Учет расходов на лицензию
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на лицензию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на нарушение налогоплательщиком положений подп. 8 п. 1 ст. 265, ст. ст. 252, 270 НК РФ в связи с учетом в расходах стоимости лицензии и ликвидированных объектов незавершенного строительства. Поскольку понесенные обществом расходы на создание амортизируемого имущества в момент их осуществления отвечали критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный п. 5 ст. 270 НК РФ, не может расцениваться как препятствующий учету данных расходов, так как на момент учета этих расходов налогоплательщик исходил из разумного предположения о создании основного средства, стоимость которого будет постепенно погашаться через амортизацию. Суд установил, что общество было вынуждено отказаться от дальнейшего создания основных средств в рамках внедрения технологии флексикокинга и несения связанных с этим расходов по объективным причинам. Признавая доначисление налога на прибыль неправомерным, суд указал, что ранее осуществленные налогоплательщиком расходы не утратили производственного назначения, были понесены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в связи с чем могут быть учтены применительно к правилам п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на нарушение налогоплательщиком положений подп. 8 п. 1 ст. 265, ст. ст. 252, 270 НК РФ в связи с учетом в расходах стоимости лицензии и ликвидированных объектов незавершенного строительства. Поскольку понесенные обществом расходы на создание амортизируемого имущества в момент их осуществления отвечали критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный п. 5 ст. 270 НК РФ, не может расцениваться как препятствующий учету данных расходов, так как на момент учета этих расходов налогоплательщик исходил из разумного предположения о создании основного средства, стоимость которого будет постепенно погашаться через амортизацию. Суд установил, что общество было вынуждено отказаться от дальнейшего создания основных средств в рамках внедрения технологии флексикокинга и несения связанных с этим расходов по объективным причинам. Признавая доначисление налога на прибыль неправомерным, суд указал, что ранее осуществленные налогоплательщиком расходы не утратили производственного назначения, были понесены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в связи с чем могут быть учтены применительно к правилам п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в данном случае патенты были прекращены досрочно, а исключительные права на изобретения за правообладателями не сохранялись, у общества не было оснований для начисления и выплаты лицензионных платежей. Следовательно, общество не имело законных оснований для учета в составе расходов лицензионных платежей за период после прекращения действия лицензионных договоров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в данном случае патенты были прекращены досрочно, а исключительные права на изобретения за правообладателями не сохранялись, у общества не было оснований для начисления и выплаты лицензионных платежей. Следовательно, общество не имело законных оснований для учета в составе расходов лицензионных платежей за период после прекращения действия лицензионных договоров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.4. Как учитываются расходы на покупку лицензий, срок действия которых изменен на бессрочный и стоимость которых списана не до конца?
Готовое решение: Как лицензиату учитывать предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учитывать расходы на предоставление лицензии по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учитывать расходы на предоставление лицензии по сублицензионному договору
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Налогоплательщики, принявшие решение о приобретении лицензий на право пользования недрами, в аналитических регистрах налогового учета обособленно отражают расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензий. При этом расходы, связанные с приобретением каждой конкретной лицензии, учитываются отдельно.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Налогоплательщики, принявшие решение о приобретении лицензий на право пользования недрами, в аналитических регистрах налогового учета обособленно отражают расходы, осуществляемые в целях приобретения лицензий. При этом расходы, связанные с приобретением каждой конкретной лицензии, учитываются отдельно.
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на приобретение прав на результаты интеллектуальной деятельности, в частности исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав. Учесть расходы на право использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору можно, только если их используют исключительно в целях НИОКР (пп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на приобретение прав на результаты интеллектуальной деятельности, в частности исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав. Учесть расходы на право использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору можно, только если их используют исключительно в целях НИОКР (пп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК РФ);
Статья: Международный арбитраж в условиях антироссийских санкций: вопросы, поставленные практикой
(Засемкова О.Ф.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 8)Несмотря на достаточно жесткие правила, именно LCIA стал первым европейским арбитражем, получившим общую бессрочную лицензию, позволяющую совершать все необходимые действия для разрешения споров с участием подсанкционных лиц (включая возможность получения платежей от них, а также использования средств, которые ранее были внесены на депозит такими лицами) <18>. Кроме того, учитывая сложности в получении лицензий на оплату судебных и арбитражных сборов, Управление Великобритании по осуществлению финансовых санкций (OFSI) выдало общую лицензию, позволяющую юридическим представителям получать оплату от подсанкционных лиц без необходимости обращения за индивидуальной лицензией <19>.
(Засемкова О.Ф.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 8)Несмотря на достаточно жесткие правила, именно LCIA стал первым европейским арбитражем, получившим общую бессрочную лицензию, позволяющую совершать все необходимые действия для разрешения споров с участием подсанкционных лиц (включая возможность получения платежей от них, а также использования средств, которые ранее были внесены на депозит такими лицами) <18>. Кроме того, учитывая сложности в получении лицензий на оплату судебных и арбитражных сборов, Управление Великобритании по осуществлению финансовых санкций (OFSI) выдало общую лицензию, позволяющую юридическим представителям получать оплату от подсанкционных лиц без необходимости обращения за индивидуальной лицензией <19>.