Учет расходов на спецоценку
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на спецоценку (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 254 НК РФВ материальных расходах учитываются:
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2024 N 04АП-1052/2024 по делу N А78-2150/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Несостоятельна и ссылка налогоплательщика на оценку по сметным расценкам на аренду техники. Заключение от 04.12.2023 N 08/75/4/23 (т. 22 л.д. 99-114), выполненное экспертом Шевченко С.А. ООО "Электротехническая компания" по инициативе заявителя, не может являться допустимым доказательством, опровергающим достоверность проведенной экспертизы в рамках мероприятий налогового контроля, поскольку имеет иную правовую природу и не является экспертным заключением в соответствии требованиями законодательства; эксперт Шевченко С.А. не обладает специальными познаниями в области оценки движимого имущества, не имеет каких-либо квалификационных аттестатов в области оценочной деятельности. При оценке применены сметные расценки, сформированные с учетом всех расходов на эксплуатацию, что не соответствует условиям договоров аренды общества с взаимозависимыми лицами.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Несостоятельна и ссылка налогоплательщика на оценку по сметным расценкам на аренду техники. Заключение от 04.12.2023 N 08/75/4/23 (т. 22 л.д. 99-114), выполненное экспертом Шевченко С.А. ООО "Электротехническая компания" по инициативе заявителя, не может являться допустимым доказательством, опровергающим достоверность проведенной экспертизы в рамках мероприятий налогового контроля, поскольку имеет иную правовую природу и не является экспертным заключением в соответствии требованиями законодательства; эксперт Шевченко С.А. не обладает специальными познаниями в области оценки движимого имущества, не имеет каких-либо квалификационных аттестатов в области оценочной деятельности. При оценке применены сметные расценки, сформированные с учетом всех расходов на эксплуатацию, что не соответствует условиям договоров аренды общества с взаимозависимыми лицами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)9. Можно ли учесть расходы на спецоценку условий труда при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)9. Можно ли учесть расходы на спецоценку условий труда при УСН
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 21.07.2015 N АПЛ15-271
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 15.04.2015 N АКПИ15-247, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими подпунктов "б", "в" пункта 8 Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524>Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 22 Федерального закона N 125-ФЗ размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 15.04.2015 N АКПИ15-247, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими подпунктов "б", "в" пункта 8 Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524>Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 22 Федерального закона N 125-ФЗ размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)Если условия труда по результатам спецоценки признаны вредными или опасными, то сотрудникам выплачивают надбавки. Эти выплаты учитываются в расходах при условии соблюдения требований ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 22.06.2016 N 03-03-06/3/36161).
(КонсультантПлюс, 2025)Если условия труда по результатам спецоценки признаны вредными или опасными, то сотрудникам выплачивают надбавки. Эти выплаты учитываются в расходах при условии соблюдения требований ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 22.06.2016 N 03-03-06/3/36161).
"Охрана труда в Российской Федерации. Научно-практический комментарий к разделу X Трудового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Серегина Л.В.)
("КОНТРАКТ", 2023)В соответствии со ст. 22 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком, если иное не установлено данной статьей. Размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
(постатейный)
(Серегина Л.В.)
("КОНТРАКТ", 2023)В соответствии со ст. 22 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком, если иное не установлено данной статьей. Размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
Готовое решение: Как СФР рассчитывает и устанавливает надбавку и скидку к страховому тарифу по взносам от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)Размер надбавки (скидки) рассчитывается по формуле, в которой учитываются результаты специальной оценки условий труда и обязательных медицинских осмотров, а также расходы на обеспечение по страхованию. Надбавка (скидка) не может превышать 40% от установленного тарифа.
(КонсультантПлюс, 2025)Размер надбавки (скидки) рассчитывается по формуле, в которой учитываются результаты специальной оценки условий труда и обязательных медицинских осмотров, а также расходы на обеспечение по страхованию. Надбавка (скидка) не может превышать 40% от установленного тарифа.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 25.11.2014 N 03-03-06/1/59763) расходы работодателя на приобретение спецодежды и средств индивидуальной и коллективной защиты учитываются в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов проведения специальной оценки условий труда.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 25.11.2014 N 03-03-06/1/59763) расходы работодателя на приобретение спецодежды и средств индивидуальной и коллективной защиты учитываются в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов проведения специальной оценки условий труда.
Корреспонденция счетов: Как учесть расходы на приобретение спецодежды и их возмещение территориальным органом СФР?..
(Консультация эксперта, 2025)Приобретение спецодежды организация финансирует за счет собственных средств. Впоследствии такие расходы возмещаются из средств бюджета СФР в пределах согласованной суммы. Спецодежда должна быть изготовлена на территории России или других стран ЕАЭС и приобретена на основании норм ее бесплатной выдачи. При этом необходимо учесть результаты спецоценки условий труда, оценки профессиональных рисков и мнение выборного органа первичной профорганизации или иного уполномоченного представительного органа работников (если такой имеется) (п. 1, пп. "г" п. 2 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минтруда России от 11.07.2024 N 347н (далее - Правила)). В данной консультации исходим из предположения, что указанные условия выполняются.
(Консультация эксперта, 2025)Приобретение спецодежды организация финансирует за счет собственных средств. Впоследствии такие расходы возмещаются из средств бюджета СФР в пределах согласованной суммы. Спецодежда должна быть изготовлена на территории России или других стран ЕАЭС и приобретена на основании норм ее бесплатной выдачи. При этом необходимо учесть результаты спецоценки условий труда, оценки профессиональных рисков и мнение выборного органа первичной профорганизации или иного уполномоченного представительного органа работников (если такой имеется) (п. 1, пп. "г" п. 2 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минтруда России от 11.07.2024 N 347н (далее - Правила)). В данной консультации исходим из предположения, что указанные условия выполняются.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Несмотря на то что в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" работодатель обязан проводить спецоценку, расходы на это мероприятие для целей налогообложения при УСН не учитываются;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Несмотря на то что в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" работодатель обязан проводить спецоценку, расходы на это мероприятие для целей налогообложения при УСН не учитываются;
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на спецодежду
(КонсультантПлюс, 2025)Это вы должны подтвердить спецоценкой условий труда (ст. 3, пп. 3 п. 1 ст. 7 Закона о спецоценке).
(КонсультантПлюс, 2025)Это вы должны подтвердить спецоценкой условий труда (ст. 3, пп. 3 п. 1 ст. 7 Закона о спецоценке).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350 <Об учете в целях налога на прибыль расходов работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)На основании данной нормы расходы на приобретение СИЗ работодатель может учесть в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя, по результатам проведенной спецоценки рабочих мест.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)На основании данной нормы расходы на приобретение СИЗ работодатель может учесть в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя, по результатам проведенной спецоценки рабочих мест.
Статья: Оценка использования бюджетных субсидий в судебной практике
(Винник А.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Признавая обжалованное предписание в части соответствующим законодательству, суды установили, что спорная надбавка предусмотрена в связи с необходимостью использования в работе уборщиц чистящих, моющих и дезинфицирующих средств, т.е. подразумевает наличие опасных или вредных условий труда, а также за "некомфортный труд" (уборка санузлов). Учитывая, что в учреждении проводилась специальная оценка условий труда, по результатам которой в работе уборщиц не выявлено опасных либо вредных условий труда, суды посчитали, что установление для них компенсационных выплат является безосновательным.
(Винник А.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Признавая обжалованное предписание в части соответствующим законодательству, суды установили, что спорная надбавка предусмотрена в связи с необходимостью использования в работе уборщиц чистящих, моющих и дезинфицирующих средств, т.е. подразумевает наличие опасных или вредных условий труда, а также за "некомфортный труд" (уборка санузлов). Учитывая, что в учреждении проводилась специальная оценка условий труда, по результатам которой в работе уборщиц не выявлено опасных либо вредных условий труда, суды посчитали, что установление для них компенсационных выплат является безосновательным.