Учет расходов на питание в командировке
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на питание в командировке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Возмещение расходов на проживание и питание в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)...суд... исходил из того, что за указанные периоды проживания в гостинице К. были необоснованно получены и израсходованы денежные средства на командировочные расходы... что свидетельствует о незаконном нецелевом использовании денежных средств и причинении материального ущерба работодателю. При этом суд учел, что расходы на оплату предоставляемого в гостинице платного питания (ужин) не относятся к расходам по найму жилого помещения и должны оплачиваться командированным работником за счет оплачиваемых... [ему - ред.] дополнительных расходов, связанных с проживанием вне постоянного места жительства (суточных). Поскольку ответчик, получив от работодателя денежные средства для целей оплаты найма жилого помещения, отчета об их использовании в указанных целях не представил, суд возложил на работника полную материальную ответственность.
(КонсультантПлюс, 2025)...суд... исходил из того, что за указанные периоды проживания в гостинице К. были необоснованно получены и израсходованы денежные средства на командировочные расходы... что свидетельствует о незаконном нецелевом использовании денежных средств и причинении материального ущерба работодателю. При этом суд учел, что расходы на оплату предоставляемого в гостинице платного питания (ужин) не относятся к расходам по найму жилого помещения и должны оплачиваться командированным работником за счет оплачиваемых... [ему - ред.] дополнительных расходов, связанных с проживанием вне постоянного места жительства (суточных). Поскольку ответчик, получив от работодателя денежные средства для целей оплаты найма жилого помещения, отчета об их использовании в указанных целях не представил, суд возложил на работника полную материальную ответственность.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Налоговый орган исключил суммы из расходов как необоснованные или учтенные в неверном периоде
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Налоговый орган исключил суммы из расходов как необоснованные или учтенные в неверном периоде
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Командировочные расходы: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Возмещенную работнику стоимость завтрака и другого питания, оплаченную по отдельному чеку или выделенную в счете гостиницы, не учитывайте в налоговых расходах и облагайте НДФЛ и взносами. НДС к вычету не принимайте, даже при наличии счета-фактуры (ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263).
(Издательство "Главная книга", 2025)Возмещенную работнику стоимость завтрака и другого питания, оплаченную по отдельному чеку или выделенную в счете гостиницы, не учитывайте в налоговых расходах и облагайте НДФЛ и взносами. НДС к вычету не принимайте, даже при наличии счета-фактуры (ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 05.06.2001 N 441
(ред. от 11.10.2012)
"Об утверждении Положения о финансировании расходов, связанных с оказанием Российской Федерацией помощи другим государствам при выполнении международных программ, проектов и операций по гуманитарному разминированию, ведении учета этих расходов и отчетности по ним, возврате в федеральный бюджет средств, полученных Российской Федерацией в качестве компенсации (возмещения) указанных расходов"г) централизованное обеспечение проживания и питания военного и гражданского персонала с учетом условий страны пребывания;
(ред. от 11.10.2012)
"Об утверждении Положения о финансировании расходов, связанных с оказанием Российской Федерацией помощи другим государствам при выполнении международных программ, проектов и операций по гуманитарному разминированию, ведении учета этих расходов и отчетности по ним, возврате в федеральный бюджет средств, полученных Российской Федерацией в качестве компенсации (возмещения) указанных расходов"г) централизованное обеспечение проживания и питания военного и гражданского персонала с учетом условий страны пребывания;
"Отраслевая инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) на промышленных предприятиях речного транспорта"
(утв. Минтрансом России 26.07.1994 N ВА-6/256)Взносы на социальные нужды не начисляются от компенсационных выплат за неиспользуемый отпуск, денежных средств, полученных взамен суточных по командировкам, стоимости бесплатного питания, выданной в постоянное пользование спецодеждой, дотацией на обеды, стоимости оплаченных путевок за счет фонда социального развития, расходов, возмещаемых работнику по перевозу имущества, найму помещения, при переезде на работу в другую местность, поощрительных выплат в связи с юбилейными датами, днями рождения и другими выплатами по перечню, установленному правительственными органами по согласованию с профсоюзами, которые не учитываются при определении среднемесячного заработка для начисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию.
(утв. Минтрансом России 26.07.1994 N ВА-6/256)Взносы на социальные нужды не начисляются от компенсационных выплат за неиспользуемый отпуск, денежных средств, полученных взамен суточных по командировкам, стоимости бесплатного питания, выданной в постоянное пользование спецодеждой, дотацией на обеды, стоимости оплаченных путевок за счет фонда социального развития, расходов, возмещаемых работнику по перевозу имущества, найму помещения, при переезде на работу в другую местность, поощрительных выплат в связи с юбилейными датами, днями рождения и другими выплатами по перечню, установленному правительственными органами по согласованию с профсоюзами, которые не учитываются при определении среднемесячного заработка для начисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении сумм возмещения расходов на питание работникам, находящимся в служебных командировках (служебных поездках).
(Письмо ФНС России от 03.04.2023 N БС-3-11/4624@)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение АО от 11.11.2022 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения работникам расходов на питание, находящимся в служебных командировках (служебных поездках), и с учетом письма Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2023 N 03-04-07/28351 сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 03.04.2023 N БС-3-11/4624@)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение АО от 11.11.2022 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения работникам расходов на питание, находящимся в служебных командировках (служебных поездках), и с учетом письма Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2023 N 03-04-07/28351 сообщает следующее.
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Принять к вычету НДС с расходов на питание в командировке не получится.
(КонсультантПлюс, 2025)Принять к вычету НДС с расходов на питание в командировке не получится.
Статья: Отдельные выплаты военнослужащим Вооруженных Сил Российской Федерации в системе военного права
(Красиков С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, NN 5, 6)Суточные выплаты имеют компенсационный характер, предназначены для частичного возмещения гражданам иных дополнительных расходов, связанных с нахождением вне места постоянного проживания. Размер суточных в соответствии с п. 138 Порядка обеспечения составляет 300 руб., и объективно такое финансирование одних суток нахождения военнослужащего вне пункта постоянной дислокации не способно в полной мере возместить его ежедневные траты в период командировки. Любой военнослужащий, направляемый в служебную командировку, знает, что командировка требует большего количества финансовых затрат для обеспечения нормального существования человека, чем ему будет возмещено. В первую очередь это связано с питанием. С учетом того что офицеры на котловое довольствие в период служебной командировки в большинстве случаев не зачисляются, это означает, что питаться они будут на предприятиях общественного питания ввиду отсутствия возможности приготовления пищи самостоятельно в гостинице.
(Красиков С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, NN 5, 6)Суточные выплаты имеют компенсационный характер, предназначены для частичного возмещения гражданам иных дополнительных расходов, связанных с нахождением вне места постоянного проживания. Размер суточных в соответствии с п. 138 Порядка обеспечения составляет 300 руб., и объективно такое финансирование одних суток нахождения военнослужащего вне пункта постоянной дислокации не способно в полной мере возместить его ежедневные траты в период командировки. Любой военнослужащий, направляемый в служебную командировку, знает, что командировка требует большего количества финансовых затрат для обеспечения нормального существования человека, чем ему будет возмещено. В первую очередь это связано с питанием. С учетом того что офицеры на котловое довольствие в период служебной командировки в большинстве случаев не зачисляются, это означает, что питаться они будут на предприятиях общественного питания ввиду отсутствия возможности приготовления пищи самостоятельно в гостинице.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с направлением работника в командировку (на территории РФ), если этот работник будет представлять интересы организации в суде?..
(Консультация эксперта, 2025)- затраты на проезд железнодорожным транспортом - 4 500 руб. (в том числе НДС 86 руб., предъявленный со стоимости дополнительных сборов и сервисных услуг). Стоимость сборов и услуг сформирована без учета стоимости услуг по предоставлению питания. Подтверждающие документы (билеты на проезд) оформлены на бланках строгой отчетности с выделением суммы НДС отдельной строкой;
(Консультация эксперта, 2025)- затраты на проезд железнодорожным транспортом - 4 500 руб. (в том числе НДС 86 руб., предъявленный со стоимости дополнительных сборов и сервисных услуг). Стоимость сборов и услуг сформирована без учета стоимости услуг по предоставлению питания. Подтверждающие документы (билеты на проезд) оформлены на бланках строгой отчетности с выделением суммы НДС отдельной строкой;
Вопрос: Как регистрировать для целей НДС в книге покупок электронные билеты на самолет или поезд, приобретенные командированным работникам: кого указывать продавцом, как отражать наименование перевозчика на иностранном языке?
(Консультация эксперта, 2025)Вычету подлежит НДС, уплаченный по расходам на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), учитываемым при исчислении налога на прибыль (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). По мнению контролирующих органов, вычеты сумм НДС, предъявленных в отношении услуг по предоставлению питания, п. 7 ст. 171 НК РФ не предусмотрены (Письма Минфина России от 19.06.2017 N 03-03-06/1/37945, ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@ (ответ по вопросам 5 - 7)).
(Консультация эксперта, 2025)Вычету подлежит НДС, уплаченный по расходам на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), учитываемым при исчислении налога на прибыль (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). По мнению контролирующих органов, вычеты сумм НДС, предъявленных в отношении услуг по предоставлению питания, п. 7 ст. 171 НК РФ не предусмотрены (Письма Минфина России от 19.06.2017 N 03-03-06/1/37945, ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@ (ответ по вопросам 5 - 7)).
Вопрос: Для проведения конференции организация оплачивает проезд, проживание, трехразовое питание работникам своих филиалов. Можно ли не выплачивать суточные в такой ситуации или выплачивать их в пониженном размере?
(Консультация эксперта, 2023)Также действующим законодательством не предусматривается отмена суточных полностью либо частично и в том случае, если принимающая сторона берет на себя какие-либо расходы на оплату работникам проживания, питания, проезда.
(Консультация эксперта, 2023)Также действующим законодательством не предусматривается отмена суточных полностью либо частично и в том случае, если принимающая сторона берет на себя какие-либо расходы на оплату работникам проживания, питания, проезда.
Готовое решение: Как рассчитать совокупный годовой объем закупок по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: компенсацию командировочных расходов следует отличать от закупки услуг, связанных с направлением работника в служебную командировку. Если заказчик заключает контракты и оплачивает расходы самостоятельно на основании п. 26 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ (например, наем помещения, обеспечение питания), финансирование таких расходов учитывается в объеме СГОЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: компенсацию командировочных расходов следует отличать от закупки услуг, связанных с направлением работника в служебную командировку. Если заказчик заключает контракты и оплачивает расходы самостоятельно на основании п. 26 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ (например, наем помещения, обеспечение питания), финансирование таких расходов учитывается в объеме СГОЗ.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<*> В этой связи обратите внимание на Письмо Минфина России от 09.10.2015 N 03-03-06/57885, в котором указано, что расходы по возмещению стоимости питания работников, находящихся в однодневной командировке, не могут рассматриваться в качестве иных расходов, связанных со служебной командировкой.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<*> В этой связи обратите внимание на Письмо Минфина России от 09.10.2015 N 03-03-06/57885, в котором указано, что расходы по возмещению стоимости питания работников, находящихся в однодневной командировке, не могут рассматриваться в качестве иных расходов, связанных со служебной командировкой.
Статья: Резерв по сомнительным долгам, спонсорская реклама, реализация имущества: как снизить налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Организация приняла решение направить в командировку работника-инвалида. В целях сопровождения такого работника в командировку с ним направляется еще один работник. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы на оплату проезда, проживания и питания работника, который сопровождает работника-инвалида?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 10)Организация приняла решение направить в командировку работника-инвалида. В целях сопровождения такого работника в командировку с ним направляется еще один работник. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы на оплату проезда, проживания и питания работника, который сопровождает работника-инвалида?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<44> В этой связи обратите внимание на письмо Минфина России от 09.10.2015 N 03-03-06/57885, в котором указано, что расходы по возмещению стоимости питания работников, находящихся в однодневной командировке, не могут рассматриваться в качестве иных расходов, связанных со служебной командировкой.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<44> В этой связи обратите внимание на письмо Минфина России от 09.10.2015 N 03-03-06/57885, в котором указано, что расходы по возмещению стоимости питания работников, находящихся в однодневной командировке, не могут рассматриваться в качестве иных расходов, связанных со служебной командировкой.