Учет расчетов с агентством по страхованию вкладов
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расчетов с агентством по страхованию вкладов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры, связанные со страхованием банковских вкладов: Агентство хочет взыскать излишне выплаченное в результате технической ошибки страховое возмещение по вкладу
(КонсультантПлюс, 2025)Между Вкладчиком и Банком был заключен договор банковского вклада или договор банковского счета. Вкладчик внес на вклад (счет) денежные средства. Наступил страховой случай (у Банка была отозвана (аннулирована) лицензия Банка России на осуществление банковских операций, Банк России ввел мораторий на удовлетворение требований кредиторов Банка и т.д.). После выплаты страхового возмещения по вкладу Агентство по страхованию вкладов установило, что при расчете страхового возмещения по вкладу была допущена ошибка (например, денежные средства были отражены Банком не на том счете, ошибка при конвертации).
(КонсультантПлюс, 2025)Между Вкладчиком и Банком был заключен договор банковского вклада или договор банковского счета. Вкладчик внес на вклад (счет) денежные средства. Наступил страховой случай (у Банка была отозвана (аннулирована) лицензия Банка России на осуществление банковских операций, Банк России ввел мораторий на удовлетворение требований кредиторов Банка и т.д.). После выплаты страхового возмещения по вкладу Агентство по страхованию вкладов установило, что при расчете страхового возмещения по вкладу была допущена ошибка (например, денежные средства были отражены Банком не на том счете, ошибка при конвертации).
Апелляционное определение Краснодарского краевого суда от 13.07.2023 по делу N 33-20981/2023 (УИД 23RS0037-01-2021-005789-64)
Категория спора: Кредит.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по кредитному договору; 2) О взыскании процентов за пользование кредитом; 3) О взыскании неустойки.
Требования заемщика: 4) О расторжении кредитного договора.
Обстоятельства: Не представлено доказательств, подтверждающих факт своевременного возврата ответчиком полученной суммы.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на уплату государственной пошлины - удовлетворено в части.Учитывая, что данные обстоятельства не установлены в ходе рассмотрения дела, судебная коллегия в соответствии со ст. 12 ГПК РФ принципа состязательности сторон и положений ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, направила в АО КБ "РУБанк" в лице конкурсного управляющего - ГК "Агентство по страхованию вкладов" запрос о предоставлении расчета задолженности Ш.М. по кредитному договору ... от 31 мая 2016 г. с учетом внесенных нею по данному кредиту сумм.
Категория спора: Кредит.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по кредитному договору; 2) О взыскании процентов за пользование кредитом; 3) О взыскании неустойки.
Требования заемщика: 4) О расторжении кредитного договора.
Обстоятельства: Не представлено доказательств, подтверждающих факт своевременного возврата ответчиком полученной суммы.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на уплату государственной пошлины - удовлетворено в части.Учитывая, что данные обстоятельства не установлены в ходе рассмотрения дела, судебная коллегия в соответствии со ст. 12 ГПК РФ принципа состязательности сторон и положений ч. 1 ст. 56 ГПК РФ, направила в АО КБ "РУБанк" в лице конкурсного управляющего - ГК "Агентство по страхованию вкладов" запрос о предоставлении расчета задолженности Ш.М. по кредитному договору ... от 31 мая 2016 г. с учетом внесенных нею по данному кредиту сумм.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О включении балансовых счетов по учету ЦФА в расчет обязательных резервов и расчетную базу для исчисления страховых взносов.
(Письмо Банка России от 28.02.2024 N 23-20/165)Вопрос: Ассоциация благодарит за ответ от 29.12.2023 N 23-20/1321 на обращение <1> и просит дополнительно принять к рассмотрению вопрос в отношении включения новых счетов по учету выпущенных цифровых финансовых активов (ЦФА) в расчет обязательных резервов (ФОР) и базы отчислений в Агентство по страхованию вкладов (АСВ).
(Письмо Банка России от 28.02.2024 N 23-20/165)Вопрос: Ассоциация благодарит за ответ от 29.12.2023 N 23-20/1321 на обращение <1> и просит дополнительно принять к рассмотрению вопрос в отношении включения новых счетов по учету выпущенных цифровых финансовых активов (ЦФА) в расчет обязательных резервов (ФОР) и базы отчислений в Агентство по страхованию вкладов (АСВ).
Вопрос: За какой налоговый период банком должны отражаться в информации о суммах выплаченных процентов причисленные к вкладу (капитализированные) проценты: когда осуществлена капитализация процентов или при закрытии вклада?
(Консультация эксперта, 2024)Как определено п. 1 ст. 214.2 НК РФ, в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
(Консультация эксперта, 2024)Как определено п. 1 ст. 214.2 НК РФ, в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)3.11(1). Назначение счета - учет денежных средств на банковских (корреспондентских) счетах типа "С", открытых в государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов". Счет активный.
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)3.11(1). Назначение счета - учет денежных средств на банковских (корреспондентских) счетах типа "С", открытых в государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов". Счет активный.
Положение Банка России от 31.07.2025 N 864-П
"О порядке расчета системно значимыми кредитными организациями норматива краткосрочной ликвидности, о его предельном значении и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением"
(вместе с "Активами (требованиями), включаемыми в расчет высоколиквидных активов")
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.09.2025 N 83667)денежные средства, отраженные на банковских (корреспондентских) счетах типа "С", открытых в государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов";
"О порядке расчета системно значимыми кредитными организациями норматива краткосрочной ликвидности, о его предельном значении и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением"
(вместе с "Активами (требованиями), включаемыми в расчет высоколиквидных активов")
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.09.2025 N 83667)денежные средства, отраженные на банковских (корреспондентских) счетах типа "С", открытых в государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов";
Статья: 5 вопросов по учету депозитов и процентов по ним
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Причем логичнее задолженность банка перед вами отражать уже не на счете 51 (52, 55 или 58), а по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Причем логичнее задолженность банка перед вами отражать уже не на счете 51 (52, 55 или 58), а по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Вопрос: О порядке уплаты НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, сведения о которых представлены банками и (или) корпорацией "Агентство по страхованию вкладов".
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/369)Согласно пункту 1 статьи 214.2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/369)Согласно пункту 1 статьи 214.2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Кодекса.
Статья: О правовой природе фонда гарантирования пенсионных резервов
(Паршукова А.П.)
("Финансовое право", 2024, N 9)<10> Порядок уплаты гарантийных взносов и осуществления государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" контроля за полнотой и своевременностью поступления гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов: утвержден решением Совета директоров ГК "АСВ" от 14 марта 2023 г. (протокол N 1, раздел III).
(Паршукова А.П.)
("Финансовое право", 2024, N 9)<10> Порядок уплаты гарантийных взносов и осуществления государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" контроля за полнотой и своевременностью поступления гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных резервов: утвержден решением Совета директоров ГК "АСВ" от 14 марта 2023 г. (протокол N 1, раздел III).
Вопрос: Об НДФЛ с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках и доходов, зачисляемых на счет в банке.
(Письмо Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-06/31947)В соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-06/31947)В соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ с процентов по первоначальному вкладу, если лицом, на имя которого внесен первоначальный вклад, не выражено намерение воспользоваться правами вкладчика.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-04-06/97240)В соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-04-06/97240)В соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Кодекса.
Вопрос: Об отражении в бухучете и бухгалтерской (финансовой) отчетности НПФ гарантийных взносов, уплачиваемых за счет резерва покрытия пенсионных обязательств, страхового резерва и собственных средств.
(Письмо Банка России от 28.03.2023 N 17-2-1/152)При этом Положение Банка России от 05.11.2015 N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" не предусматривает порядок учета гарантийных взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" по виду деятельности "деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению".
(Письмо Банка России от 28.03.2023 N 17-2-1/152)При этом Положение Банка России от 05.11.2015 N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" не предусматривает порядок учета гарантийных взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" по виду деятельности "деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению".
Вопрос: Банк выплачивает проценты по депозиту ИП, который является резидентом Индии и имеет вид на жительство в РФ. Следует ли банку рассматривать его как налогового нерезидента? Если да, является ли банк налоговым агентом по НДФЛ? Применяются ли положения Соглашения об избежании двойного налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)В свою очередь, п. 1 ст. 214.2 установлено, что в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
(Консультация эксперта, 2025)В свою очередь, п. 1 ст. 214.2 установлено, что в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Вопрос: Правомерно ли АСВ отказало ИП в выплате страхового возмещения по депозиту, ссылаясь на то, что у ИП как физлица имеется ссудный счет, открытый по потребительскому кредиту, размер задолженности по которому превышает сумму всего остатка денежных средств, размещенных на депозитном счете клиента-ИП?
(Консультация эксперта, 2023)В случаях, когда размер суммы вклада с накопленными процентами оказывается меньше суммы банковского кредита, выданного вкладчику, выступающему в том числе заемщиком банка-банкрота, общая сумма подлежащей выплате денежной суммы в соответствии с требованиями Закона N 177-ФЗ рассчитывается с учетом обеих величин - суммы вклада и суммы кредита.
(Консультация эксперта, 2023)В случаях, когда размер суммы вклада с накопленными процентами оказывается меньше суммы банковского кредита, выданного вкладчику, выступающему в том числе заемщиком банка-банкрота, общая сумма подлежащей выплате денежной суммы в соответствии с требованиями Закона N 177-ФЗ рассчитывается с учетом обеих величин - суммы вклада и суммы кредита.
Статья: О некоторых проблемных вопросах при применении эскроу-счета как механизма защиты прав участников долевого строительства
(Жуковский А.В.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Принципиальное значение имеет законодательное закрепление того, что денежные средства, размещенные на эскроу-счетах, в обязательном порядке страхуются агентством по страхованию вкладов (далее - АСВ) в размере всей суммы, депонированной на эскроу-счете, но не превышающей 10 млн рублей. Соответственно, при приобретении квартиры на сумму более 10 млн рублей или при покупке более одной квартиры определенный риск у дольщика все-таки имеется, поскольку суммарное возмещение от АСВ, на которое он может рассчитывать в случае банкротства банка, ограничено указанной суммой. Данная сумма для крупных мегаполисов РФ не способна покрыть расходы, так как сумма приобретаемой недвижимости, как правило, выше 10 млн рублей, кроме того, не учтены права инвесторов, приобретающих несколько объектов недвижимости. Определенно эта сумма должна быть увеличена, или вовсе исключена поправка о предельной сумме страхования эскроу-счета в случае использования его при расчетах по договору участия в долевом строительстве.
(Жуковский А.В.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Принципиальное значение имеет законодательное закрепление того, что денежные средства, размещенные на эскроу-счетах, в обязательном порядке страхуются агентством по страхованию вкладов (далее - АСВ) в размере всей суммы, депонированной на эскроу-счете, но не превышающей 10 млн рублей. Соответственно, при приобретении квартиры на сумму более 10 млн рублей или при покупке более одной квартиры определенный риск у дольщика все-таки имеется, поскольку суммарное возмещение от АСВ, на которое он может рассчитывать в случае банкротства банка, ограничено указанной суммой. Данная сумма для крупных мегаполисов РФ не способна покрыть расходы, так как сумма приобретаемой недвижимости, как правило, выше 10 млн рублей, кроме того, не учтены права инвесторов, приобретающих несколько объектов недвижимости. Определенно эта сумма должна быть увеличена, или вовсе исключена поправка о предельной сумме страхования эскроу-счета в случае использования его при расчетах по договору участия в долевом строительстве.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде процентов по вкладу, открытому на имя другого лица, начисленных до смерти вкладчика и включенных в состав наследства.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-04-06/61517)В соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.07.2023 N 03-04-06/61517)В соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, с учетом особенностей, установленных статьей 214.2 Кодекса.