Учет расходов по грантам
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов по грантам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.06.2024 N 16АП-1877/2024 по делу N А22-4054/2023
Требование: О взыскании денежных средств гранта на финансовое обеспечение части расходов, направленных на реализацию проекта.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции изменено.Согласно акту проверки от 28.04.2023 средства гранта использованы обществом в течение 1-го календарного года со дня получения в размере 410 890,56 руб. (в полном объеме), за счет софинансирования - в размере 156 880,15 руб. (за счет уменьшения арендных платежей). Обществом произведены расходы на аренду с учетом затрат на оплату коммунальных услуг на сумму 567 770,71 руб. (в том числе за счет средств гранта на сумму 410 890,56 руб.), тогда как следовало оплатить 484 572,32 руб. (исходя из размера арендной платы без учета коммунальных платежей).
Требование: О взыскании денежных средств гранта на финансовое обеспечение части расходов, направленных на реализацию проекта.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции изменено.Согласно акту проверки от 28.04.2023 средства гранта использованы обществом в течение 1-го календарного года со дня получения в размере 410 890,56 руб. (в полном объеме), за счет софинансирования - в размере 156 880,15 руб. (за счет уменьшения арендных платежей). Обществом произведены расходы на аренду с учетом затрат на оплату коммунальных услуг на сумму 567 770,71 руб. (в том числе за счет средств гранта на сумму 410 890,56 руб.), тогда как следовало оплатить 484 572,32 руб. (исходя из размера арендной платы без учета коммунальных платежей).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение при получении грантов юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)вы учитываете доходы и расходы по грантам раздельно с другими доходами и расходами.
(КонсультантПлюс, 2026)вы учитываете доходы и расходы по грантам раздельно с другими доходами и расходами.
Вопрос: Организация на основании Распоряжения ДПиИР г. Москвы от 29.06.2023 N Р-18-11-188/23 получила грант из бюджета г. Москвы на возмещение расходов на приобретение оборудования. Учитывается ли сумма гранта в доходах в целях налога на прибыль? Нужно ли восстановить НДС, если в договоре НДС не упоминается?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на основании Распоряжения ДПиИР г. Москвы от 29.06.2023 N Р-18-11-188/23 получила грант из бюджета г. Москвы на возмещение расходов на приобретение оборудования. Учитывается ли сумма гранта в доходах в целях налога на прибыль? Нужно ли восстановить НДС, если в договоре НДС не упоминается?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на основании Распоряжения ДПиИР г. Москвы от 29.06.2023 N Р-18-11-188/23 получила грант из бюджета г. Москвы на возмещение расходов на приобретение оборудования. Учитывается ли сумма гранта в доходах в целях налога на прибыль? Нужно ли восстановить НДС, если в договоре НДС не упоминается?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 06.02.2021 N 130
"Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета грантов в форме субсидий юридическим лицам в рамках реализации отдельных мероприятий государственной программы Российской Федерации "Развитие образования", о внесении изменений в государственную программу Российской Федерации "Развитие образования" и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"вести обособленный учет операций по осуществлению расходов, источником финансового обеспечения которых является грант;
"Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета грантов в форме субсидий юридическим лицам в рамках реализации отдельных мероприятий государственной программы Российской Федерации "Развитие образования", о внесении изменений в государственную программу Российской Федерации "Развитие образования" и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"вести обособленный учет операций по осуществлению расходов, источником финансового обеспечения которых является грант;
Постановление Правительства РФ от 26.12.2017 N 1642
(ред. от 17.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)расходы в связи с созданием (реконструкцией) объекта образования (без учета налога на добавленную стоимость в составе таких расходов), не покрытые капитальным грантом;
(ред. от 17.12.2025)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие образования"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)расходы в связи с созданием (реконструкцией) объекта образования (без учета налога на добавленную стоимость в составе таких расходов), не покрытые капитальным грантом;
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль грантов, а также субсидий, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 31.01.2025 N 03-03-06/1/8616)При этом на налогоплательщиков, получивших средства целевого финансирования, возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования.
(Письмо Минфина России от 31.01.2025 N 03-03-06/1/8616)При этом на налогоплательщиков, получивших средства целевого финансирования, возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования.
Вопрос: О понятиях "направления расходов" и "направления затрат", перераспределении между показателями Перечня затрат, изменении в 2025 г. перечня затрат соглашения о предоставлении субсидии в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)Сведения об операциях с целевыми средствами на соответствующий финансовый год (код формы по ОКУД 0501213) (далее - Сведения) являются документом, направляемым в Федеральное казначейство для проведения процедуры санкционирования расходов и перечисления соответствующих выплат по распоряжению получателя Субсидии. Показатели Сведений должны формироваться с учетом направлений расходов, предусмотренных Соглашением.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)Сведения об операциях с целевыми средствами на соответствующий финансовый год (код формы по ОКУД 0501213) (далее - Сведения) являются документом, направляемым в Федеральное казначейство для проведения процедуры санкционирования расходов и перечисления соответствующих выплат по распоряжению получателя Субсидии. Показатели Сведений должны формироваться с учетом направлений расходов, предусмотренных Соглашением.
Типовая ситуация: Целевое финансирование: учет и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль целевым финансированием признают ограниченный перечень поступлений. Это, в частности, гранты в форме субсидий и некоторые другие гранты, а также средства, полученные застройщиками от дольщиков или инвесторов. Целевое финансирование не учитывают в доходах, а затраты за счет него - в расходах. В декларации его отражают в листе 07. Большинство субсидий к целевому финансированию не относится, их учитывают иначе (Письмо Минфина от 14.09.2018 N 03-03-06/1/65837).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль целевым финансированием признают ограниченный перечень поступлений. Это, в частности, гранты в форме субсидий и некоторые другие гранты, а также средства, полученные застройщиками от дольщиков или инвесторов. Целевое финансирование не учитывают в доходах, а затраты за счет него - в расходах. В декларации его отражают в листе 07. Большинство субсидий к целевому финансированию не относится, их учитывают иначе (Письмо Минфина от 14.09.2018 N 03-03-06/1/65837).
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Но такой порядок учета вы можете применить, только если используете грант по назначению и отдельно учитываете доходы и расходы в рамках целевого финансирования от остальных доходов и расходов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но такой порядок учета вы можете применить, только если используете грант по назначению и отдельно учитываете доходы и расходы в рамках целевого финансирования от остальных доходов и расходов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)На УСН субсидии на возмещение затрат и другие цели включают в доходы на дату их получения. Расходы за счет субсидии учитывают в общем порядке. Исключения: гранты в форме субсидий, которые не учитывают в доходах, и субсидии, полученные по закону о развитии МСП, которые включают в доходы при использовании полученных средств (ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 21.10.2019 N 03-11-11/80781, от 29.04.2015 N 03-11-11/24751, от 02.06.2023 N 03-11-11/51190).
(Издательство "Главная книга", 2026)На УСН субсидии на возмещение затрат и другие цели включают в доходы на дату их получения. Расходы за счет субсидии учитывают в общем порядке. Исключения: гранты в форме субсидий, которые не учитывают в доходах, и субсидии, полученные по закону о развитии МСП, которые включают в доходы при использовании полученных средств (ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 21.10.2019 N 03-11-11/80781, от 29.04.2015 N 03-11-11/24751, от 02.06.2023 N 03-11-11/51190).
Вопрос: В каком размере ИП, главе КФХ, признавать доход в виде полученного гранта при формировании декларации по УСН за 2022 г., если грант получен 25.08.2022 в размере 10 млн руб., по состоянию на 31.12.2022 израсходовано 5 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2023)При определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В частности, не учитываются, средства целевого финансирования в виде полученных грантов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). В частности, не учитываются, средства целевого финансирования в виде полученных грантов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Статья: Изменения-2025: памятка для работы над годовым отчетом
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Если у бизнеса есть право на применение инвестиционного вычета, то за счет его налоговую ставку можно снизить до прежней, 20%. Вычет может составить и до 50% расходов от первоначальной стоимости ОС или НМА. Свести к нулю налог на прибыль, уплачиваемый в бюджет, применив ИНВ, нельзя.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Если у бизнеса есть право на применение инвестиционного вычета, то за счет его налоговую ставку можно снизить до прежней, 20%. Вычет может составить и до 50% расходов от первоначальной стоимости ОС или НМА. Свести к нулю налог на прибыль, уплачиваемый в бюджет, применив ИНВ, нельзя.
Статья: Критический анализ подходов к бухгалтерскому учету государственной помощи
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Аналогично считают Дж. Форкер и С. Грин, которые ссылаются на тот факт, что разработчики SSAP 4 отклонили немедленное зачисление выгод от государственных грантов в нераспределяемые резервы (капитал) и в доход по счету прибылей и убытков на том основании, что они не соответствуют принципу взаимоувязки доходов и расходов [19]. При этом, как и в США в части учета ИНК, в качестве приемлемых методов для учета государственных грантов были заявлены метод взаимозачета (метод чистого кредитования, аналогично методу взаимозачета против актива) и отложенный метод (метод отложенного кредитования). После реализации Четвертой директивы Европейского Союза в SSAP 4 были внесены поправки, в рамках которых метод взаимозачета был исключен, поскольку правила оценки основных средств не предусматривали корректировку первоначальной стоимости актива на сумму государственной помощи [19]. Несмотря на это, великобританские разработчики выступили против запрета метода взаимозачета и в 1990 г. вернули его в SSAP 4 наравне с методом отсрочки [19].
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Аналогично считают Дж. Форкер и С. Грин, которые ссылаются на тот факт, что разработчики SSAP 4 отклонили немедленное зачисление выгод от государственных грантов в нераспределяемые резервы (капитал) и в доход по счету прибылей и убытков на том основании, что они не соответствуют принципу взаимоувязки доходов и расходов [19]. При этом, как и в США в части учета ИНК, в качестве приемлемых методов для учета государственных грантов были заявлены метод взаимозачета (метод чистого кредитования, аналогично методу взаимозачета против актива) и отложенный метод (метод отложенного кредитования). После реализации Четвертой директивы Европейского Союза в SSAP 4 были внесены поправки, в рамках которых метод взаимозачета был исключен, поскольку правила оценки основных средств не предусматривали корректировку первоначальной стоимости актива на сумму государственной помощи [19]. Несмотря на это, великобританские разработчики выступили против запрета метода взаимозачета и в 1990 г. вернули его в SSAP 4 наравне с методом отсрочки [19].
Вопрос: Об условиях отнесения грантов к средствам целевого финансирования в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-11-11/51190)гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.
(Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-11-11/51190)гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.