Учет расходов на гсм при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расходов на гсм при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Хозяйственные расходы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учесть расходы на ГСМ при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учесть расходы на ГСМ при УСН
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении УСН, учтенную в расходах на дату оплаты стоимость сверхнормативных ГСМ нужно восстановить, за исключением случая, когда сверхнормативный расход экономически обоснован. Ведь учет убытков от хищений в расходах п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрен, а в случае отсутствия разумных причин для перерасхода не соблюдается условие признания расхода, установленное п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения единым налогом, уплачиваемым при применении УСН, учтенную в расходах на дату оплаты стоимость сверхнормативных ГСМ нужно восстановить, за исключением случая, когда сверхнормативный расход экономически обоснован. Ведь учет убытков от хищений в расходах п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрен, а в случае отсутствия разумных причин для перерасхода не соблюдается условие признания расхода, установленное п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2001 N 89-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шведова Александра Степановича на нарушение его конституционных прав положениями Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Закона Кемеровской области "О налоге с продаж"Заявитель считает, что горюче - смазочные материалы как товары первой необходимости не должны облагаться налогом с продаж, тем более что налоговая база исчисляется с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов; поскольку в Кемеровской области по распоряжению Администрации Кемеровской области установлены предельные розничные цены на нефтепродукты, налог с продаж в полном объеме не может быть включен в цену реализуемых горюче - смазочных материалов и предприниматель вынужден платить его из своих доходов.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шведова Александра Степановича на нарушение его конституционных прав положениями Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Закона Кемеровской области "О налоге с продаж"Заявитель считает, что горюче - смазочные материалы как товары первой необходимости не должны облагаться налогом с продаж, тем более что налоговая база исчисляется с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов; поскольку в Кемеровской области по распоряжению Администрации Кемеровской области установлены предельные розничные цены на нефтепродукты, налог с продаж в полном объеме не может быть включен в цену реализуемых горюче - смазочных материалов и предприниматель вынужден платить его из своих доходов.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2024 N Ф06-3330/2024 <Об исчислении налоговой базы для уплаты единого налога по УСН>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)В комментируемом деле судьи отметили, что в отношении ГСМ и ремонта транспорта налоговый орган обоснованно указывает, что компания не имеет в собственности либо аренде транспортных средств. Поэтому и учесть расходы при расчете единого налога по УСН не может.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)В комментируемом деле судьи отметили, что в отношении ГСМ и ремонта транспорта налоговый орган обоснованно указывает, что компания не имеет в собственности либо аренде транспортных средств. Поэтому и учесть расходы при расчете единого налога по УСН не может.
Вопрос: Как учесть расходы на покупку и дальнейшую эксплуатацию автомобиля при применении УСН?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Таким образом, плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть расходы на приобретение автотранспортного средства, а также на следующие расходы, связанные с его эксплуатацией: ремонт, приобретение ГСМ, мойку, парковку автомобиля. Также плательщики УСН вправе учесть затраты на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО). Затраты на добровольное страхование транспортных средств (каско) в составе расходов не учитываются.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Таким образом, плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть расходы на приобретение автотранспортного средства, а также на следующие расходы, связанные с его эксплуатацией: ремонт, приобретение ГСМ, мойку, парковку автомобиля. Также плательщики УСН вправе учесть затраты на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО). Затраты на добровольное страхование транспортных средств (каско) в составе расходов не учитываются.
Типовая ситуация: Как выплатить и учесть компенсацию за использование личного автомобиля работника в служебных целях (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В рамках приносящей доход деятельности как при ОСН у бюджетного или автономного учреждения, так и при УСН у автономного учреждения возмещение всех затрат, связанных с эксплуатацией автомобиля (в том числе износ, ГСМ, ремонт), для целей налогообложения прибыли учитывается в расходах на дату их выплаты в пределах норм, установленных Правительством РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства от 08.02.2002 N 92, Письма Минфина от 19.08.2025 N 03-03-06/1/80897, от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838, от 23.03.2018 N 03-03-06/1/18366):
(Издательство "Главная книга", 2025)В рамках приносящей доход деятельности как при ОСН у бюджетного или автономного учреждения, так и при УСН у автономного учреждения возмещение всех затрат, связанных с эксплуатацией автомобиля (в том числе износ, ГСМ, ремонт), для целей налогообложения прибыли учитывается в расходах на дату их выплаты в пределах норм, установленных Правительством РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства от 08.02.2002 N 92, Письма Минфина от 19.08.2025 N 03-03-06/1/80897, от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838, от 23.03.2018 N 03-03-06/1/18366):
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение топлива (бензина) для автомобиля, переданного в аренду по договору аренды транспортного средства с экипажем, если бензин приобретен работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2025)Указанные расходы в данном случае признаются для целей налогообложения на дату утверждения авансового отчета руководителем организации, поскольку оплата расходов понесена за счет подотчетных сумм (абз. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Этот вывод следует из того, что записи в Книге учета доходов и расходов производятся на основании первичных документов, подтверждающих оплату и принятие материалов к учету, а также документов, на основании которых списаны денежные средства (п. 8 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@, Письма Минфина России от 18.01.2010 N 03-11-11/03, от 17.01.2012 N 03-11-11/4). А документом, на основании которого ГСМ принимаются к учету, в рассматриваемой ситуации является авансовый отчет.
(Консультация эксперта, 2025)Указанные расходы в данном случае признаются для целей налогообложения на дату утверждения авансового отчета руководителем организации, поскольку оплата расходов понесена за счет подотчетных сумм (абз. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Этот вывод следует из того, что записи в Книге учета доходов и расходов производятся на основании первичных документов, подтверждающих оплату и принятие материалов к учету, а также документов, на основании которых списаны денежные средства (п. 8 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@, Письма Минфина России от 18.01.2010 N 03-11-11/03, от 17.01.2012 N 03-11-11/4). А документом, на основании которого ГСМ принимаются к учету, в рассматриваемой ситуации является авансовый отчет.
Вопрос: Об учете расходов на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии в целях НПД.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63339)При определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63339)При определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если компания оказывает материальную помощь, закупая мобилизованным экипировку, оборудование, товары, у нее возникают затраты по оплате ГСМ, суточных, жилья и труда водителей. Учитывать эти расходы в целях налогообложения нельзя (письмо Минфина России от 10 апреля 2023 года N 03-03-06/1/31624).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если компания оказывает материальную помощь, закупая мобилизованным экипировку, оборудование, товары, у нее возникают затраты по оплате ГСМ, суточных, жилья и труда водителей. Учитывать эти расходы в целях налогообложения нельзя (письмо Минфина России от 10 апреля 2023 года N 03-03-06/1/31624).
Вопрос: Об учете в целях НПД расходов на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, на взимаемую службой сервиса заказа такси комиссию.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-11-11/5317)В силу положений части 1 статьи 8 Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-11-11/5317)В силу положений части 1 статьи 8 Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются.
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы на приобретение ГСМ (пп. 5 п. 1 ст. 254, пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 5, 12 п. 1 п. 2 ст. 346.16 НК РФ)
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы на приобретение ГСМ (пп. 5 п. 1 ст. 254, пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 5, 12 п. 1 п. 2 ст. 346.16 НК РФ)
Вопрос: Об учете для целей НПД расходов на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-11-11/55931)В силу положений части 1 статьи 8 Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-11-11/55931)В силу положений части 1 статьи 8 Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)К этим расходам относятся затраты на покупку ГСМ, ремонт автомобилей, техосмотр, оплату услуг автостоянки, зарплату водителей. Причем перечень расходов ничем не ограничен.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)К этим расходам относятся затраты на покупку ГСМ, ремонт автомобилей, техосмотр, оплату услуг автостоянки, зарплату водителей. Причем перечень расходов ничем не ограничен.