Учет расходов на СРО
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на СРО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.09.2024 N 13АП-8157/2024 по делу N А56-59410/2023
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени, штрафа.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на создание налогоплательщиком видимости реальной экономической деятельности с подставными лицами, не имевшими реальной возможности и фактически не выполнявшими работы и не осуществлявшими поставку товара.
Решение: Удовлетворено в части.В ходе проверки инспекция ограничилась сведениями об исключении контрагента 12.12.2017 из состава членов СРО, среднесписочной численности, исключения в 2021 году из ЕГРЮЛ, что не исключает, с учетом несения ООО "Северстрой" расходов на приобретение строительных материалов и работ, факта выполнения данным контрагентом в 2017 году монолитных работ на спорных объектах Общества.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени, штрафа.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на создание налогоплательщиком видимости реальной экономической деятельности с подставными лицами, не имевшими реальной возможности и фактически не выполнявшими работы и не осуществлявшими поставку товара.
Решение: Удовлетворено в части.В ходе проверки инспекция ограничилась сведениями об исключении контрагента 12.12.2017 из состава членов СРО, среднесписочной численности, исключения в 2021 году из ЕГРЮЛ, что не исключает, с учетом несения ООО "Северстрой" расходов на приобретение строительных материалов и работ, факта выполнения данным контрагентом в 2017 году монолитных работ на спорных объектах Общества.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.01.2023 N 17АП-15800/2022-Аку по делу N А60-46170/2022
Требование: О привлечении к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, как установлено вступившим в законную силу судебным актом - определением Арбитражного суда Свердловской области от 01.09.2022 по делу N А60-19055/2020, оплата взносов в размере 10 000 рублей в СРО произведена Мурашко А.А. с личной карты (номер транзакции 13898629590). Указание в отчетах на наличие расходов в части взносов в СРО является технической ошибкой, которая впоследствии была устранена, расходы конкурсного управляющего по оплате взносов в СРО к бухгалтерскому учету не принимались. Достоверных доказательств, подтверждающих факт расходования Мурашко А.А. денежных средств должника на оплату взносов в СРО, не имеется. То обстоятельство, что конкурсный управляющий Мурашко А.А. 28.12.2021 возместил себе за период с 01.12.2021 по 31.12.2021 расходы на сумму 24 467 руб. 41 коп., не свидетельствует о том, что в состав указанной суммы входит возмещение взносов в СРО.
Требование: О привлечении к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем, как установлено вступившим в законную силу судебным актом - определением Арбитражного суда Свердловской области от 01.09.2022 по делу N А60-19055/2020, оплата взносов в размере 10 000 рублей в СРО произведена Мурашко А.А. с личной карты (номер транзакции 13898629590). Указание в отчетах на наличие расходов в части взносов в СРО является технической ошибкой, которая впоследствии была устранена, расходы конкурсного управляющего по оплате взносов в СРО к бухгалтерскому учету не принимались. Достоверных доказательств, подтверждающих факт расходования Мурашко А.А. денежных средств должника на оплату взносов в СРО, не имеется. То обстоятельство, что конкурсный управляющий Мурашко А.А. 28.12.2021 возместил себе за период с 01.12.2021 по 31.12.2021 расходы на сумму 24 467 руб. 41 коп., не свидетельствует о том, что в состав указанной суммы входит возмещение взносов в СРО.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРО
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Отсутствие членства в СРО - не основание
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Отсутствие членства в СРО - не основание
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ
(ред. от 14.02.2024)
"Об оценочной деятельности в Российской Федерации"Доход, полученный от размещения средств компенсационного фонда, направляется на пополнение этого фонда и покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий размещения таких средств.
(ред. от 14.02.2024)
"Об оценочной деятельности в Российской Федерации"Доход, полученный от размещения средств компенсационного фонда, направляется на пополнение этого фонда и покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий размещения таких средств.
Приказ Минфина России от 10.06.2024 N 85н
(ред. от 15.10.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)54710 Субвенции бюджетам Республики Крым и города федерального значения Севастополя на осуществление полномочий Российской Федерации в сферах государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственного кадастрового учета недвижимого имущества, государственной кадастровой оценки, землеустройства, государственного мониторинга земель, а также функций федерального государственного земельного контроля (надзора), федерального государственного надзора за деятельностью саморегулируемых организаций оценщиков, федерального государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, федерального государственного надзора за деятельностью саморегулируемых организаций кадастровых инженеров
(ред. от 15.10.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)54710 Субвенции бюджетам Республики Крым и города федерального значения Севастополя на осуществление полномочий Российской Федерации в сферах государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственного кадастрового учета недвижимого имущества, государственной кадастровой оценки, землеустройства, государственного мониторинга земель, а также функций федерального государственного земельного контроля (надзора), федерального государственного надзора за деятельностью саморегулируемых организаций оценщиков, федерального государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, федерального государственного надзора за деятельностью саморегулируемых организаций кадастровых инженеров
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! В п. 3 ст. 1 Закона "О саморегулируемых организациях" перечислены саморегулируемые организации, на которые действие этого Закона не распространяется. Взносы в такие саморегулируемые организации в составе расходов при применении УСН учесть нельзя (Письмо Минфина России от 01.12.2016 N 03-11-06/2/71327).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! В п. 3 ст. 1 Закона "О саморегулируемых организациях" перечислены саморегулируемые организации, на которые действие этого Закона не распространяется. Взносы в такие саморегулируемые организации в составе расходов при применении УСН учесть нельзя (Письмо Минфина России от 01.12.2016 N 03-11-06/2/71327).
Статья: Проблемы утверждения финансового управляющего в деле о несостоятельности (банкротстве) гражданина
(Макаров И.А., Крахмальная М.П.)
("Российская юстиция", 2023, N 6)Безусловно, условием старта процедуры банкротства любого гражданина является наличие на депозите суда 25 тыс. руб. - суммы фиксированного вознаграждения, на которую управляющий априори может рассчитывать. Однако, повторим, основную часть проблемы составляют дела, в которых требуется найти кандидатуру нового финансового управляющего взамен одного или уже нескольких ранее действовавших, каждый из которых имеет право на часть от данной фиксированной суммы и часть процентного вознаграждения соразмерно вкладу в процедуру. В такой ситуации "принудительно" утверждаемый новый управляющий сможет рассчитывать на незначительный остаток фиксированной суммы, например 5 000 руб., притом что эта сумма будет уплачена ему за процедуру, которая может идти еще длительное время, и потребовать финансирования текущих судебных расходов за счет собственных средств управляющего.
(Макаров И.А., Крахмальная М.П.)
("Российская юстиция", 2023, N 6)Безусловно, условием старта процедуры банкротства любого гражданина является наличие на депозите суда 25 тыс. руб. - суммы фиксированного вознаграждения, на которую управляющий априори может рассчитывать. Однако, повторим, основную часть проблемы составляют дела, в которых требуется найти кандидатуру нового финансового управляющего взамен одного или уже нескольких ранее действовавших, каждый из которых имеет право на часть от данной фиксированной суммы и часть процентного вознаграждения соразмерно вкладу в процедуру. В такой ситуации "принудительно" утверждаемый новый управляющий сможет рассчитывать на незначительный остаток фиксированной суммы, например 5 000 руб., притом что эта сумма будет уплачена ему за процедуру, которая может идти еще длительное время, и потребовать финансирования текущих судебных расходов за счет собственных средств управляющего.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется на счетах 20 - 29 бухгалтерского учета. По нашему мнению, расходы на уплату взносов могут быть отражены на счете 26 "Общехозяйственные расходы", предназначенном для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. Порядок учета таких расходов определяется организацией самостоятельно.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется на счетах 20 - 29 бухгалтерского учета. По нашему мнению, расходы на уплату взносов могут быть отражены на счете 26 "Общехозяйственные расходы", предназначенном для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. Порядок учета таких расходов определяется организацией самостоятельно.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ в расходах можно учесть расходы на страхование гражданской ответственности в ситуациях, когда такое страхование необходимо для осуществления организацией своей деятельности, в частности:
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ в расходах можно учесть расходы на страхование гражданской ответственности в ситуациях, когда такое страхование необходимо для осуществления организацией своей деятельности, в частности:
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- дана оценка членства контрагентов в СРО <5>. Установлено: контрагенты представили недостоверные сведения о заявленных специалистах, которые сотрудниками не являлись <6>;
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- дана оценка членства контрагентов в СРО <5>. Установлено: контрагенты представили недостоверные сведения о заявленных специалистах, которые сотрудниками не являлись <6>;
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению подарочных сертификатов?
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим в бухгалтерском учете организации могут быть произведены следующие записи:
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим в бухгалтерском учете организации могут быть произведены следующие записи:
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В п. 3 ст. 1 Закона "О саморегулируемых организациях" перечислены саморегулируемые организации, на которые действие этого Закона не распространяется. Взносы в такие саморегулируемые организации в составе расходов при применении УСН учесть нельзя (письмо Минфина России от 01.12.2016 N 03-11-06/2/71327).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В п. 3 ст. 1 Закона "О саморегулируемых организациях" перечислены саморегулируемые организации, на которые действие этого Закона не распространяется. Взносы в такие саморегулируемые организации в составе расходов при применении УСН учесть нельзя (письмо Минфина России от 01.12.2016 N 03-11-06/2/71327).
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N 1-предприятие
(КонсультантПлюс, 2026)вступительные, членские, целевые взносы в саморегулируемые организации.
(КонсультантПлюс, 2026)вступительные, членские, целевые взносы в саморегулируемые организации.
Статья: Особенности функционирования института арбитражных управляющих в России
(Назарова Н.А., Кусакин А.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Система расходов арбитражных управляющих выглядит следующим образом: платежи по договору обязательного страхования арбитражного управляющего, членский взнос в саморегулируемую организацию, взносы в компенсационный фонд. Стоит учесть также сложность в налогообложении доходов арбитражных управляющих. Все денежные операции, производимые финансовыми управляющими, должны быть задокументированы. Кроме того, арбитражный управляющий как прямой распорядитель имущества должника полностью отвечает за это имущество.
(Назарова Н.А., Кусакин А.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Система расходов арбитражных управляющих выглядит следующим образом: платежи по договору обязательного страхования арбитражного управляющего, членский взнос в саморегулируемую организацию, взносы в компенсационный фонд. Стоит учесть также сложность в налогообложении доходов арбитражных управляющих. Все денежные операции, производимые финансовыми управляющими, должны быть задокументированы. Кроме того, арбитражный управляющий как прямой распорядитель имущества должника полностью отвечает за это имущество.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)"...исходя из этого осуществляемые организацией отчисления (взносы) в компенсационные фонды, формируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правилами и стандартами саморегулируемых организаций, профессиональных объединений, союзов, ассоциаций, к полномочиям которых относится аккумулирование средств таких компенсационных фондов, в бухгалтерском учете признаются расходами".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)"...исходя из этого осуществляемые организацией отчисления (взносы) в компенсационные фонды, формируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правилами и стандартами саморегулируемых организаций, профессиональных объединений, союзов, ассоциаций, к полномочиям которых относится аккумулирование средств таких компенсационных фондов, в бухгалтерском учете признаются расходами".