Учет расходов на упаковку товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на упаковку товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (продавец) реализует флотационный концентрат (золотосодержащий концентрат), при этом цена товара была определена с учетом расходов продавца на поставку товара, включая расходы на упаковку, хранение, погрузку и иные расходы продавца, связанные с исполнением обязательств по договору. Договором были предусмотрены понижающие поправочные коэффициенты, представляющие собой вычет к стоимости химически чистого металла (содержащегося во флотоконцентрате) исходя из цен на ЛБМ в виде предстоящих затрат, которые понесет в последующем (в будущем) покупатель по аффинажу приобретенного флотоконцентрата (технический передел). При этом транспортные расходы и расходы на аффинаж у налогоплательщика отсутствовали. Доначисляя НДПИ, налоговый орган указал, что произвольное изменение налогоплательщиком суммы выручки, полученной в результате реализации золотосодержащего флотационного концентрата (занижение в результате применения понижающего поправочного коэффициента при определении цены товара, предусмотренного договором), произведено неправомерно. В целях исчисления НДПИ стоимость драгоценных металлов, содержащихся в руде, напрямую зависит от цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ неправомерно, в нарушение п. 5 ст. 340 НК РФ, уменьшил стоимость добытого полезного ископаемого на поправочный коэффициент.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (продавец) реализует флотационный концентрат (золотосодержащий концентрат), при этом цена товара была определена с учетом расходов продавца на поставку товара, включая расходы на упаковку, хранение, погрузку и иные расходы продавца, связанные с исполнением обязательств по договору. Договором были предусмотрены понижающие поправочные коэффициенты, представляющие собой вычет к стоимости химически чистого металла (содержащегося во флотоконцентрате) исходя из цен на ЛБМ в виде предстоящих затрат, которые понесет в последующем (в будущем) покупатель по аффинажу приобретенного флотоконцентрата (технический передел). При этом транспортные расходы и расходы на аффинаж у налогоплательщика отсутствовали. Доначисляя НДПИ, налоговый орган указал, что произвольное изменение налогоплательщиком суммы выручки, полученной в результате реализации золотосодержащего флотационного концентрата (занижение в результате применения понижающего поправочного коэффициента при определении цены товара, предусмотренного договором), произведено неправомерно. В целях исчисления НДПИ стоимость драгоценных металлов, содержащихся в руде, напрямую зависит от цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ неправомерно, в нарушение п. 5 ст. 340 НК РФ, уменьшил стоимость добытого полезного ископаемого на поправочный коэффициент.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2023 N 01АП-3605/2023 по делу N А79-9488/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса.
Решение: Требование удовлетворено в части.Учет поступления и списания в состав расходов материальных ценностей, необходимых для упаковки товара и его ремонта, бухгалтерскими проводками по дебету счета 44 "Издержки обращения" и кредиту счета 10 "Сырье и материалы" предусмотрен учетной политикой ООО "Прогрессэнерго" и не свидетельствует о наличии "скрытого" учета "готовой продукции" и "выпуска готовой продукции" по аналогии с счетами 20 "Основное производство" и 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса.
Решение: Требование удовлетворено в части.Учет поступления и списания в состав расходов материальных ценностей, необходимых для упаковки товара и его ремонта, бухгалтерскими проводками по дебету счета 44 "Издержки обращения" и кредиту счета 10 "Сырье и материалы" предусмотрен учетной политикой ООО "Прогрессэнерго" и не свидетельствует о наличии "скрытого" учета "готовой продукции" и "выпуска готовой продукции" по аналогии с счетами 20 "Основное производство" и 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет расходов на видеонаблюдение
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Организации активно используют системы видеонаблюдения для обеспечения безопасности в офисных, складских, производственных зданиях и помещениях, на территории организации. Ряд бизнес-процессов напрямую предполагает видеофиксацию, в частности речь идет об упаковке и распаковке товаров для продажи на маркетплейсах. Как расходы на видеонаблюдение отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Организации активно используют системы видеонаблюдения для обеспечения безопасности в офисных, складских, производственных зданиях и помещениях, на территории организации. Ряд бизнес-процессов напрямую предполагает видеофиксацию, в частности речь идет об упаковке и распаковке товаров для продажи на маркетплейсах. Как расходы на видеонаблюдение отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 05.03.2024 N 9-П
"По делу о проверке конституционности части 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобами общества с ограниченной ответственностью "Газпромнефть - Смазочные материалы" и общества с ограниченной ответственностью "ВИРЕМ РУС"В свою очередь, в силу статьи 51 Таможенного кодекса ЕАЭС объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу Союза (пункт 1), а базой для их исчисления являются таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, в том числе с учетом первичной упаковки товара, которая неотделима от товара до его потребления и (или) в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика товара), если иное не установлено данным Кодексом (пункт 2).
"По делу о проверке конституционности части 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобами общества с ограниченной ответственностью "Газпромнефть - Смазочные материалы" и общества с ограниченной ответственностью "ВИРЕМ РУС"В свою очередь, в силу статьи 51 Таможенного кодекса ЕАЭС объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу Союза (пункт 1), а базой для их исчисления являются таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, в том числе с учетом первичной упаковки товара, которая неотделима от товара до его потребления и (или) в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика товара), если иное не установлено данным Кодексом (пункт 2).
Приказ ФТС РФ от 27.01.2011 N 152
"Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) и Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.04.2011 N 20482)В этой графе также указываются не учтенные в расходах на производство расходы на тару (если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с вывозимыми товарами) и упаковку, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, а также соответствующим образом распределенная стоимость прямо или косвенно предоставленных покупателем для использования в связи с производством вывозимых товаров каждого товара или услуги, указанных в подпункте "б" пункта 17 Правил.
"Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) и Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.04.2011 N 20482)В этой графе также указываются не учтенные в расходах на производство расходы на тару (если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с вывозимыми товарами) и упаковку, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, а также соответствующим образом распределенная стоимость прямо или косвенно предоставленных покупателем для использования в связи с производством вывозимых товаров каждого товара или услуги, указанных в подпункте "б" пункта 17 Правил.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В бухгалтерском учете расходы на продажу могут полностью включаться в затраты текущего периода. А могут распределяться между стоимостью отдельных видов продукции, товаров (работ, услуг).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В бухгалтерском учете расходы на продажу могут полностью включаться в затраты текущего периода. А могут распределяться между стоимостью отдельных видов продукции, товаров (работ, услуг).
Статья: Учет хищения из аптеки в целях исчисления налога на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Обратите внимание! Убыль товара в результате его порчи (механического повреждения, нарушения целостности упаковки, утраты товарного вида и т.п.) и (или) истечения срока годности не может рассматриваться в качестве естественной. Но в таких случаях можно учесть расходы в фактическом размере на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Постановление АС СКО от 18.05.2015 N Ф08-2580/2015 по делу N А32-37604/2014).
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Обратите внимание! Убыль товара в результате его порчи (механического повреждения, нарушения целостности упаковки, утраты товарного вида и т.п.) и (или) истечения срока годности не может рассматриваться в качестве естественной. Но в таких случаях можно учесть расходы в фактическом размере на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Постановление АС СКО от 18.05.2015 N Ф08-2580/2015 по делу N А32-37604/2014).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В ряде случаев товары покупателями не выкупаются и возвращаются поставщику. Возникает вопрос: можно ли учесть в составе расходов при исчислении налога при УСН расходы на услуги почты по невыкупленным товарам и расходы по упаковке нереализованных товаров?
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В ряде случаев товары покупателями не выкупаются и возвращаются поставщику. Возникает вопрос: можно ли учесть в составе расходов при исчислении налога при УСН расходы на услуги почты по невыкупленным товарам и расходы по упаковке нереализованных товаров?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на утилизацию отходов и уплату экологического сбора.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131140)На указанных лиц также возложена обязанность по утилизации отходов от использования товаров (упаковки) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 24.2 Федерального закона N 89-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131140)На указанных лиц также возложена обязанность по утилизации отходов от использования товаров (упаковки) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 24.2 Федерального закона N 89-ФЗ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При формировании коммерческих расходов в учете торговой фирмы делают записи:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При формировании коммерческих расходов в учете торговой фирмы делают записи:
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на упаковку готовой продукции, товаров
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как бухгалтерском (бюджетном) учете отразить расходы на упаковку товаров
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как бухгалтерском (бюджетном) учете отразить расходы на упаковку товаров
Статья: Особенности определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации
(Агапова А.В., Трофимова Н.К.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Таким образом, таможенная стоимость товаров, вывозимых из Российской Федерации, определяется при помощи пяти указанных в правовых актах методов. При этом участник ВЭД должен учесть все условия, отмеченные при выборе метода расчета таможенной стоимости. При вывозе товаров за пределы РФ таможенная стоимость в первом методе рассчитывается при помощи цены сделки. Для использования этого метода важно правильно установить дополнительные расходы. В таможенную стоимость вывозимых с Российской Федерации товаров входят расходы, которые несет участник ВЭД при перемещении товара, упаковке, страховании. Сведения, указанные в экспортной декларации, могут быть использованы участником ВЭД в свою пользу в качестве подтверждения сведений о стоимости сделки.
(Агапова А.В., Трофимова Н.К.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Таким образом, таможенная стоимость товаров, вывозимых из Российской Федерации, определяется при помощи пяти указанных в правовых актах методов. При этом участник ВЭД должен учесть все условия, отмеченные при выборе метода расчета таможенной стоимости. При вывозе товаров за пределы РФ таможенная стоимость в первом методе рассчитывается при помощи цены сделки. Для использования этого метода важно правильно установить дополнительные расходы. В таможенную стоимость вывозимых с Российской Федерации товаров входят расходы, которые несет участник ВЭД при перемещении товара, упаковке, страховании. Сведения, указанные в экспортной декларации, могут быть использованы участником ВЭД в свою пользу в качестве подтверждения сведений о стоимости сделки.
Статья: Для некоторых "упрощенных" расходов возможны несколько вариантов учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Вместе с тем Минфин считает, что затраты на обучение работников для освоения технологий цеха по упаковке продукции и товаров могут быть учтены не как затраты на обучение, а как расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, при условии что они направлены на получение дохода и документально подтверждены <5>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Вместе с тем Минфин считает, что затраты на обучение работников для освоения технологий цеха по упаковке продукции и товаров могут быть учтены не как затраты на обучение, а как расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, при условии что они направлены на получение дохода и документально подтверждены <5>.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Организации, осуществляющие торговую и снабженческо-сбытовую деятельность, для учета расходов, связанных с завозом и продажей товаров, используют субсчет 44-2 "Издержки обращения". На этом субсчете отражают расходы по завозу товаров; оплате труда; содержанию и аренде зданий и сооружений, помещений, инвентаря; по хранению, подработке и упаковке товаров; на рекламу; другие аналогичные расходы, связанные с деятельностью этих организаций.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Организации, осуществляющие торговую и снабженческо-сбытовую деятельность, для учета расходов, связанных с завозом и продажей товаров, используют субсчет 44-2 "Издержки обращения". На этом субсчете отражают расходы по завозу товаров; оплате труда; содержанию и аренде зданий и сооружений, помещений, инвентаря; по хранению, подработке и упаковке товаров; на рекламу; другие аналогичные расходы, связанные с деятельностью этих организаций.
Готовое решение: Как при УСН учитывать покупные товары
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы, связанные с покупкой и последующей продажей товаров, вы можете учесть только на УСН с объектом "доходы минус расходы". Учтите их отдельно от стоимости товаров, если их стоимость не включена в цену товара (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы, связанные с покупкой и последующей продажей товаров, вы можете учесть только на УСН с объектом "доходы минус расходы". Учтите их отдельно от стоимости товаров, если их стоимость не включена в цену товара (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).