Учет расходов на приобретение основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на приобретение основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Материалами дела подтверждено, что предприниматель последовательно указывал на необходимость учета расходов на приобретение основных средств при определении его налоговой базы, заявив их в уточненной декларации и представив документы, подтверждающие затраты, которые не были приняты во внимание налоговым органом. То обстоятельство, что расходы на приобретение основных средств были отражены им в декларации в полном объеме, а не за вычетом подлежащей начислению амортизации, не могло служить основанием для доначисления недоимки в полном объеме.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Материалами дела подтверждено, что предприниматель последовательно указывал на необходимость учета расходов на приобретение основных средств при определении его налоговой базы, заявив их в уточненной декларации и представив документы, подтверждающие затраты, которые не были приняты во внимание налоговым органом. То обстоятельство, что расходы на приобретение основных средств были отражены им в декларации в полном объеме, а не за вычетом подлежащей начислению амортизации, не могло служить основанием для доначисления недоимки в полном объеме.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при определении налоговой базы по УСН налогоплательщик не ограничен в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала осуществления предпринимательской деятельности или до начала применения УСН. Учитывая получение убытка, суд признал доначисление ИП налога незаконным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при определении налоговой базы по УСН налогоплательщик не ограничен в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы понесены физическим лицом до начала осуществления предпринимательской деятельности или до начала применения УСН. Учитывая получение убытка, суд признал доначисление ИП налога незаконным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1.4. Как отразить в учете расходы на приобретение ОС
(КонсультантПлюс, 2025)2.1.4. Как отразить в учете расходы на приобретение ОС
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Таким образом, с момента перехода на общую систему налогообложения факт износа (амортизации) объектов основных средств, находящихся в эксплуатации, приобретает юридическое значение. Отсутствие значения у этого факта в период применения субъектом предпринимательства упрощенной системы налогообложения (отсутствие возможности учитывать расходы на приобретение объекта основных средств в соответствующей части при исчислении налога по специальному налоговому режиму) не является препятствием для начисления амортизации в общеустановленном главой 25 Налогового кодекса порядке.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Таким образом, с момента перехода на общую систему налогообложения факт износа (амортизации) объектов основных средств, находящихся в эксплуатации, приобретает юридическое значение. Отсутствие значения у этого факта в период применения субъектом предпринимательства упрощенной системы налогообложения (отсутствие возможности учитывать расходы на приобретение объекта основных средств в соответствующей части при исчислении налога по специальному налоговому режиму) не является препятствием для начисления амортизации в общеустановленном главой 25 Налогового кодекса порядке.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"96. Особый порядок отражения в учете при упрощенной системе налогообложения предусмотрен для учета расходов на приобретение основных средств. Для этих целей предусмотрен раздел II "Книги учета доходов и расходов".
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"96. Особый порядок отражения в учете при упрощенной системе налогообложения предусмотрен для учета расходов на приобретение основных средств. Для этих целей предусмотрен раздел II "Книги учета доходов и расходов".
Готовое решение: Как учесть основные средства при переходе с ОСНО на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какую сумму можно учесть в расходах по ОС, приобретенным до перехода на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какую сумму можно учесть в расходах по ОС, приобретенным до перехода на УСН
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет расходов на покупку ОС
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет расходов на покупку ОС
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль5.1. Можно ли в составе материальных расходов учесть затраты на приобретение запчастей для основных средств?
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Свое мнение Минфин не изменил даже после того, как Верховный суд в одном из вердиктов указал: гл. 26.2 НК не содержит положений, которые ограничивали бы ИП в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы произведены физлицом до начала применения УСН либо вообще до начала ведения предпринимательской деятельности <12>. Этот вердикт ФНС включила в Обзор судебной практики <13>. Но Минфин сказал, что это решение по конкретному делу, рассматривался там главным образом вопрос об учете расходов на приобретение ОС, использовавшихся во "вмененном" бизнесе до перехода на УСН, так что учитывать "дорегистрационные" расходы ИП-упрощенец все равно не вправе <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Свое мнение Минфин не изменил даже после того, как Верховный суд в одном из вердиктов указал: гл. 26.2 НК не содержит положений, которые ограничивали бы ИП в возможности учета расходов на приобретение ОС в зависимости от того, были ли эти расходы произведены физлицом до начала применения УСН либо вообще до начала ведения предпринимательской деятельности <12>. Этот вердикт ФНС включила в Обзор судебной практики <13>. Но Минфин сказал, что это решение по конкретному делу, рассматривался там главным образом вопрос об учете расходов на приобретение ОС, использовавшихся во "вмененном" бизнесе до перехода на УСН, так что учитывать "дорегистрационные" расходы ИП-упрощенец все равно не вправе <14>.
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как учесть расходы на приобретение ОС, переданного в лизинг
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как учесть расходы на приобретение ОС, переданного в лизинг
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)5.1.2.2. Особенности учета расходов на приобретение ОС
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)5.1.2.2. Особенности учета расходов на приобретение ОС
Статья: Расходы при реализации имущества можно учесть после перехода с УСН на общий режим
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)По мнению арбитров, положения пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ устанавливают особенности учета при переходе на общую систему затрат, не оплаченных в период применения УСН, только для случаев применения налогоплательщиком объекта налогообложения "доходы минус расходы". А расходы на покупку имущественных прав тоже учитываются только лицами, применяющими объект налогообложения "доходы минус расходы". Только в этой ситуации порядок учета расходов на приобретение основных средств, установленный п. 3 ст. 346.16 НК РФ, обязывает налогоплательщика пересчитать налоговую базу при УСН за предшествующие налоговые периоды до момента реализации объекта основных средств.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)По мнению арбитров, положения пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ устанавливают особенности учета при переходе на общую систему затрат, не оплаченных в период применения УСН, только для случаев применения налогоплательщиком объекта налогообложения "доходы минус расходы". А расходы на покупку имущественных прав тоже учитываются только лицами, применяющими объект налогообложения "доходы минус расходы". Только в этой ситуации порядок учета расходов на приобретение основных средств, установленный п. 3 ст. 346.16 НК РФ, обязывает налогоплательщика пересчитать налоговую базу при УСН за предшествующие налоговые периоды до момента реализации объекта основных средств.