Учет расходов по капитальным вложениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по капитальным вложениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном включении налогоплательщиком единовременно в состав внереализационных расходов затрат на создание проектной документации по реконструкции неликвидированных объектов основных средств, поскольку данные затраты не являются расходами, связанными с ликвидацией объектов незавершенного капитального строительства либо объектов основных средств, а формируют их первоначальную стоимость и подлежат амортизации. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что расходы на проектно-изыскательские работы не являются расходами на ликвидацию объектов незавершенного строительства, квалификация затрат в качестве капитальных вложений не влияет на порядок их учета в составе расходов, поскольку спорные капитальные вложения были связаны с существующими объектами основных средств, а не вновь возводимыми, выполнение проектно-изыскательных работ было направлено на изменение характеристик уже существующих объектов основных средств, работы неразрывно связаны с реконструкцией объектов. Суд отметил, что расходы также не могут быть приняты на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, так как реконструируемые объекты в эксплуатацию не введены, доход от их деятельности налогоплательщик не получал, что свидетельствует о несоответствии спорных расходов критериям экономической обоснованности и направленности на получение дохода, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном включении налогоплательщиком единовременно в состав внереализационных расходов затрат на создание проектной документации по реконструкции неликвидированных объектов основных средств, поскольку данные затраты не являются расходами, связанными с ликвидацией объектов незавершенного капитального строительства либо объектов основных средств, а формируют их первоначальную стоимость и подлежат амортизации. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что расходы на проектно-изыскательские работы не являются расходами на ликвидацию объектов незавершенного строительства, квалификация затрат в качестве капитальных вложений не влияет на порядок их учета в составе расходов, поскольку спорные капитальные вложения были связаны с существующими объектами основных средств, а не вновь возводимыми, выполнение проектно-изыскательных работ было направлено на изменение характеристик уже существующих объектов основных средств, работы неразрывно связаны с реконструкцией объектов. Суд отметил, что расходы также не могут быть приняты на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, так как реконструируемые объекты в эксплуатацию не введены, доход от их деятельности налогоплательщик не получал, что свидетельствует о несоответствии спорных расходов критериям экономической обоснованности и направленности на получение дохода, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении первоначальной стоимости и учете расходов на капитальные вложения в отношении ОС, полученного безвозмездно, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.08.2024 N 03-03-06/1/82275)Вопрос: Об определении первоначальной стоимости и учете расходов на капитальные вложения в отношении ОС, полученного безвозмездно, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.08.2024 N 03-03-06/1/82275)Вопрос: Об определении первоначальной стоимости и учете расходов на капитальные вложения в отношении ОС, полученного безвозмездно, в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При возмещении затрат учитываются расходы, произведенные не ранее даты принятия организацией, реализующей проект, решения об утверждении бюджета на капитальные вложения (расходы) (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектно-сметной документации, проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) в рамках проекта или даты принятия решения об осуществлении проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений (расходов), необходимых для его реализации.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При возмещении затрат учитываются расходы, произведенные не ранее даты принятия организацией, реализующей проект, решения об утверждении бюджета на капитальные вложения (расходы) (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектно-сметной документации, проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) в рамках проекта или даты принятия решения об осуществлении проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений (расходов), необходимых для его реализации.
Федеральный закон от 01.04.2020 N 69-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"б) организация, реализующая проект, после 1 апреля 2020 года приняла решение об утверждении бюджета на капитальные вложения (расходы) (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектной документации (проектно-сметной документации), проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) и при этом выполнила следующие условия:
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"б) организация, реализующая проект, после 1 апреля 2020 года приняла решение об утверждении бюджета на капитальные вложения (расходы) (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектной документации (проектно-сметной документации), проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) и при этом выполнила следующие условия:
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Кстати, расходы на ремонт арендованных ОС, не возмещаемые арендодателем арендатору, можно признать для целей налогообложения у арендатора именно как ремонтные расходы только в том случае, когда такие ОС относятся к амортизируемому имуществу <24>. В этом существенное отличие налогового учета расходов на ремонт арендованных ОС от учета расходов на капитальные вложения в неотделимые улучшения арендованного имущества. Ремонтные расходы в ОС, которые не являются амортизируемым имуществом у арендодателя (к примеру, в земельные участки либо в имущество, арендованное у ИП, применяющих ПСН/УСН, или у физических лиц), Минфин давно уже разрешает учитывать как прочие расходы, если они экономически обоснованны <25>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Кстати, расходы на ремонт арендованных ОС, не возмещаемые арендодателем арендатору, можно признать для целей налогообложения у арендатора именно как ремонтные расходы только в том случае, когда такие ОС относятся к амортизируемому имуществу <24>. В этом существенное отличие налогового учета расходов на ремонт арендованных ОС от учета расходов на капитальные вложения в неотделимые улучшения арендованного имущества. Ремонтные расходы в ОС, которые не являются амортизируемым имуществом у арендодателя (к примеру, в земельные участки либо в имущество, арендованное у ИП, применяющих ПСН/УСН, или у физических лиц), Минфин давно уже разрешает учитывать как прочие расходы, если они экономически обоснованны <25>.
Вопрос: Об учете расходов, связанных с доведением объекта ОС до состояния, пригодного к эксплуатации, при определении объема капитальных вложений участником РИП в целях применения льгот по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84864)Вопрос: Об учете расходов, связанных с доведением объекта ОС до состояния, пригодного к эксплуатации, при определении объема капитальных вложений участником РИП в целях применения льгот по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84864)Вопрос: Об учете расходов, связанных с доведением объекта ОС до состояния, пригодного к эксплуатации, при определении объема капитальных вложений участником РИП в целях применения льгот по налогу на прибыль.
Статья: Учет стоимости ликвидируемого объекта незавершенного строительства в расходах правомерен
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)Они указали, что действующими нормами НК РФ определено право учета в расходах стоимости незавершенных капитальных вложений при их ликвидации на основании базовых норм ст. 252 НК РФ - при наличии экономической обоснованности и документального подтверждения вне зависимости от вида, стадии готовности и характеристик объекта незавершенного строительства, цели его создания и (или) причин, обусловивших его ликвидацию до ввода в эксплуатацию. Данный правовой подход ранее был неоднократно подтвержден высшими судами РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)Они указали, что действующими нормами НК РФ определено право учета в расходах стоимости незавершенных капитальных вложений при их ликвидации на основании базовых норм ст. 252 НК РФ - при наличии экономической обоснованности и документального подтверждения вне зависимости от вида, стадии готовности и характеристик объекта незавершенного строительства, цели его создания и (или) причин, обусловивших его ликвидацию до ввода в эксплуатацию. Данный правовой подход ранее был неоднократно подтвержден высшими судами РФ.
Статья: Опубликовано решение суда первой инстанции по итогам нового рассмотрения дела "Метран" об учете затрат на неотделимые улучшения арендованного имущества при расчете налога на прибыль
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Положениями ст. 258 НК РФ прямо не решена судьба расходов арендатора в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в период действия аренды не были учтены при налогообложении, однако из этого не вытекает, что налогоплательщик - арендатор имеет безусловное право учесть в составе расходов оставшуюся стоимость капитальных вложений при прекращении аренды.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Положениями ст. 258 НК РФ прямо не решена судьба расходов арендатора в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в период действия аренды не были учтены при налогообложении, однако из этого не вытекает, что налогоплательщик - арендатор имеет безусловное право учесть в составе расходов оставшуюся стоимость капитальных вложений при прекращении аренды.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Учет расходов в виде незавершенных капитальных вложений
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Учет расходов в виде незавершенных капитальных вложений
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль19.3. Можно ли учесть расходы в виде капитальных вложений, понесенные во время действия предварительного договора аренды, до заключения основного договора?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.07.2023 N 03-03-06/2/65824 <Об амортизации в целях налога на прибыль капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество при его использовании после истечения срока договора>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Недосписанную часть капвложений в расходах не учесть?
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Недосписанную часть капвложений в расходах не учесть?