Учет расходов на маркировку товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на маркировку товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с маркировкой товаров.
(Письмо Минфина России от 18.05.2021 N 03-03-05/37826)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с маркировкой товаров.
(Письмо Минфина России от 18.05.2021 N 03-03-05/37826)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с маркировкой товаров.
Вопрос: Организация ввозит товары из Китая в Россию с целью их выпуска для внутреннего потребления. Китайский продавец выставил российскому покупателю отдельный счет за оказание услуг - маркировку товаров. Нужно ли включать эти расходы в таможенную стоимость в рамках метода 1? Как их отразить в декларации таможенной стоимости?
(Консультация эксперта, 2023)Анализ положений п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС позволяет констатировать, что расходы на маркировку товаров прямо не указаны в качестве дополнительных начислений к ЦФУ. Однако с учетом изложенных выше норм в ситуации, когда у покупателя отсутствует возможность приобретения товаров без несения расходов на маркировку, что обусловлено наличием требований продавца, такие расходы подлежат включению в структуру таможенной стоимости товаров в составе ЦФУ. Решение о включении расходов на маркировку товаров в структуру таможенной стоимости в качестве дополнительных доначислений, предусмотренных ст. 40 ТК ЕАЭС, должно приниматься индивидуально, с учетом всех условий и обстоятельств внешнеэкономической сделки и на основании документов, отражающих сущность и содержание внешнеторговой сделки в отношении ввозимых товаров.
(Консультация эксперта, 2023)Анализ положений п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС позволяет констатировать, что расходы на маркировку товаров прямо не указаны в качестве дополнительных начислений к ЦФУ. Однако с учетом изложенных выше норм в ситуации, когда у покупателя отсутствует возможность приобретения товаров без несения расходов на маркировку, что обусловлено наличием требований продавца, такие расходы подлежат включению в структуру таможенной стоимости товаров в составе ЦФУ. Решение о включении расходов на маркировку товаров в структуру таможенной стоимости в качестве дополнительных доначислений, предусмотренных ст. 40 ТК ЕАЭС, должно приниматься индивидуально, с учетом всех условий и обстоятельств внешнеэкономической сделки и на основании документов, отражающих сущность и содержание внешнеторговой сделки в отношении ввозимых товаров.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.11.2001 N 15-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 16 Закона Российской Федерации "О сертификации продукции и услуг" в связи с жалобой гражданина В.П. Редекопа"Произвольно толкуя свои полномочия, Правительство под предлогом сертификации Постановлением от 17 мая 1997 года N 601 не только ввело не предполагаемую законом обязательную маркировку определенных видов продукции марками учетной информации, но, по существу, придало иной смысл и знаку соответствия. Требование защищенности знаков и марок от подделок означало в данном случае нечто большее, чем просто технологию их изготовления. Тем самым существенно удорожалась стоимость продукции и товаров, снижалась их конкурентоспособность, вводились дополнительные обременения для субъектов хозяйственной деятельности в виде обязательных платежей за знаки и марки и иных расходов, связанных с процессом маркировки. За счет монополии на изготовление знаков и марок голографическим способом и их реализации Правительство намеревалось извлечь дополнительную финансовую прибыль помимо бюджетных средств для финансирования системы государственного учета и контроля за товарооборотом. И знаки соответствия и марки учетной информации играли в этом абсолютно идентичную роль, что косвенно признает и Конституционный Суд (абзац четвертый пункта 3 мотивировочной части Постановления). Кстати, во всех подзаконных нормативных актах знаки соответствия упоминаются в одном ряду с "учетной информацией к ним". Связанные с ними обязательные платежи приобретали характер парафискалитета. К контролю за выполнением новых требований привлекались также такие федеральные министерства и ведомства, как Минторг, МВД, ФСНП, отвечающие за иные вопросы, нежели соблюдение государственных стандартов и проблема качества товаров. Изменив тем самым целевое предназначение знака соответствия и присоединив к нему марку учетной информации, Правительство преследовало очевидные фискальные интересы.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 16 Закона Российской Федерации "О сертификации продукции и услуг" в связи с жалобой гражданина В.П. Редекопа"Произвольно толкуя свои полномочия, Правительство под предлогом сертификации Постановлением от 17 мая 1997 года N 601 не только ввело не предполагаемую законом обязательную маркировку определенных видов продукции марками учетной информации, но, по существу, придало иной смысл и знаку соответствия. Требование защищенности знаков и марок от подделок означало в данном случае нечто большее, чем просто технологию их изготовления. Тем самым существенно удорожалась стоимость продукции и товаров, снижалась их конкурентоспособность, вводились дополнительные обременения для субъектов хозяйственной деятельности в виде обязательных платежей за знаки и марки и иных расходов, связанных с процессом маркировки. За счет монополии на изготовление знаков и марок голографическим способом и их реализации Правительство намеревалось извлечь дополнительную финансовую прибыль помимо бюджетных средств для финансирования системы государственного учета и контроля за товарооборотом. И знаки соответствия и марки учетной информации играли в этом абсолютно идентичную роль, что косвенно признает и Конституционный Суд (абзац четвертый пункта 3 мотивировочной части Постановления). Кстати, во всех подзаконных нормативных актах знаки соответствия упоминаются в одном ряду с "учетной информацией к ним". Связанные с ними обязательные платежи приобретали характер парафискалитета. К контролю за выполнением новых требований привлекались также такие федеральные министерства и ведомства, как Минторг, МВД, ФСНП, отвечающие за иные вопросы, нежели соблюдение государственных стандартов и проблема качества товаров. Изменив тем самым целевое предназначение знака соответствия и присоединив к нему марку учетной информации, Правительство преследовало очевидные фискальные интересы.
"Международные правила толкования торговых терминов "Инкотермс 2000"Продавец обязан с учетом правил, предусмотренных в пункте Б6, нести все расходы, связанные с товаром, до момента его поставки в соответствии с пунктом А4.
Интервью: Таможенное оформление грузов: ошибки, проблемы, споры
("Делопроизводство", 2025, N 2)Как не допустить таких ошибок? Нужно проводить детальную проверку условий внешнеторговой сделки и применять актуальные справочники кодов ТН ВЭД, заранее готовить все необходимые сертификаты и разрешения, контролировать правильность нанесения маркировки и собирать достоверный пакет документов. Импортерам, не имеющим собственного отдела по ВЭД, уже на этапе заключения контракта стоит обратиться к транспортным компаниям, имеющим релевантный опыт в данной сфере. Это поможет сразу определить полную стоимость товара с учетом транспортных расходов, уплаты пошлины и НДС, сертификации продукции. Часто мы сталкиваемся с такой ситуацией, когда импортер продукции не догадывается о конечной стоимости товара. Конечно, например, транспортные компании, которые занимаются таможенным оформлением много лет, имеют определенный опыт и помогают на подготовительном этапе с тем, чтобы минимизировать риск ошибки.
("Делопроизводство", 2025, N 2)Как не допустить таких ошибок? Нужно проводить детальную проверку условий внешнеторговой сделки и применять актуальные справочники кодов ТН ВЭД, заранее готовить все необходимые сертификаты и разрешения, контролировать правильность нанесения маркировки и собирать достоверный пакет документов. Импортерам, не имеющим собственного отдела по ВЭД, уже на этапе заключения контракта стоит обратиться к транспортным компаниям, имеющим релевантный опыт в данной сфере. Это поможет сразу определить полную стоимость товара с учетом транспортных расходов, уплаты пошлины и НДС, сертификации продукции. Часто мы сталкиваемся с такой ситуацией, когда импортер продукции не догадывается о конечной стоимости товара. Конечно, например, транспортные компании, которые занимаются таможенным оформлением много лет, имеют определенный опыт и помогают на подготовительном этапе с тем, чтобы минимизировать риск ошибки.
Статья: Отражаем в учете приобретение и выдачу работникам СИЗ
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)Пример 1. Бюджетное учреждение приобрело специальную защитную одежду на сумму 56 800 руб. Поставкой товара занималась коммерческая организация. Расходы оплачены за счет КВФО 2.
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)Пример 1. Бюджетное учреждение приобрело специальную защитную одежду на сумму 56 800 руб. Поставкой товара занималась коммерческая организация. Расходы оплачены за счет КВФО 2.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме от 03.04.2020 N 03-03-06/1/27033 указано, что расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются им при проигрыше (в частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской гарантии). Указанные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме от 03.04.2020 N 03-03-06/1/27033 указано, что расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются им при проигрыше (в частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской гарантии). Указанные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения прибыли единовременно.
Вопрос: Что такое фактурная стоимость в декларации на товары?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Понятие "фактурная стоимость" наиболее распространено во внешнеторговых отношениях. Под фактурной стоимостью понимается цена товара, фактически уплаченная или подлежащая уплате либо компенсируемая иными встречными предоставлениями (в форме выполнения работ, оказания услуг, передачи прав на результаты интеллектуальной деятельности) в соответствии с условиями возмездной сделки. Фактурная стоимость указывается в графе 42 "Цена товара" декларации на товары (п. 15 Порядка заполнения декларации на товары, утв. Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 (далее - Порядок), пп. "м" п. 63 Правил маркировки духов и туалетной воды средствами идентификации, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2019 N 1957, п. 71 Правил маркировки обувных товаров средствами идентификации, утв. Постановлением Правительства РФ от 05.07.2019 N 860).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Понятие "фактурная стоимость" наиболее распространено во внешнеторговых отношениях. Под фактурной стоимостью понимается цена товара, фактически уплаченная или подлежащая уплате либо компенсируемая иными встречными предоставлениями (в форме выполнения работ, оказания услуг, передачи прав на результаты интеллектуальной деятельности) в соответствии с условиями возмездной сделки. Фактурная стоимость указывается в графе 42 "Цена товара" декларации на товары (п. 15 Порядка заполнения декларации на товары, утв. Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 (далее - Порядок), пп. "м" п. 63 Правил маркировки духов и туалетной воды средствами идентификации, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2019 N 1957, п. 71 Правил маркировки обувных товаров средствами идентификации, утв. Постановлением Правительства РФ от 05.07.2019 N 860).
Статья: Как оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Налог на прибыль и "доходно-расходная" УСН. Если есть документальное подтверждение почтовых расходов (договор, акты, УПД, чеки, квитанции) и они связаны с деятельностью организации, то плату за отправку корреспонденции, аренду абонентского почтового ящика, плату за отправку денежных переводов, за марки и маркированные конверты можно учесть и в "прибыльных", и в "упрощенных" расходах в качестве расходов на почтовые услуги <2>. Затраты на приобретение немаркированных конвертов можно учесть как расходы на канцелярские товары <3>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Налог на прибыль и "доходно-расходная" УСН. Если есть документальное подтверждение почтовых расходов (договор, акты, УПД, чеки, квитанции) и они связаны с деятельностью организации, то плату за отправку корреспонденции, аренду абонентского почтового ящика, плату за отправку денежных переводов, за марки и маркированные конверты можно учесть и в "прибыльных", и в "упрощенных" расходах в качестве расходов на почтовые услуги <2>. Затраты на приобретение немаркированных конвертов можно учесть как расходы на канцелярские товары <3>.
Готовое решение: Как отражать в учете реэкспорт товаров
(КонсультантПлюс, 2025)затраты на подготовку товаров к продаже (на упаковку, сортировку, маркировку и т.д.), которые могут возникнуть, в том числе, когда до процедуры реэкспорта иностранные товары помещаются под процедуру таможенного склада, затраты на транспортировку до склада покупателя, таможенные сборы и все иные затраты, связанные с продажей, по мере возникновения относите на счет 44 "Расходы на продажу". По окончании отчетного периода списывайте всю сумму затрат на счет 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", если такой порядок учета коммерческих расходов установлен вашей учетной политикой;
(КонсультантПлюс, 2025)затраты на подготовку товаров к продаже (на упаковку, сортировку, маркировку и т.д.), которые могут возникнуть, в том числе, когда до процедуры реэкспорта иностранные товары помещаются под процедуру таможенного склада, затраты на транспортировку до склада покупателя, таможенные сборы и все иные затраты, связанные с продажей, по мере возникновения относите на счет 44 "Расходы на продажу". По окончании отчетного периода списывайте всю сумму затрат на счет 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", если такой порядок учета коммерческих расходов установлен вашей учетной политикой;
Статья: Проблемы внедрения маркировки товаров средствами идентификации
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Необходимо учитывать, что каждое посредническое звено в цепочке товарооборота прибавит к себестоимости товара свои расходы на оборудование по обеспечению прослеживаемости и НДС. Конечную же, цену товара оплатит потребитель.
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Необходимо учитывать, что каждое посредническое звено в цепочке товарооборота прибавит к себестоимости товара свои расходы на оборудование по обеспечению прослеживаемости и НДС. Конечную же, цену товара оплатит потребитель.
Готовое решение: Хозяйственные расходы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть почтовые расходы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть почтовые расходы при УСН
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С 1 января 2025 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, существенно изменившие порядок учета расходов на интернет-рекламу. Новая редакция пункта 44 статьи 270 НК РФ прямо указывает на то, что определенные затраты на рекламу не учитываются при определении налоговой базы. Это касается расходов на интернет-рекламу (Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ), которая:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С 1 января 2025 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, существенно изменившие порядок учета расходов на интернет-рекламу. Новая редакция пункта 44 статьи 270 НК РФ прямо указывает на то, что определенные затраты на рекламу не учитываются при определении налоговой базы. Это касается расходов на интернет-рекламу (Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ), которая:
Вопрос: О применении ПСН и УСН при реализации товаров, относящихся к розничной торговле, и лекарственных препаратов для ветеринарного применения на одном объекте стационарной розничной торговой сети.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-11-11/46824)В этой связи в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой на одном объекте стационарной розничной торговой сети, по реализации товаров, относящихся к розничной торговле в целях главы 26.5 Кодекса, ИП вправе применять ПСН, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации подлежащих маркировке товаров (например, лекарственных препаратов для ветеринарного применения), не признаваемой розничной торговлей в целях главы 26.5 Кодекса, такой ИП вправе применять УСН.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-11-11/46824)В этой связи в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой на одном объекте стационарной розничной торговой сети, по реализации товаров, относящихся к розничной торговле в целях главы 26.5 Кодекса, ИП вправе применять ПСН, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации подлежащих маркировке товаров (например, лекарственных препаратов для ветеринарного применения), не признаваемой розничной торговлей в целях главы 26.5 Кодекса, такой ИП вправе применять УСН.