросовестности налогоплательщика. Суд отметил, что организации созданы в разные периоды, их создание не связано с фактом приближения налогоплательщика к порогу, ограничивающему применение УСН. Все компании работали в разных сегментах жилищно-коммунального хозяйства и управления жилым фондом, имели раздельную специализацию, тарифную политику, самостоятельно вели налоговый, кадровый учет, вели раздельный документооборот, от своего имени заключали договоры при осуществлении своей деятельности, самостоятельно несли текущие расходы, имели обособленное имущество и транспортные средства, отдельные лицензии на осуществление деятельности в сфере оказания услуг ЖКХ, надлежаще зарегистрированную собственную контрольно-кассовую технику. Суд отметил, что единый журнал заявок и отсутствие кадрового разделения, на которые указывает инспекция, могут свидетельствовать не об отсутствии самостоятельной хозяйственной деятельности организаций, а о сокращении расходов и создании для потенциальных клиентов максимально выгодных условий обслуживания, что не доказывает нарушение налогового законодательства. Представленные налогоплательщиком расчеты, основанные на финансовом анализе результатов деятельности группы компаний, а также сравнительном анализе соотношения сумм налогов и взносов, исчисленных самостоятельно группой компаний, находящихся на УСН, и сумм налогов и взносов, начисленных в ходе проверки с учетом перевода организаций на общую систему налогообложения, опровергают довод налогового органа о наличии реальных потерь бюджета при осуществлении деятельности группой взаимозависимых лиц. Налоговый орган не представил доказательств того, что необоснованная налоговая выгода являлась исключительным мотивом образования группы взаимозависимых компаний. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком схемы дробления бизнеса в целях сохранения права на применение УСН взаимозависимыми компаниями, оказывающими коммунальные услуги населению, и доначислил налоги. Суд пришел к выводу о непредставлении налоговым органом достаточных доказательств недобросовестности налогоплательщика. Суд отметил, что организации созданы в разные периоды, их создание не связано с фактом приближения налогоплательщика к порогу, ограничивающему применение УСН. Все компании работали в разных сегментах жилищно-коммунального хозяйства и управления жилым фондом, имели раздельную специализацию, тарифную политику, самостоятельно вели налоговый, кадровый учет, вели раздельный документооборот, от своего имени заключали договоры при осуществлении своей деятельности, самостоятельно несли текущие расходы, имели обособленное имущество и транспортные средства, отдельные лицензии на осуществление деятельности в сфере оказания услуг ЖКХ, надлежаще зарегистрированную собственную контрольно-кассовую технику. Суд отметил, что единый журнал заявок и отсутствие кадрового разделения, на которые указывает инспекция, могут свидетельствовать не об отсутствии самостоятельной хозяйственной деятельности организаций, а о сокращении расходов и создании для потенциальных клиентов максимально выгодных условий обслуживания, что не доказывает нарушение налогового законодательства. Представленные налогоплательщиком расчеты, основанные на финансовом анализе результатов деятельности группы компаний, а также сравнительном анализе соотношения сумм налогов и взносов, исчисленных самостоятельно группой компаний, находящихся на УСН, и сумм налогов и взносов, начисленных в ходе проверки с учетом перевода организаций на общую систему налогообложения, опровергают довод налогового органа о наличии реальных потерь бюджета при осуществлении деятельности группой взаимозависимых лиц. Налоговый орган не представил доказательств того, что необоснованная налоговая выгода являлась исключительным мотивом образования группы взаимозависимых компаний. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения незаконным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работе
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)В перечне "упрощенных" расходов указаны расходы, связанные с приобретением права на использование баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). То есть если на передачу неисключительных прав пользования базами данных, размещенными на интернет-сайте, заключен лицензионный договор, то такие затраты при "доходно-расходной" УСН могут быть учтены. И на них единовременно можно уменьшить доходы после оплаты (в том числе и подотчетному лицу) и получения доступа к электронным изданиям <22>. Приобретение электронной периодики без лицензионного соглашения учесть в расходах при упрощенной системе налогообложения не получится.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)В перечне "упрощенных" расходов указаны расходы, связанные с приобретением права на использование баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). То есть если на передачу неисключительных прав пользования базами данных, размещенными на интернет-сайте, заключен лицензионный договор, то такие затраты при "доходно-расходной" УСН могут быть учтены. И на них единовременно можно уменьшить доходы после оплаты (в том числе и подотчетному лицу) и получения доступа к электронным изданиям <22>. Приобретение электронной периодики без лицензионного соглашения учесть в расходах при упрощенной системе налогообложения не получится.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поэтому расходы на уплату государственной пошлины, например за предоставление лицензии уполномоченными органами, учитываются в составе расходов при применении УСН в периоде ее уплаты (письма Минфина России от 09.02.2011 N 03-11-06/2/16, УФНС России по г. Москве от 18.07.2011 N 16-15/070485@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поэтому расходы на уплату государственной пошлины, например за предоставление лицензии уполномоченными органами, учитываются в составе расходов при применении УСН в периоде ее уплаты (письма Минфина России от 09.02.2011 N 03-11-06/2/16, УФНС России по г. Москве от 18.07.2011 N 16-15/070485@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Рекомендации по бухгалтерскому и налоговому учету продуктов семейства КонсультантПлюс"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Данный вид затрат прямо не предусмотрен в закрытом перечне расходов, доступных на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В частности, в пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ говорится только о затратах на права использования программ для ЭВМ и баз данных, приобретенных по договорам с правообладателем (лицензионным соглашениям). В расходах при УСН также можно учесть расходы на приобретение права доступа к программному обеспечению с использованием сети Интернет (письма Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2936, от 03.06.2019 N 03-11-11/40148).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Данный вид затрат прямо не предусмотрен в закрытом перечне расходов, доступных на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В частности, в пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ говорится только о затратах на права использования программ для ЭВМ и баз данных, приобретенных по договорам с правообладателем (лицензионным соглашениям). В расходах при УСН также можно учесть расходы на приобретение права доступа к программному обеспечению с использованием сети Интернет (письма Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2936, от 03.06.2019 N 03-11-11/40148).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Государственным органом принято решение об отказе в продлении указанной лицензии в связи с наличием у общества трех рублей недоимки по упрощенной системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Государственным органом принято решение об отказе в продлении указанной лицензии в связи с наличием у общества трех рублей недоимки по упрощенной системе налогообложения.
Статья: Расходы при применении УСН: трудности учета
(Галина Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, уменьшают полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).
(Галина Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, уменьшают полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).
Вопрос: Организация на УСН заключила договор ДМС работников с 20.12.2022 по 19.12.2023. Страховая премия в полном размере выплачена в январе 2023 г., работники возмещают 50% стоимости ДМС, для чего производятся ежемесячные удержания из зарплаты. В каком размере можно учесть затраты на ДМС в составе расходов и в каком периоде?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, суммы платежей по договорам добровольного медицинского страхования работников могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по УСН при соблюдении названных условий (Письмо Минфина России от 10.02.2017 N 03-11-06/2/7568).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, суммы платежей по договорам добровольного медицинского страхования работников могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по УСН при соблюдении названных условий (Письмо Минфина России от 10.02.2017 N 03-11-06/2/7568).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компания на УСН, которая выбрала для работы объект "доходы минус расходы", вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов. Но списать можно не любые расходы. Список разрешенных содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя. Вот основные расходы, которые можно учесть на УСН:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компания на УСН, которая выбрала для работы объект "доходы минус расходы", вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов. Но списать можно не любые расходы. Список разрешенных содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя. Вот основные расходы, которые можно учесть на УСН:
Типовая ситуация: Как учитывать расходы на создание, обновление и продвижение сайта (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на создание и обновление сайта в таком случае учитываются аналогично расходам на приобретение и обновление лицензионного программного обеспечения.
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на создание и обновление сайта в таком случае учитываются аналогично расходам на приобретение и обновление лицензионного программного обеспечения.
Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" осуществляет розничную продажу алкогольной продукции. Как учитываются расходы на уплату госпошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на три года?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" осуществляет розничную продажу алкогольной продукции. Как учитываются расходы на уплату госпошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на три года?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" осуществляет розничную продажу алкогольной продукции. Как учитываются расходы на уплату госпошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на три года?
Статья: Предложения по корректировке налоговой системы обрели конкретную форму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)- коэффициент, с применением которого учитываются расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта (новая редакция подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)- коэффициент, с применением которого учитываются расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта (новая редакция подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Расходы на сдачу отчетности по ТКС можно учесть в УСН-базе
("Главная книга", 2024, N 14)Помимо этого, при определении УСН-базы можно учесть расходы по настройке рабочего места для сдачи отчетности.
("Главная книга", 2024, N 14)Помимо этого, при определении УСН-базы можно учесть расходы по настройке рабочего места для сдачи отчетности.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Поэтому расходы на уплату государственной пошлины, например, за предоставление лицензии уполномоченными органами учитываются в составе расходов при применении УСН в периоде ее уплаты (Письма Минфина России от 09.02.2011 N 03-11-06/2/16, УФНС России по г. Москве от 18.07.2011 N 16-15/070485@).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Поэтому расходы на уплату государственной пошлины, например, за предоставление лицензии уполномоченными органами учитываются в составе расходов при применении УСН в периоде ее уплаты (Письма Минфина России от 09.02.2011 N 03-11-06/2/16, УФНС России по г. Москве от 18.07.2011 N 16-15/070485@).