Учет расходов на медицинские услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на медицинские услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 1086 "Определение заработка (дохода), утраченного в результате повреждения здоровья" ГК РФ"Изменяя решение суда первой инстанции в части разрешения требований о взыскании утраченного заработка, расходов на приобретение билетов на поезд, штрафа и отменяя его в части требований о взыскании расходов по оплате медицинских услуг, лекарств (лечения) и разрешая спор в этой части по существу, суд апелляционной инстанции с учетом установленных по делу обстоятельств, правоотношений сторон, а также закона подлежащего применению по данному делу (статьи 1085, 1086 Гражданского кодекса Российской Федерации), с учетом разъяснений, данных в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 января 2010 года N 1 "О применении судами гражданского законодательства, регулирующего отношения по обязательствам вследствие причинения вреда жизни или здоровью гражданина", исходя из заключения проведенной ООО "Институт Судебной Медицины и Патологии" судебно-медицинской экспертизы, проведение которой было назначено судом апелляционной инстанции ввиду ее не назначения судом первой инстанции, установившей, что объективных медицинских показаний к выполненному санаторно-курортному лечению в ООО ЛПУ "Санаторий Дорохово" не имелось, исходя из того, что расходы истца в связи с пребыванием в санатории в размере 9600 руб. и расходы по оплате анализов не подлежат возмещению, так как могли быть оказаны истцу бесплатно в рамках программы обязательного медицинского страхования, доказательств невозможности своевременного и качественного получения данных медицинских услуг и лекарственных средств в рамках программы обязательного медицинского страхования не представлено, расходы на лекарства в сумме 588 руб. (бинт марлевый и др.) документально не подтверждены, расходы на общий анализ крови + СОЭ, общий анализ мочи, с-реактивный белок, забор крови (чек от 13.10.2021 г.) и расходы по оплате услуг гинеколога не находятся в причинно-следственной связи с полученной истцом травмой, расходы на проезд железнодорожным транспортном премиум класса (СВ) нельзя отнести к разумным, необходимость которых с учетом состояния здоровья истца не подтверждена, пришел к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения исковых требований."
Позиция КС РФ: К убыткам относятся суммы возмещения расходов по получению у иных лиц медицинских услуг, аналогичных тем, которые не были предоставлены в связи с отказом исполнителя от исполнения договора
Определение Конституционного Суда РФ от 06.06.2002 N 115-О
Применимые нормы: п. 2 ст. 15, п. 2 ст. 782 ГК РФПункт 2 ст. 779 и п. 2 ст. 782 ГК РФ непосредственно не устанавливают, какие расходы относятся к понятию "убытки", полное возмещение которых возлагается на исполнителя при отказе от исполнения обязательств по договору. Однако по смыслу п. 2 ст. 782 ГК РФ в системной связи со ст. 15 ГК РФ при полном возмещении убытков учитываются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права. Следовательно, оспариваемые нормы не исключают права суда, исходя из положений ст. 15 ГК РФ, отнести к убыткам суммы возмещения расходов по получению у иных лиц медицинских услуг, аналогичных тем, которые не были предоставлены в связи с отказом от исполнения договора, а также определить, подлежат ли в таких случаях возмещению (и если подлежат, то в каком объеме) расходы по проведению лечения за границей.
Определение Конституционного Суда РФ от 06.06.2002 N 115-О
Применимые нормы: п. 2 ст. 15, п. 2 ст. 782 ГК РФПункт 2 ст. 779 и п. 2 ст. 782 ГК РФ непосредственно не устанавливают, какие расходы относятся к понятию "убытки", полное возмещение которых возлагается на исполнителя при отказе от исполнения обязательств по договору. Однако по смыслу п. 2 ст. 782 ГК РФ в системной связи со ст. 15 ГК РФ при полном возмещении убытков учитываются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права. Следовательно, оспариваемые нормы не исключают права суда, исходя из положений ст. 15 ГК РФ, отнести к убыткам суммы возмещения расходов по получению у иных лиц медицинских услуг, аналогичных тем, которые не были предоставлены в связи с отказом от исполнения договора, а также определить, подлежат ли в таких случаях возмещению (и если подлежат, то в каком объеме) расходы по проведению лечения за границей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что нужно учесть при включении затрат по договору на медобслуживание в расходы по налогу на прибыль
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 01.10.2024 N Ф04-3100/2024 по делу N А27-16975/2022 объяснил, почему компания не вправе была учитывать расходы на оплату медицинских услуг по договору с медицинской организацией в расходах по налогу на прибыль.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 01.10.2024 N Ф04-3100/2024 по делу N А27-16975/2022 объяснил, почему компания не вправе была учитывать расходы на оплату медицинских услуг по договору с медицинской организацией в расходах по налогу на прибыль.
Статья: Право граждан на справедливое социальное обеспечение
(Азарова Е.Г.)
("Журнал российского права", 2022, N 8)Из приведенных характеристик социального государства напрашивается вывод о том, что при определении размеров денежных выплат в сфере социального обеспечения должны учитываться необходимые расходы на платные медицинские и образовательные услуги. В то же время заинтересованность общества в благосостоянии уязвимых социальных групп дает справедливое основание для "ущемления" коммерческих структур с целью получения необходимых средств (страховых взносов, налогов) для финансирования справедливого социального обеспечения.
(Азарова Е.Г.)
("Журнал российского права", 2022, N 8)Из приведенных характеристик социального государства напрашивается вывод о том, что при определении размеров денежных выплат в сфере социального обеспечения должны учитываться необходимые расходы на платные медицинские и образовательные услуги. В то же время заинтересованность общества в благосостоянии уязвимых социальных групп дает справедливое основание для "ущемления" коммерческих структур с целью получения необходимых средств (страховых взносов, налогов) для финансирования справедливого социального обеспечения.
Нормативные акты
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 1 (2022)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)Альтернативное жилье должно быть достаточным. Хотя достаточность определяется отчасти социальными, экономическими, культурными, климатическими, экологическими и иными факторами, Комитет считает, что тем не менее можно определить некоторые аспекты этого права, которые нужно учитывать в этих целях в любых конкретных условиях. Они включают следующее: правовое обеспечение проживания; наличие услуг, материалов, возможностей и инфраструктуры; доступность с точки зрения расходов; пригодность для проживания; физическую доступность; географическое положение, позволяющее иметь доступ к социальным услугам (образованию, занятости, медицинской помощи); адекватность с точки зрения культуры, позволяющую соблюсти право на выражение культурной самобытности и многообразие (пункт 10.3 Соображений).
(подготовлен Верховным Судом РФ)Альтернативное жилье должно быть достаточным. Хотя достаточность определяется отчасти социальными, экономическими, культурными, климатическими, экологическими и иными факторами, Комитет считает, что тем не менее можно определить некоторые аспекты этого права, которые нужно учитывать в этих целях в любых конкретных условиях. Они включают следующее: правовое обеспечение проживания; наличие услуг, материалов, возможностей и инфраструктуры; доступность с точки зрения расходов; пригодность для проживания; физическую доступность; географическое положение, позволяющее иметь доступ к социальным услугам (образованию, занятости, медицинской помощи); адекватность с точки зрения культуры, позволяющую соблюсти право на выражение культурной самобытности и многообразие (пункт 10.3 Соображений).
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 9 (2021)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)Альтернативное жилье должно быть достаточным. Хотя достаточность определяется отчасти социальными, экономическими, культурными, климатическими, экологическими и иными факторами, Комитет считает, что тем не менее можно определить некоторые аспекты этого права, которые должны учитываться в этих целях в любых конкретных условиях. Они включают следующее: правовое обеспечение проживания; наличие услуг, материалов, возможностей и инфраструктуры; приемлемость с точки зрения расходов; пригодность для проживания; ценовую доступность; географическое положение, позволяющее иметь доступ к социальным услугам (образованию, занятости, медицинской помощи); адекватность с точки зрения культуры, позволяющая соблюсти право на выражение культурной самобытности и многообразие <73>. Необходимо также принимать во внимание право членов семьи не быть разлученными (пункт 12.3 Соображений).
(подготовлен Верховным Судом РФ)Альтернативное жилье должно быть достаточным. Хотя достаточность определяется отчасти социальными, экономическими, культурными, климатическими, экологическими и иными факторами, Комитет считает, что тем не менее можно определить некоторые аспекты этого права, которые должны учитываться в этих целях в любых конкретных условиях. Они включают следующее: правовое обеспечение проживания; наличие услуг, материалов, возможностей и инфраструктуры; приемлемость с точки зрения расходов; пригодность для проживания; ценовую доступность; географическое положение, позволяющее иметь доступ к социальным услугам (образованию, занятости, медицинской помощи); адекватность с точки зрения культуры, позволяющая соблюсти право на выражение культурной самобытности и многообразие <73>. Необходимо также принимать во внимание право членов семьи не быть разлученными (пункт 12.3 Соображений).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Из вышеизложенного следует, что работодатель вправе учесть в расходах по налогу на прибыль расходы по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Из вышеизложенного следует, что работодатель вправе учесть в расходах по налогу на прибыль расходы по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.
Последние изменения: Применение имущественного и социального вычета при исчислении НДФЛ работодателем
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, теперь в указанной форме учтены положения, касающиеся социального вычета по расходам на медицинские и физкультурно-оздоровительные услуги в отношении обучающихся по очной форме детей налогоплательщика в возрасте до 24 лет.
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, теперь в указанной форме учтены положения, касающиеся социального вычета по расходам на медицинские и физкультурно-оздоровительные услуги в отношении обучающихся по очной форме детей налогоплательщика в возрасте до 24 лет.
Последние изменения: Налогообложение расходов на социальный пакет: ДМС, обеспечение жильем, питание работников и компенсация мобильной связи
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, в каких случаях оплата медицинских услуг для работников с участием посредника облагается НДФЛ и не учитывается в расходах по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, в каких случаях оплата медицинских услуг для работников с участием посредника облагается НДФЛ и не учитывается в расходах по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на ДМС являются нормируемыми, то есть их нельзя учесть при расчете налога на прибыль в сумме фактически понесенных затрат. Такие расходы можно учесть, если они в совокупности с расходами, указанными в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ, не превышают 6% от суммы всех ваших расходов на оплату труда (без учета взносов по договорам обязательного и добровольного страхования и других расходов, предусмотренных п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Причем данное ограничение - общее для расходов по ДМС и расходов по договорам с медицинскими организациями на оказание медицинских услуг работникам. Если такие расходы в совокупности с расходами, указанными в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ, превысили 6% от ваших расходов на оплату труда, то сумму в части такого превышения учесть нельзя (п. 16 ч. 2 ст. 255, п. 6 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на ДМС являются нормируемыми, то есть их нельзя учесть при расчете налога на прибыль в сумме фактически понесенных затрат. Такие расходы можно учесть, если они в совокупности с расходами, указанными в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ, не превышают 6% от суммы всех ваших расходов на оплату труда (без учета взносов по договорам обязательного и добровольного страхования и других расходов, предусмотренных п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Причем данное ограничение - общее для расходов по ДМС и расходов по договорам с медицинскими организациями на оказание медицинских услуг работникам. Если такие расходы в совокупности с расходами, указанными в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ, превысили 6% от ваших расходов на оплату труда, то сумму в части такого превышения учесть нельзя (п. 16 ч. 2 ст. 255, п. 6 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на вакцинацию работников
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете не возникает расходов на вакцинацию, если ее проводят в рамках договора ДМС или длительного договора на оказание медицинских услуг, заключенного в пользу работников с медицинской организацией. Затраты организации по таким договорам можно включить в расходы на оплату труда, если срок их действия составляет не менее года и выполнены другие условия.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете не возникает расходов на вакцинацию, если ее проводят в рамках договора ДМС или длительного договора на оказание медицинских услуг, заключенного в пользу работников с медицинской организацией. Затраты организации по таким договорам можно включить в расходы на оплату труда, если срок их действия составляет не менее года и выполнены другие условия.
"Вред при медицинском вмешательстве: проблемы компенсации и предотвращения (сравнительно-правовое исследование)"
(Кратенко М.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)<2> Особенно учитывая предложения в медицинской литературе по увеличению доли ДМС на рынке медицинских услуг или трансформации ОМС в ОМС+ (предполагающее софинансирование гражданами расходов на медицинскую помощь). Подробнее об этом в § 3 настоящей главы.
(Кратенко М.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)<2> Особенно учитывая предложения в медицинской литературе по увеличению доли ДМС на рынке медицинских услуг или трансформации ОМС в ОМС+ (предполагающее софинансирование гражданами расходов на медицинскую помощь). Подробнее об этом в § 3 настоящей главы.
Статья: Продажа имущества банкрота, оплата услуг, покупки на иностранных площадках: как платить налог на прибыль
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Организация заключила договор добровольного медицинского страхования, который предусматривает оказание медицинских услуг посредством дистанционного взаимодействия медицинских работников с пациентами. Вправе ли организация учитывать для целей налогообложения прибыли расходы на оплату медицинских услуг по такому договору?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Организация заключила договор добровольного медицинского страхования, который предусматривает оказание медицинских услуг посредством дистанционного взаимодействия медицинских работников с пациентами. Вправе ли организация учитывать для целей налогообложения прибыли расходы на оплату медицинских услуг по такому договору?
Вопрос: Организация оплатила работникам программу телемедицинского обслуживания. Можно ли учесть данные расходы в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)С учетом вышеизложенного полагаем, что организация вправе учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость медицинских услуг с применением телемедицинских технологий по заключенному договору об оказании медицинских услуг через соответствующий сервис в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.
(Консультация эксперта, 2025)С учетом вышеизложенного полагаем, что организация вправе учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость медицинских услуг с применением телемедицинских технологий по заключенному договору об оказании медицинских услуг через соответствующий сервис в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.
Статья: Административно-правовые инструменты повышения доступности и качества медицинской помощи на малых и удаленных территориях
(Даунгли А.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 8)Особое внимание заслуживает проблема нормативной неурегулированности дистанционных форм медицинского обслуживания, включая телемедицинские консультации, дистанционный мониторинг и электронный документооборот. Активное внедрение телемедицинских технологий позволит разрешить ряд проблем в сфере доступности медицинской помощи для удаленных территорий и снизить расходы домохозяйств при получении медицинских услуг. На сегодняшний день правовое регулирование телемедицины "сосредоточено преимущественно в рамках общих положений, не учитывающих специфики удаленных территорий, где она является зачастую единственным доступным способом взаимодействия пациента с врачом" <11>.
(Даунгли А.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 8)Особое внимание заслуживает проблема нормативной неурегулированности дистанционных форм медицинского обслуживания, включая телемедицинские консультации, дистанционный мониторинг и электронный документооборот. Активное внедрение телемедицинских технологий позволит разрешить ряд проблем в сфере доступности медицинской помощи для удаленных территорий и снизить расходы домохозяйств при получении медицинских услуг. На сегодняшний день правовое регулирование телемедицины "сосредоточено преимущественно в рамках общих положений, не учитывающих специфики удаленных территорий, где она является зачастую единственным доступным способом взаимодействия пациента с врачом" <11>.
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и страховых взносах при оплате работодателем медицинских услуг своим работникам.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-06/1/71092)Вместе с тем по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов на оказание медицинских услуг своим работникам сообщается следующее.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-03-06/1/71092)Вместе с тем по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов на оказание медицинских услуг своим работникам сообщается следующее.