Учет расходов на питание
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на питание (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов затраты на льготное (бесплатное) питание работников, организацию его доставки
(КонсультантПлюс, 2025)Например, когда в трудовом или коллективном договоре не предусмотрена обязанность работодателя организовать питание и его доставку, не ведется персонифицированный учет расходов на питание
(КонсультантПлюс, 2025)Например, когда в трудовом или коллективном договоре не предусмотрена обязанность работодателя организовать питание и его доставку, не ведется персонифицированный учет расходов на питание
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль организаций. Налог на прибыль организаций доначислен в связи с неправомерным учетом расходов на приобретение продуктов питания работникам, находящимся на полевом довольствии. Суд отправил дело на новое рассмотрение, отметив, что, несмотря на наличие в коллективном договоре и локальных нормативных актах налогоплательщика обязанности работодателя по обеспечению питания работников, отсутствует норма компенсации питания, не установлена стоимость каждого пункта питания. При этом расходы на питание работников могут быть учтены, если одновременно такие расходы закреплены в трудовом или коллективном договоре и при этом есть возможность определить сумму дохода в виде бесплатного питания каждого сотрудника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль организаций. Налог на прибыль организаций доначислен в связи с неправомерным учетом расходов на приобретение продуктов питания работникам, находящимся на полевом довольствии. Суд отправил дело на новое рассмотрение, отметив, что, несмотря на наличие в коллективном договоре и локальных нормативных актах налогоплательщика обязанности работодателя по обеспечению питания работников, отсутствует норма компенсации питания, не установлена стоимость каждого пункта питания. При этом расходы на питание работников могут быть учтены, если одновременно такие расходы закреплены в трудовом или коллективном договоре и при этом есть возможность определить сумму дохода в виде бесплатного питания каждого сотрудника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Питание сотрудников: как организовать и учесть
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по оплате питания работникам
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по оплате питания работникам
Нормативные акты
показать больше документовСитуация: Каковы особенности перерасчета платежей за коммунальные услуги при их предоставлении с перерывами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)За расчетный период (30 дней, или 720 часов) было зафиксировано дневное превышение допустимой продолжительности отключения электричества на 10 часов (при наличии двух независимых взаимно резервирующих источников питания). Согласно показаниям индивидуальных приборов учета электроэнергии расход за расчетный период - 300 (день) и 10 (ночь). Тариф - 5 руб. 57 коп. за 1 (день) и 1 руб. 43 коп. за 1 (ночь). За каждый час допустимой продолжительности перерыва электроснабжения размер платы снижается на 0,15%.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)За расчетный период (30 дней, или 720 часов) было зафиксировано дневное превышение допустимой продолжительности отключения электричества на 10 часов (при наличии двух независимых взаимно резервирующих источников питания). Согласно показаниям индивидуальных приборов учета электроэнергии расход за расчетный период - 300 (день) и 10 (ночь). Тариф - 5 руб. 57 коп. за 1 (день) и 1 руб. 43 коп. за 1 (ночь). За каждый час допустимой продолжительности перерыва электроснабжения размер платы снижается на 0,15%.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания не производила удержания из заработной платы сотрудников за питание. Дополнительных выплат к заработной плате не было. Размер заработной платы зависел от количества отработанных часов, персонифицированный учет расходов на питание работников в столовой не велся. Предприятие документально не подтвердило затраты (Постановление АС Поволжского округа от 22.03.2018 N Ф06-30828/2018 по делу N А55-10742/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Компания не производила удержания из заработной платы сотрудников за питание. Дополнительных выплат к заработной плате не было. Размер заработной платы зависел от количества отработанных часов, персонифицированный учет расходов на питание работников в столовой не велся. Предприятие документально не подтвердило затраты (Постановление АС Поволжского округа от 22.03.2018 N Ф06-30828/2018 по делу N А55-10742/2017).
Вопрос: Работникам-водителям согласно коллективному договору выдаются сумки-холодильники, так как в дальних рейсах не всегда есть возможность осуществить прием пищи в специальных заведениях общественного питания. Можно ли учесть расходы на приобретение сумок-холодильников в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работникам-водителям согласно коллективному договору выдаются сумки-холодильники, так как в дальних рейсах не всегда есть возможность осуществить прием пищи в специальных заведениях общественного питания. Можно ли учесть расходы на приобретение сумок-холодильников в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работникам-водителям согласно коллективному договору выдаются сумки-холодильники, так как в дальних рейсах не всегда есть возможность осуществить прием пищи в специальных заведениях общественного питания. Можно ли учесть расходы на приобретение сумок-холодильников в целях налога на прибыль?
"Комментарий к Федеральному закону от 24 апреля 2008 г. N 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)проведенный Минобрнауки России совместно с органами исполнительной власти субъектов РФ анализ практики применения комментируемой статьи выявил, что наибольшую трудность у опекунов и попечителей вызывает необходимость ведения ежедневного учета и фиксирования расходов на каждодневные нужды подопечных (продукты питания, предметы первой необходимости, ремонт одежды и обуви, лекарства и прочие мелкие бытовые расходы) для включения их в дальнейшем в отчет и представления платежных документов либо расписок, подтверждающих произведенные расходы, что в ряде случаев сделать затруднительно. Кроме того, это отнимает у опекуна или попечителя существенное количество времени, которое возможно использовать непосредственно для развития несовершеннолетнего подопечного, его воспитания или ухода за недееспособным;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)проведенный Минобрнауки России совместно с органами исполнительной власти субъектов РФ анализ практики применения комментируемой статьи выявил, что наибольшую трудность у опекунов и попечителей вызывает необходимость ведения ежедневного учета и фиксирования расходов на каждодневные нужды подопечных (продукты питания, предметы первой необходимости, ремонт одежды и обуви, лекарства и прочие мелкие бытовые расходы) для включения их в дальнейшем в отчет и представления платежных документов либо расписок, подтверждающих произведенные расходы, что в ряде случаев сделать затруднительно. Кроме того, это отнимает у опекуна или попечителя существенное количество времени, которое возможно использовать непосредственно для развития несовершеннолетнего подопечного, его воспитания или ухода за недееспособным;
Готовое решение: Применение УСН предприятиями общественного питания
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как предприятию общественного питания вести учет расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как предприятию общественного питания вести учет расходов при УСН
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Позиция налоговиков такова: при невозможности организовать персонифицированный учет расходы на питание не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, а иной порядок учета такого рода выплат в пользу работников, являющихся, по сути, социальными выплатами, не предусмотрен. Тогда указанные расходы подпадают под п. 25 ст. 270 НК РФ (выплаты, которые не учитываются в целях налогообложения).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Позиция налоговиков такова: при невозможности организовать персонифицированный учет расходы на питание не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, а иной порядок учета такого рода выплат в пользу работников, являющихся, по сути, социальными выплатами, не предусмотрен. Тогда указанные расходы подпадают под п. 25 ст. 270 НК РФ (выплаты, которые не учитываются в целях налогообложения).
Статья: Затраты на обеды, поставляемые для работников в офис: когда их можно учесть в расходах для налога на прибыль
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)Однако это не единственный способ учета подобных затрат. Некоторые суды допускают возможность учета расходов на питание работников в составе прочих расходов. Так, АС Центрального округа в постановлении от 07.07.2020 N Ф10-1469/2020 по делу N А09-6867/2019 рассмотрел ситуацию, когда компания учитывала расходы на питание работников по типу "шведский стол" в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Он указал, что единственным условием для правомерного включения в состав расходов сумм оплаты бесплатного питания является наличие в трудовом, коллективном договоре, ином локальном акте организации положения о предоставлении работнику такого питания или соответствующее законодательное требование. В рассматриваемой ситуации предоставление бесплатного питания работникам было закреплено в протоколе общего собрания коллектива. Организация питания сотрудников за счет средств компании обусловлена необходимостью соблюдения ветеринарно-санитарных и санитарно-эпидемиологических требований для обеспечения биологически безопасного функционирования компании и связана с процессом производства, в результате которого создается конечный продукт, реализация которого облагается НДС. Поэтому компания обоснованно включила стоимость питания работников в расходы и правомерно применила вычеты "входного" НДС по нему.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)Однако это не единственный способ учета подобных затрат. Некоторые суды допускают возможность учета расходов на питание работников в составе прочих расходов. Так, АС Центрального округа в постановлении от 07.07.2020 N Ф10-1469/2020 по делу N А09-6867/2019 рассмотрел ситуацию, когда компания учитывала расходы на питание работников по типу "шведский стол" в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Он указал, что единственным условием для правомерного включения в состав расходов сумм оплаты бесплатного питания является наличие в трудовом, коллективном договоре, ином локальном акте организации положения о предоставлении работнику такого питания или соответствующее законодательное требование. В рассматриваемой ситуации предоставление бесплатного питания работникам было закреплено в протоколе общего собрания коллектива. Организация питания сотрудников за счет средств компании обусловлена необходимостью соблюдения ветеринарно-санитарных и санитарно-эпидемиологических требований для обеспечения биологически безопасного функционирования компании и связана с процессом производства, в результате которого создается конечный продукт, реализация которого облагается НДС. Поэтому компания обоснованно включила стоимость питания работников в расходы и правомерно применила вычеты "входного" НДС по нему.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом все в конечном счете упирается в первичные документы. Из представленных документов (приказа руководителя, сметы, отчета о переговорах) должно однозначно следовать, что переговоры проходили в течение нескольких дней и питание участников переговоров организовывалось именно в процессе проведения переговоров. Тогда проблем с учетом расходов на питание быть не должно.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом все в конечном счете упирается в первичные документы. Из представленных документов (приказа руководителя, сметы, отчета о переговорах) должно однозначно следовать, что переговоры проходили в течение нескольких дней и питание участников переговоров организовывалось именно в процессе проведения переговоров. Тогда проблем с учетом расходов на питание быть не должно.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть расходы на питание работника по инициативе организации
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть расходы на питание работника по инициативе организации