Учет расходов на охрану труда
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на охрану труда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Закрепление основных принципов института охраны труда в Российской Федерации, Республиках Беларусь и Казахстан
(Голенских С.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2024, N 3)<5> Гущина И.Э. Учет расходов на охрану труда: общие положения и локальные нормативные акты по охране труда // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2021. N 1. С. 45 - 53.
(Голенских С.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2024, N 3)<5> Гущина И.Э. Учет расходов на охрану труда: общие положения и локальные нормативные акты по охране труда // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2021. N 1. С. 45 - 53.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Страховые тарифы могут быть установлены с учетом скидок или надбавок, размер которых определяется на основе результатов аттестации рабочих мест с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40% страхового тарифа, установленного для соответствующего класса профессионального риска.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Страховые тарифы могут быть установлены с учетом скидок или надбавок, размер которых определяется на основе результатов аттестации рабочих мест с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40% страхового тарифа, установленного для соответствующего класса профессионального риска.
Нормативные акты
"Отраслевая инструкция по составу затрат и калькуляции себестоимости работ и услуг предприятий основной деятельности речного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)- прочие расходы: командировки, разъезды, почтово - телеграфные и канцелярские, охрана труда, другие расходы, учитываемые в составе прочих (см. п. 2.10 настоящей инструкции) и относящиеся непосредственно на перегрузочные работы;
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)- прочие расходы: командировки, разъезды, почтово - телеграфные и канцелярские, охрана труда, другие расходы, учитываемые в составе прочих (см. п. 2.10 настоящей инструкции) и относящиеся непосредственно на перегрузочные работы;
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
Статья: Цифровизация в трудовом праве стран ЕАЭС
(Пряженников М.О.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 4)В ст. 138 ТК РК для работников предусмотрен ряд гарантий, в том числе предоставление средств коммуникаций (средств связи) с последующим их обслуживанием или компенсация за использование средств коммуникаций работника, а также возмещение на основании соглашения сторон иных расходов, связанных с выполнением работы для работодателя (стоимость электроэнергии, воды и другие расходы). Используется фиксированный учет рабочего времени, особенности контроля за которым необходимо определить. А вот порядок соблюдения требований охраны труда определяется уже в акте работодателя, а не в трудовом договоре. Отмечено, что все требования охраны труда применяются к договору о дистанционной работе в полном объеме <5>.
(Пряженников М.О.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 4)В ст. 138 ТК РК для работников предусмотрен ряд гарантий, в том числе предоставление средств коммуникаций (средств связи) с последующим их обслуживанием или компенсация за использование средств коммуникаций работника, а также возмещение на основании соглашения сторон иных расходов, связанных с выполнением работы для работодателя (стоимость электроэнергии, воды и другие расходы). Используется фиксированный учет рабочего времени, особенности контроля за которым необходимо определить. А вот порядок соблюдения требований охраны труда определяется уже в акте работодателя, а не в трудовом договоре. Отмечено, что все требования охраны труда применяются к договору о дистанционной работе в полном объеме <5>.
Вопрос: Как учитывается финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Если обучение по охране труда проводится самой организацией, то в расходах по налогу на прибыль учитываются расходы на оплату труда работников организации, проводивших обучение, а также начисленные на заработную плату страховые взносы (п. 43 Правил обучения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2021 N 2464, ст. 255, пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если обучение по охране труда проводится самой организацией, то в расходах по налогу на прибыль учитываются расходы на оплату труда работников организации, проводивших обучение, а также начисленные на заработную плату страховые взносы (п. 43 Правил обучения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2021 N 2464, ст. 255, пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете расходы на организацию спортивных мероприятий для работников?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на спортивные мероприятия, являющиеся мероприятиями по улучшению условий и охраны труда, учитываются в составе расходов на обычные виды деятельности.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на спортивные мероприятия, являющиеся мероприятиями по улучшению условий и охраны труда, учитываются в составе расходов на обычные виды деятельности.
"Комментарий к разделу X "Охрана труда" Трудового кодекса Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ"
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Шавин В.А., Беляев М.А., Бикметов Р.И., Загорских С.А., Слесарев С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)4. Положение комментируемой статьи о возможности создания фондов охраны труда в отраслях экономики, субъектах РФ, на отдельных территориях и у отдельных работодателей касается лишь формы бухгалтерского учета данного вида расходов, но не предполагает диспозитивного выбора работодателя по вопросу финансирования таких мероприятий.
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Шавин В.А., Беляев М.А., Бикметов Р.И., Загорских С.А., Слесарев С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)4. Положение комментируемой статьи о возможности создания фондов охраны труда в отраслях экономики, субъектах РФ, на отдельных территориях и у отдельных работодателей касается лишь формы бухгалтерского учета данного вида расходов, но не предполагает диспозитивного выбора работодателя по вопросу финансирования таких мероприятий.
Статья: Несчастный случай с работником произошел не по его вине: будет ли скидка к тарифу страховых взносов?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 36)Суды трех инстанций поддержали компанию. Они указали, что в соответствии с п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком. Размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю. Таким образом, закон рассматривает установление надбавки и скидки к страховому тарифу как право страховщика.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 36)Суды трех инстанций поддержали компанию. Они указали, что в соответствии с п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком. Размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю. Таким образом, закон рассматривает установление надбавки и скидки к страховому тарифу как право страховщика.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете производственной организации выплата работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, денежной компенсации взамен молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Как следует из положений ТК РФ, выдача молока или других равноценных пищевых продуктов является мерой по охране труда. Поэтому рассматриваемые расходы организация может учесть также в качестве расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности в составе расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такой подход в отношении стоимости выдаваемого работникам молока отражен в ряде судебных актов (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 13.03.2012 N Ф09-1132/12 по делу N А60-19637/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.02.2010 по делу N А19-12414/09, ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2010 по делу N А44-2439/2009 и др.).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Как следует из положений ТК РФ, выдача молока или других равноценных пищевых продуктов является мерой по охране труда. Поэтому рассматриваемые расходы организация может учесть также в качестве расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности в составе расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такой подход в отношении стоимости выдаваемого работникам молока отражен в ряде судебных актов (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 13.03.2012 N Ф09-1132/12 по делу N А60-19637/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.02.2010 по делу N А19-12414/09, ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2010 по делу N А44-2439/2009 и др.).
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)затраты, вызванные авариями, пожарами, стихийными бедствиями, нарушением производственного процесса. Примерами таких затрат являются (пп. "г", "д" п. 16 ФСБУ 26/2020, пп. "в" п. 7 Информационного сообщения Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28):
(КонсультантПлюс, 2025)затраты, вызванные авариями, пожарами, стихийными бедствиями, нарушением производственного процесса. Примерами таких затрат являются (пп. "г", "д" п. 16 ФСБУ 26/2020, пп. "в" п. 7 Информационного сообщения Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-28):
Вопрос: В организации работают два работника, с одним из них произошел несчастный случай на производстве. Организация заключила ГПД с физическим лицом - специалистом по охране труда для участия в комиссии по расследованию. Можно ли расходы по такому договору учесть при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В организации работают два работника, с одним из них произошел несчастный случай на производстве. Организация заключила ГПД с физическим лицом - специалистом по охране труда для участия в комиссии по расследованию. Можно ли расходы по такому договору учесть при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В организации работают два работника, с одним из них произошел несчастный случай на производстве. Организация заключила ГПД с физическим лицом - специалистом по охране труда для участия в комиссии по расследованию. Можно ли расходы по такому договору учесть при исчислении налога на прибыль?
Готовое решение: Как учесть расходы на обучение сотрудников при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли при УСН учесть расходы на обучение сотрудников по охране труда
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли при УСН учесть расходы на обучение сотрудников по охране труда
"Охрана труда в Российской Федерации. Научно-практический комментарий к разделу X Трудового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Серегина Л.В.)
("КОНТРАКТ", 2023)В соответствии со ст. 22 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком, если иное не установлено данной статьей. Размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.
(постатейный)
(Серегина Л.В.)
("КОНТРАКТ", 2023)В соответствии со ст. 22 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком, если иное не установлено данной статьей. Размер указанной скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты специальной оценки условий труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.