Учет расходов на техосмотр
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на техосмотр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2024 N 18АП-14551/2024 по делу N А76-12338/2019
Требование: Об отмене определения о частичном удовлетворении заявления о признании недействительной сделкой должника договора ответственного хранения имущества и начислении задолженности ООО, а также об отказе в признании недействительной сделкой договора об уступке права требования, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Проанализировав представленные доказательства, с учетом того, что данные акты никакими иными документальными свидетельствами выполнения ответчиком услуг по хранению имущества не подтверждены, отсутствуют акты осмотра и проверки технического состоянию объектов имущества на момент принятия на хранение, в период оказания услуг и на момент возврата имущества, сведения о способе и месте хранения имущества, не представлены доказательства несения хранителем расходов на выполнение услуг по хранению имущества, на оплату труда охранников и т.д., суд первой инстанции пришел к верному выводу, что наличие договора хранения и актов в силу специфики дел о банкротстве не могут являться безусловным основанием для подтверждения реальности оказания услуг.
Требование: Об отмене определения о частичном удовлетворении заявления о признании недействительной сделкой должника договора ответственного хранения имущества и начислении задолженности ООО, а также об отказе в признании недействительной сделкой договора об уступке права требования, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Проанализировав представленные доказательства, с учетом того, что данные акты никакими иными документальными свидетельствами выполнения ответчиком услуг по хранению имущества не подтверждены, отсутствуют акты осмотра и проверки технического состоянию объектов имущества на момент принятия на хранение, в период оказания услуг и на момент возврата имущества, сведения о способе и месте хранения имущества, не представлены доказательства несения хранителем расходов на выполнение услуг по хранению имущества, на оплату труда охранников и т.д., суд первой инстанции пришел к верному выводу, что наличие договора хранения и актов в силу специфики дел о банкротстве не могут являться безусловным основанием для подтверждения реальности оказания услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Положения п. 10 ФСБУ 6/2020 указывают на то, что расходы на ремонт (техобслуживание, техосмотр) учитываются в составе ОС в качестве отдельных инвентарных объектов при одновременном выполнении двух условий:
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Положения п. 10 ФСБУ 6/2020 указывают на то, что расходы на ремонт (техобслуживание, техосмотр) учитываются в составе ОС в качестве отдельных инвентарных объектов при одновременном выполнении двух условий:
Нормативные акты
Распоряжение Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р
(ред. от 30.09.2021)
"О введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте"- на внутригаражные разъезды и технические надобности автотранспортных предприятий (технические осмотры, регулировочные работы, приработка деталей двигателей и других агрегатов автомобилей после ремонта и т.п.) увеличивать нормативный расход топлива до 1% от общего количества, потребляемого данным предприятием (с обоснованием и учетом фактического количества единиц АТС, используемых на этих работах);
(ред. от 30.09.2021)
"О введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте"- на внутригаражные разъезды и технические надобности автотранспортных предприятий (технические осмотры, регулировочные работы, приработка деталей двигателей и других агрегатов автомобилей после ремонта и т.п.) увеличивать нормативный расход топлива до 1% от общего количества, потребляемого данным предприятием (с обоснованием и учетом фактического количества единиц АТС, используемых на этих работах);
Постановление Правительства РФ от 06.05.2011 N 354
(ред. от 07.03.2025)
"О предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов"
(вместе с "Правилами предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов")к) обеспечение установки и ввода в эксплуатацию коллективных (общедомовых) приборов учета холодной и горячей воды, тепловой и электрической энергии, природного газа, а также их надлежащей эксплуатации (осмотры, техническое обслуживание, поверка приборов учета и т.д.).";
(ред. от 07.03.2025)
"О предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов"
(вместе с "Правилами предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов")к) обеспечение установки и ввода в эксплуатацию коллективных (общедомовых) приборов учета холодной и горячей воды, тепловой и электрической энергии, природного газа, а также их надлежащей эксплуатации (осмотры, техническое обслуживание, поверка приборов учета и т.д.).";
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете операции по приобретению и списанию запчастей?
(Консультация эксперта, 2025)Купленные запчасти могут учитываться как капитальные вложения или как запасы в зависимости от предполагаемого характера использования. При списании стоимость запасных частей капитализируется, учитывается в расходах периода или включается в себестоимость запасов.
(Консультация эксперта, 2025)Купленные запчасти могут учитываться как капитальные вложения или как запасы в зависимости от предполагаемого характера использования. При списании стоимость запасных частей капитализируется, учитывается в расходах периода или включается в себестоимость запасов.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Поскольку факт несения расходов подтверждается рядом документов (дефектными ведомостями, договорами, актами приема-сдачи работ, актами списания материалов и т.д.), необходимо отслеживать отсутствие разногласий (противоречий) в таких документах. Например, если в ходе ремонта выясняется, что в дефектной ведомости (акте осмотра, акте обследования технического состояния) учтены не все требующие замены узлы и детали, то во избежание налоговых рисков (ввиду расхождений между сведениями, отраженными в дефектных ведомостях, договорах и актах выполненных работ) необходимо составить дополнительные дефектные ведомости (акты осмотра, акты обследования технического состояния) и дополнительные соглашения к договорам на выполнение таких работ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Поскольку факт несения расходов подтверждается рядом документов (дефектными ведомостями, договорами, актами приема-сдачи работ, актами списания материалов и т.д.), необходимо отслеживать отсутствие разногласий (противоречий) в таких документах. Например, если в ходе ремонта выясняется, что в дефектной ведомости (акте осмотра, акте обследования технического состояния) учтены не все требующие замены узлы и детали, то во избежание налоговых рисков (ввиду расхождений между сведениями, отраженными в дефектных ведомостях, договорах и актах выполненных работ) необходимо составить дополнительные дефектные ведомости (акты осмотра, акты обследования технического состояния) и дополнительные соглашения к договорам на выполнение таких работ.
Статья: Важные моменты формирования отчетности коммерческих организаций
(Кришталева Т.И.)
("Аудитор", 2023, N 3)Проблемой для бухгалтера стало отражение в учете и отчетности расходов на ремонт. Ведь в соответствии с подпунктом "ж" пункта 5 ФСБУ 26/2020 к затратам, которые подлежат включению в стоимость основных средств, т.е. являются капитальными вложениями, следует относить затраты на улучшение и восстановление объекта основных средств - его достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию, замену частей, ремонт, технические осмотры, техническое обслуживание. Однако в пункте 16 ФСБУ 26/2020 говорится, что в капитальные вложения не включаются: затраты на поддержание работоспособности или исправности основных средств, их текущий ремонт; затраты на неплановые ремонты основных средств, обусловленные поломками, авариями, дефектами, ненадлежащей эксплуатацией, в той степени, в которой такие ремонты восстанавливают нормативные показатели функционирования объектов основных средств, в том числе сроки полезного использования, но не улучшают и не продлевают их [1]. Следовательно, ремонт как отдельный инвентарный объект учитывается только при определенных условиях: такой объект имеет меньший срок полезного использования, чем весь объект в целом; его стоимость имеет значительный удельный вес в стоимости всего объекта.
(Кришталева Т.И.)
("Аудитор", 2023, N 3)Проблемой для бухгалтера стало отражение в учете и отчетности расходов на ремонт. Ведь в соответствии с подпунктом "ж" пункта 5 ФСБУ 26/2020 к затратам, которые подлежат включению в стоимость основных средств, т.е. являются капитальными вложениями, следует относить затраты на улучшение и восстановление объекта основных средств - его достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию, замену частей, ремонт, технические осмотры, техническое обслуживание. Однако в пункте 16 ФСБУ 26/2020 говорится, что в капитальные вложения не включаются: затраты на поддержание работоспособности или исправности основных средств, их текущий ремонт; затраты на неплановые ремонты основных средств, обусловленные поломками, авариями, дефектами, ненадлежащей эксплуатацией, в той степени, в которой такие ремонты восстанавливают нормативные показатели функционирования объектов основных средств, в том числе сроки полезного использования, но не улучшают и не продлевают их [1]. Следовательно, ремонт как отдельный инвентарный объект учитывается только при определенных условиях: такой объект имеет меньший срок полезного использования, чем весь объект в целом; его стоимость имеет значительный удельный вес в стоимости всего объекта.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы на ремонт (техобслуживание, техосмотр) капитализируются и учитываются в составе ОС в качестве отдельных инвентарных объектов при одновременном выполнении двух условий (п. 10 ФСБУ 6/2020):
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы на ремонт (техобслуживание, техосмотр) капитализируются и учитываются в составе ОС в качестве отдельных инвентарных объектов при одновременном выполнении двух условий (п. 10 ФСБУ 6/2020):
Статья: Оценка нефинансовых активов в учреждениях высшего образования: теоретический и практический аспекты
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)Выводы. Для целей совершенствования учета операций приобретения и создания основных средств целесообразно в учетной политике образовательных организаций установить порядок распределения расходов на доставку нескольких объектов основных средств, определить способы отнесения дополнительных расходов по заимствованиям, установить критерий существенности таких расходов. Сделан вывод о том, что в учреждениях высшего образования должна быть единая методика учета затрат при проведении регулярных плановых капитальных ремонтов, технических осмотров и обслуживания основных средств.
(Сахапов Б.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)Выводы. Для целей совершенствования учета операций приобретения и создания основных средств целесообразно в учетной политике образовательных организаций установить порядок распределения расходов на доставку нескольких объектов основных средств, определить способы отнесения дополнительных расходов по заимствованиям, установить критерий существенности таких расходов. Сделан вывод о том, что в учреждениях высшего образования должна быть единая методика учета затрат при проведении регулярных плановых капитальных ремонтов, технических осмотров и обслуживания основных средств.
Статья: Теоретический аспект признания в бухгалтерском учете коммерческих организаций основных средств и их оценки
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 4)Определение первоначальной стоимости объектов основных средств на этапе капитальных вложений регламентируется ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденным Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н. Капитальные вложения в соответствии с пунктом 9 стандарта признаются "...в сумме фактических затрат организации на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств" [1]. Первоначальная стоимость в процессе использования объекта основных средств может увеличиваться "...на сумму капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением этого объекта, в момент завершения таких капитальных вложений" (пункт 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства") [2]. Отмеченное правило не является новым, оно применялось в российской практике и раньше. В частности, в пункте 14 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" отмечалось: "Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации..." [4, с. 96]. После принятия ФСБУ 6/2020 "Основные средства" как отдельные инвентарные объекты основных средств теперь учитываются существенные затраты на проведение их ремонта, технического осмотра и технического обслуживания с периодичностью более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, который превышает 12 месяцев. Подобного рода затраты ранее идентифицировались как текущие расходы с включением их в фактическую себестоимость продукции, работ, услуг.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 4)Определение первоначальной стоимости объектов основных средств на этапе капитальных вложений регламентируется ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденным Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н. Капитальные вложения в соответствии с пунктом 9 стандарта признаются "...в сумме фактических затрат организации на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств" [1]. Первоначальная стоимость в процессе использования объекта основных средств может увеличиваться "...на сумму капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением этого объекта, в момент завершения таких капитальных вложений" (пункт 24 ФСБУ 6/2020 "Основные средства") [2]. Отмеченное правило не является новым, оно применялось в российской практике и раньше. В частности, в пункте 14 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" отмечалось: "Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации..." [4, с. 96]. После принятия ФСБУ 6/2020 "Основные средства" как отдельные инвентарные объекты основных средств теперь учитываются существенные затраты на проведение их ремонта, технического осмотра и технического обслуживания с периодичностью более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, который превышает 12 месяцев. Подобного рода затраты ранее идентифицировались как текущие расходы с включением их в фактическую себестоимость продукции, работ, услуг.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Вместе с тем в пункте 10 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" сказано, что самостоятельными инвентарными объектами признаются также существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев; речь идет о собственных ОС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Вместе с тем в пункте 10 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" сказано, что самостоятельными инвентарными объектами признаются также существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев; речь идет о собственных ОС.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)3.4. Учет расходов на капитализируемые виды ремонта
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)3.4. Учет расходов на капитализируемые виды ремонта
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 10 ФСБУ 6/2020 расходы на ремонт (техобслуживание, техосмотр) учитываются в составе ОС в качестве отдельных инвентарных объектов при одновременном выполнении двух условий:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 10 ФСБУ 6/2020 расходы на ремонт (техобслуживание, техосмотр) учитываются в составе ОС в качестве отдельных инвентарных объектов при одновременном выполнении двух условий:
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Ранее действовавшее ПБУ 6/01 "Учет основных средств" не содержало требования о капитализации существенных затрат на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания. Если такие затраты были ранее ошибочно включены в первоначальную стоимость объекта ОС (а не учтены, например, в составе расходов будущих периодов), то при отражении в учете изменений учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 6/2020 следует рассмотреть необходимость исправления ошибки в соответствии с ПБУ 22/2010: выделить из стоимости ОС компонент существенных затрат на ремонт, технический осмотр, техническое обслуживание, отразить его как самостоятельный инвентарный объект и оценить срок его полезного использования исходя из оставшегося времени до проведения следующего аналогичного ремонта, технического осмотра, технического обслуживания. При ретроспективном способе перехода на ФСБУ 6/2020 "Основные средства" выделение такого компонента является обязательным.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Ранее действовавшее ПБУ 6/01 "Учет основных средств" не содержало требования о капитализации существенных затрат на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания. Если такие затраты были ранее ошибочно включены в первоначальную стоимость объекта ОС (а не учтены, например, в составе расходов будущих периодов), то при отражении в учете изменений учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 6/2020 следует рассмотреть необходимость исправления ошибки в соответствии с ПБУ 22/2010: выделить из стоимости ОС компонент существенных затрат на ремонт, технический осмотр, техническое обслуживание, отразить его как самостоятельный инвентарный объект и оценить срок его полезного использования исходя из оставшегося времени до проведения следующего аналогичного ремонта, технического осмотра, технического обслуживания. При ретроспективном способе перехода на ФСБУ 6/2020 "Основные средства" выделение такого компонента является обязательным.