Учет расходов на санаторно-Курортное лечение
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на санаторно-Курортное лечение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2025 N 15АП-7955/2025 по делу N А32-33636/2024
Требование: Об отмене решений налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, взыскании расходов на уплату государственной пошлины.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Так, судом первой инстанции обоснованно сделан вывод о том, что наличие свидетельства о присвоении категории "три звезды" по виду гостиницы "Пансионат" не исключает возможность оказания на таком объекте комплекса услуг санаторно-курортного лечения, оздоровления и отдыха. В этой связи, предоставление организацией свидетельства о присвоении вида гостиницы "Пансионат", выписки из единого Перечня классифицированных объектов туристской индустрии и ведение раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности не имеют самостоятельного значения для установления наличия права на применение налоговой ставки 0 процентов.
Требование: Об отмене решений налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, взыскании расходов на уплату государственной пошлины.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Так, судом первой инстанции обоснованно сделан вывод о том, что наличие свидетельства о присвоении категории "три звезды" по виду гостиницы "Пансионат" не исключает возможность оказания на таком объекте комплекса услуг санаторно-курортного лечения, оздоровления и отдыха. В этой связи, предоставление организацией свидетельства о присвоении вида гостиницы "Пансионат", выписки из единого Перечня классифицированных объектов туристской индустрии и ведение раздельного учета доходов и расходов по осуществляемым видам деятельности не имеют самостоятельного значения для установления наличия права на применение налоговой ставки 0 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть в расходах по налогу на прибыль оплату путевок для отдыха и санаторно-курортного лечения в России работников и членов их семей
(КонсультантПлюс, 2025)2. Условия, при которых стоимость санаторно-курортного лечения работников и членов их семей можно учесть в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Условия, при которых стоимость санаторно-курортного лечения работников и членов их семей можно учесть в расходах по налогу на прибыль
Типовая ситуация: Санаторно-курортное лечение работников: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по учету расходов на санаторно-курортное лечение
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по учету расходов на санаторно-курортное лечение
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"8) требовать от страхователей документы, подтверждающие правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов, документы, подтверждающие обоснованность определения размера страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска и с учетом надбавки и скидки к страховому тарифу, достоверность сведений, представляемых страхователем для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, для принятия решения о финансовом обеспечении расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"8) требовать от страхователей документы, подтверждающие правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов, документы, подтверждающие обоснованность определения размера страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска и с учетом надбавки и скидки к страховому тарифу, достоверность сведений, представляемых страхователем для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, для принятия решения о финансовом обеспечении расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;
Приказ Минфина России от 31.08.2018 N 186н
(ред. от 25.08.2022)
"О Требованиях к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.10.2018 N 52417)26. Расчет расходов на выплаты по социальному обеспечению и иным выплатам населению, не связанным с выплатами работникам, возникающими в рамках трудовых отношений (расходов по социальному обеспечению населения вне рамок систем государственного пенсионного, социального, медицинского страхования), в том числе на оплату медицинского обслуживания, оплату путевок на санаторно-курортное лечение и в детские оздоровительные лагеря, а также выплат бывшим работникам учреждений, в том числе к памятным датам, профессиональным праздникам, осуществляется с учетом количества планируемых выплат в год и их размера.
(ред. от 25.08.2022)
"О Требованиях к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.10.2018 N 52417)26. Расчет расходов на выплаты по социальному обеспечению и иным выплатам населению, не связанным с выплатами работникам, возникающими в рамках трудовых отношений (расходов по социальному обеспечению населения вне рамок систем государственного пенсионного, социального, медицинского страхования), в том числе на оплату медицинского обслуживания, оплату путевок на санаторно-курортное лечение и в детские оздоровительные лагеря, а также выплат бывшим работникам учреждений, в том числе к памятным датам, профессиональным праздникам, осуществляется с учетом количества планируемых выплат в год и их размера.
Вопрос: О налоге на прибыль и страховых взносах при оплате услуг по санаторно-курортному лечению работников.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-03-06/1/90377)Таким образом, расходы работодателя на оплату услуг по санаторно-курортному лечению своих работников учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только в пределах норм, установленных пунктом 24.2 статьи 255 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-03-06/1/90377)Таким образом, расходы работодателя на оплату услуг по санаторно-курортному лечению своих работников учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только в пределах норм, установленных пунктом 24.2 статьи 255 Кодекса.
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Таким образом, расходы работодателя на оплату услуг работнику по организации санаторно-курортного лечения могут быть учтены при формировании базы по налогу на прибыль на основании п. 24.2 ст. 255 НК РФ в случае, если они понесены в рамках договоров о реализации туристского продукта, заключенных работодателем непосредственно с туроператором или турагентом.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Таким образом, расходы работодателя на оплату услуг работнику по организации санаторно-курортного лечения могут быть учтены при формировании базы по налогу на прибыль на основании п. 24.2 ст. 255 НК РФ в случае, если они понесены в рамках договоров о реализации туристского продукта, заключенных работодателем непосредственно с туроператором или турагентом.
Статья: Учет расходов на санаторно-курортное лечение
(Зернова И.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6
(Зернова И.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6
Ситуация: Как получить страховое возмещение по договору ОСАГО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)выписка из медицинской карты амбулаторного больного, выданная в санатории, а также заверенная копия санаторно-курортной путевки или иной документ, подтверждающий получение санаторно-курортного лечения, и документы, подтверждающие оплату путевки в санаторий, - для возмещения расходов на санаторно-курортное лечение;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)выписка из медицинской карты амбулаторного больного, выданная в санатории, а также заверенная копия санаторно-курортной путевки или иной документ, подтверждающий получение санаторно-курортного лечения, и документы, подтверждающие оплату путевки в санаторий, - для возмещения расходов на санаторно-курортное лечение;
Типовая ситуация: Фонд оплаты труда и выплаты социального характера: что включать
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на оплату труда в налоговом учете перечислены в ст. 255 НК РФ. Это выплаты работникам, предусмотренные законодательством, трудовым или коллективным договором и не названные в ст. 270 НК РФ, а также расходы на ДМС, санаторно-курортное лечение, отчисления в резерв на оплату отпусков и другие подобные расходы (Письмо Минфина России от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110832).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на оплату труда в налоговом учете перечислены в ст. 255 НК РФ. Это выплаты работникам, предусмотренные законодательством, трудовым или коллективным договором и не названные в ст. 270 НК РФ, а также расходы на ДМС, санаторно-курортное лечение, отчисления в резерв на оплату отпусков и другие подобные расходы (Письмо Минфина России от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110832).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.09.2024 N 03-03-06/1/90377 <Оплата санаторно-курортного лечения работников: налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)При этом установлен лимит. Расходы на оплату услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание), оказанных работнику и членам его семьи, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в части стоимости путевки, не превышающей 50 000 рублей. Расходы организации, превышающие данную величину, нельзя учесть.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)При этом установлен лимит. Расходы на оплату услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание), оказанных работнику и членам его семьи, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в части стоимости путевки, не превышающей 50 000 рублей. Расходы организации, превышающие данную величину, нельзя учесть.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы по договору добровольного медицинского страхования работников, заключенному на год, если страховая премия уплачивается единовременно при заключении договора?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> В совокупную сумму расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 6% от расходов на оплату труда, помимо взносов по договорам ДМС и расходов по договорам на оказание медицинских услуг, заключенных в пользу работников на срок не менее года, включается стоимость услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, указанных в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ (п. 16, п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<*> В совокупную сумму расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 6% от расходов на оплату труда, помимо взносов по договорам ДМС и расходов по договорам на оказание медицинских услуг, заключенных в пользу работников на срок не менее года, включается стоимость услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, указанных в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ (п. 16, п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Отметим, что с 01.01.2022 расширен перечень расходов на оплату санаторно-курортного лечения работников и членов их семей, которые могут быть учтены по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Отметим, что с 01.01.2022 расширен перечень расходов на оплату санаторно-курортного лечения работников и членов их семей, которые могут быть учтены по налогу на прибыль.