Учет расходов на рекультивацию земель
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на рекультивацию земель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 261 НК РФК расходам на освоение природных ресурсов не относятся затраты на рекультивацию земли на эксплуатируемом месторождении (учитываются как материальные расходы) >>>
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 13 "Содержание охраны земель" ЗК РФ"Расходы, связанные с осуществлением работ по рекультивации земель, выполненные в целях устранения вреда, и понесенные лицом, причинившим вред, до истечения срока, указанного в пункте 12 настоящей методики, не подлежат учету при возмещении вреда в случае несоответствия таких работ порядку проведения рекультивации земель, предусмотренному пунктом 6 статьи 13 Земельного кодекса Российской Федерации, а также особенностям рекультивации земель, на которых расположены леса и которые подверглись загрязнению и иному негативному воздействию, предусмотренным частью 4 статьи 60.12 Лесного кодекса Российской Федерации, либо если приемка таких работ произведена по истечении срока, указанного в пункте 12 настоящей методики (пункт 13 приложения N 4 к Постановлению N 1730)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет расходов на рекультивацию земель
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3
Статья: Налоговые аспекты возмещения вреда окружающей среде
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)<21> См., например: Сергеева И.К. Налоговый учет расходов на рекультивацию земель // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2023. N 3. С. 21 - 24; Кувалдина Т.Б. Природоохранные мероприятия: учет и отражение в отчетности // Бухгалтерский учет. 2023. N 5. С. 43 - 50.
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)<21> См., например: Сергеева И.К. Налоговый учет расходов на рекультивацию земель // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2023. N 3. С. 21 - 24; Кувалдина Т.Б. Природоохранные мероприятия: учет и отражение в отчетности // Бухгалтерский учет. 2023. N 5. С. 43 - 50.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам применения законодательства об охране окружающей среды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.06.2022)В пункте 12 Методики N 1730 установлено, что при возмещении вреда подлежат учету расходы, связанные с осуществлением принятых работ по рекультивации земель, лесовосстановлению (лесоразведению) и понесенные лицом, причинившим вред, до дня вынесения решения суда по гражданскому делу о возмещении вреда вследствие совершения административного правонарушения либо обвинительного приговора в размере, не превышающем размера вреда, подлежащего возмещению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.06.2022)В пункте 12 Методики N 1730 установлено, что при возмещении вреда подлежат учету расходы, связанные с осуществлением принятых работ по рекультивации земель, лесовосстановлению (лесоразведению) и понесенные лицом, причинившим вред, до дня вынесения решения суда по гражданскому делу о возмещении вреда вследствие совершения административного правонарушения либо обвинительного приговора в размере, не превышающем размера вреда, подлежащего возмещению.
Постановление Правительства РФ от 29.12.2018 N 1730
(ред. от 18.12.2020)
"Об утверждении особенностей возмещения вреда, причиненного лесам и находящимся в них природным объектам вследствие нарушения лесного законодательства"12. При возмещении вреда подлежат учету расходы, связанные с осуществлением принятых работ по рекультивации земель, лесовосстановлению (лесоразведению) и понесенные лицом, причинившим вред, до дня вынесения решения суда по гражданскому делу о возмещении вреда вследствие совершения административного правонарушения либо обвинительного приговора в размере, не превышающем размера вреда, подлежащего возмещению.
(ред. от 18.12.2020)
"Об утверждении особенностей возмещения вреда, причиненного лесам и находящимся в них природным объектам вследствие нарушения лесного законодательства"12. При возмещении вреда подлежат учету расходы, связанные с осуществлением принятых работ по рекультивации земель, лесовосстановлению (лесоразведению) и понесенные лицом, причинившим вред, до дня вынесения решения суда по гражданскому делу о возмещении вреда вследствие совершения административного правонарушения либо обвинительного приговора в размере, не превышающем размера вреда, подлежащего возмещению.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- экологической деятельностью (ожидаемые затраты на ликвидацию опасных объектов ОС и восстановление природных ресурсов, на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий). Оценочные обязательства, связанные с экологической деятельностью, могут включаться как в стоимость приобретаемых (создаваемых) объектов ОС (см. подразд. 2.9.1.4.7), так и в состав расходов по обычным видам деятельности или прочих расходов. Подробные рекомендации по созданию таких оценочных обязательств можно найти в Письме Минфина России N ПЗ-7/2011 "О бухгалтерском учете, формировании и раскрытии в бухгалтерской отчетности информации об экологической деятельности организации".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- экологической деятельностью (ожидаемые затраты на ликвидацию опасных объектов ОС и восстановление природных ресурсов, на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий). Оценочные обязательства, связанные с экологической деятельностью, могут включаться как в стоимость приобретаемых (создаваемых) объектов ОС (см. подразд. 2.9.1.4.7), так и в состав расходов по обычным видам деятельности или прочих расходов. Подробные рекомендации по созданию таких оценочных обязательств можно найти в Письме Минфина России N ПЗ-7/2011 "О бухгалтерском учете, формировании и раскрытии в бухгалтерской отчетности информации об экологической деятельности организации".
Статья: Природоохранные мероприятия: учет и отражение в отчетности
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Текущие расходы, связанные с природоохранной деятельностью, учитываются на счетах учета затрат: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", к которым рекомендуется открыть специальный субсчет "Затраты на природоохранные мероприятия". Кроме того, при проведении рекультивации земель и иных природоохранных мероприятий может быть использован счет 97 "Расходы будущих периодов".
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Текущие расходы, связанные с природоохранной деятельностью, учитываются на счетах учета затрат: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", к которым рекомендуется открыть специальный субсчет "Затраты на природоохранные мероприятия". Кроме того, при проведении рекультивации земель и иных природоохранных мероприятий может быть использован счет 97 "Расходы будущих периодов".
Статья: Проблемные вопросы возмещения экологического вреда: замечания на полях Обзора судебной практики Верховного Суда РФ
(Позднякова П.В.)
("Закон", 2023, N 10)<40> Определение ВС РФ от 25.10.2022 N 304-ЭС22-12117: "С учетом приведенных положений выполнение работ по рекультивации загрязненного земельного участка может выступать препятствием для возложения на лицо обязанности по возмещению вреда лесу в денежной форме только при условии, что причинителем вреда в установленном порядке добровольно осуществляется комплексное восстановление природной среды, включающее в себя, помимо рекультивации земли, также лесовосстановление (лесоразведение), принимаются иные эффективные меры, направленные на восстановление состояния окружающей среды, то есть совершаются все возможные действия, направленные на возмещение в натуре вреда, причиненного всей экологической системе леса (статья 1082 ГК РФ, пункт 13 Постановления Пленума N 49)".
(Позднякова П.В.)
("Закон", 2023, N 10)<40> Определение ВС РФ от 25.10.2022 N 304-ЭС22-12117: "С учетом приведенных положений выполнение работ по рекультивации загрязненного земельного участка может выступать препятствием для возложения на лицо обязанности по возмещению вреда лесу в денежной форме только при условии, что причинителем вреда в установленном порядке добровольно осуществляется комплексное восстановление природной среды, включающее в себя, помимо рекультивации земли, также лесовосстановление (лесоразведение), принимаются иные эффективные меры, направленные на восстановление состояния окружающей среды, то есть совершаются все возможные действия, направленные на возмещение в натуре вреда, причиненного всей экологической системе леса (статья 1082 ГК РФ, пункт 13 Постановления Пленума N 49)".
Статья: Правила учета материальных расходов в рамках УСН
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Кроме того, к материальным расходам приравниваются и иные затраты (п. 7 ст. 254 НК РФ), например:
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Кроме того, к материальным расходам приравниваются и иные затраты (п. 7 ст. 254 НК РФ), например:
Вопрос: Как определить срок и сумму для списания расходов будущих периодов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы будущих периодов отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов". Как указано в Инструкции по применению счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция N 94н), на этом счете могут быть учтены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организация не создает соответствующий резерв или фонд) и др.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы будущих периодов отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов". Как указано в Инструкции по применению счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция N 94н), на этом счете могут быть учтены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организация не создает соответствующий резерв или фонд) и др.
Статья: Определение убытков, причиненных занятием сельскохозяйственных угодий при установлении публичного сервитута для строительства линейного объекта
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Упущенная выгода, скорректированная с учетом дохода от реализации сена в период проведения биологической рекультивации, руб.
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Упущенная выгода, скорректированная с учетом дохода от реализации сена в период проведения биологической рекультивации, руб.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)- в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. На счете 97 могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)- в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. На счете 97 могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.
Статья: Правовые проблемы налогового стимулирования как направления экономического регулирования охраны окружающей среды
(Андрюшин С.В.)
("Экологическое право", 2021, N 1)Большинство норм-стимулов сосредоточено в гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации <10> (далее - НК РФ) "Налог на прибыль организаций". К ним относятся нормы, позволяющие учитывать в налоговой базе по налогу на прибыль определенные расходы, в том числе затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ); расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено ст. 261 НК РФ (подп. 1 п. 7 ст. 254 НК РФ).
(Андрюшин С.В.)
("Экологическое право", 2021, N 1)Большинство норм-стимулов сосредоточено в гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации <10> (далее - НК РФ) "Налог на прибыль организаций". К ним относятся нормы, позволяющие учитывать в налоговой базе по налогу на прибыль определенные расходы, в том числе затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ); расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено ст. 261 НК РФ (подп. 1 п. 7 ст. 254 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению отразить порядок списания расходов будущих периодов в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
(КонсультантПлюс, 2025)рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
Вопрос: Как организации отразить в бухгалтерском учете расходы на приобретение и посадку зеленых насаждений?
(Консультация эксперта, 2025)Оценочное обязательство по предстоящим расходам на рекультивацию земли включено в состав насаждений
(Консультация эксперта, 2025)Оценочное обязательство по предстоящим расходам на рекультивацию земли включено в состав насаждений