Учет расчетов по налогу на прибыль в учетной политике
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расчетов по налогу на прибыль в учетной политике (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие положения включить в учетную политику в части применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, которые обоснованно не применяют ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", указывают на это в учетной политике. Остальные организации включают в учетную политику положения о порядке применения ПБУ 18/02.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, которые обоснованно не применяют ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", указывают на это в учетной политике. Остальные организации включают в учетную политику положения о порядке применения ПБУ 18/02.
Готовое решение: Как ссудодателю учитывать операции по договору передачи имущества в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет имущества, переданного в безвозмездное пользование, не урегулирован ФСБУ 25/2018, иными стандартами учета для коммерческих организаций и МСФО. Полагаем, что ссудодатель может разработать порядок, аналогичный установленному в ФСБУ 25/2018 для учета операционной аренды. Таким образом, основное средство, переданное в безвозмездное пользование, отражайте записями в аналитическом учете. Продолжайте начислять по нему амортизацию. Включайте ее в состав прочих расходов. Порядок учета закрепите в учетной политике. Для целей исчисления налога на прибыль начисляйте амортизацию по такому имуществу, но в расходах ее не учитывайте.
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет имущества, переданного в безвозмездное пользование, не урегулирован ФСБУ 25/2018, иными стандартами учета для коммерческих организаций и МСФО. Полагаем, что ссудодатель может разработать порядок, аналогичный установленному в ФСБУ 25/2018 для учета операционной аренды. Таким образом, основное средство, переданное в безвозмездное пользование, отражайте записями в аналитическом учете. Продолжайте начислять по нему амортизацию. Включайте ее в состав прочих расходов. Порядок учета закрепите в учетной политике. Для целей исчисления налога на прибыль начисляйте амортизацию по такому имуществу, но в расходах ее не учитывайте.
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется только на балансе кредитной организации (головного офиса). Кредитные организации, имеющие филиалы, в учетной политике должны предусмотреть порядок проведения операций, связанных с уплатой данного налога:
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется только на балансе кредитной организации (головного офиса). Кредитные организации, имеющие филиалы, в учетной политике должны предусмотреть порядок проведения операций, связанных с уплатой данного налога:
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Изменение порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль должно быть отражено в учетной политике организации. Налогоплательщики, применившие предусмотренное настоящей статьей право, обязаны уведомить об этом налоговый орган по месту своего учета не позднее срока уплаты, установленного для уплаты соответствующего авансового платежа, в том числе в случае, если рассчитанная сумма авансового платежа отрицательна или равна нулю.
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Изменение порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль должно быть отражено в учетной политике организации. Налогоплательщики, применившие предусмотренное настоящей статьей право, обязаны уведомить об этом налоговый орган по месту своего учета не позднее срока уплаты, установленного для уплаты соответствующего авансового платежа, в том числе в случае, если рассчитанная сумма авансового платежа отрицательна или равна нулю.
Формы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации предоставление краткосрочного процентного займа и его возврат, если сумма займа выражена в иностранной валюте (долларах США), а расчеты производятся в рублях по курсу, установленному Банком России на день оплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основании данных, сформированных в бухучете (п. 22 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основании данных, сформированных в бухучете (п. 22 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Вопрос: Как принять к учету автомобиль в качестве основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Различный порядок формирования первоначальной стоимости имущества для целей бухгалтерского и налогового учета, различные даты начала амортизации, а также способы начисления амортизации, суммы, подлежащие амортизации, сроки полезного использования, установленные организацией в учетной политике, приводят к возникновению разниц между бухгалтерским и налоговым учетом (п. 3 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Различный порядок формирования первоначальной стоимости имущества для целей бухгалтерского и налогового учета, различные даты начала амортизации, а также способы начисления амортизации, суммы, подлежащие амортизации, сроки полезного использования, установленные организацией в учетной политике, приводят к возникновению разниц между бухгалтерским и налоговым учетом (п. 3 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как арендатору отразить в учете согласно ФСБУ 25/2018 изменение условий договора - уменьшение срока аренды и увеличение ежемесячной арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного в период действия договора аренды ежемесячная сумма расходов в налоговом учете неизменна в течение первого года аренды (150 000 руб.) и двух последующих лет (165 000 руб.). В бухгалтерском учете в каждом месяце сумма расходов (амортизация и проценты) изменяется. Поскольку арендные платежи уплачиваются в последний день каждого месяца, на отчетные даты, приходящиеся на период аренды, обязательства в налоговом учете отсутствуют. Также нет в налоговом учете и актива в виде ППА. В бухгалтерском учете на отчетные даты периода аренды (до отчетной даты включительно, предшествующей дате возврата предмета аренды арендодателю) числятся актив и обязательство. В целом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в течение договора аренды на расходы относится вся сумма договора (без НДС). В связи с этим разницы, возникающие между стоимостью активов и обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете, соответствуют понятию временных разниц (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного в период действия договора аренды ежемесячная сумма расходов в налоговом учете неизменна в течение первого года аренды (150 000 руб.) и двух последующих лет (165 000 руб.). В бухгалтерском учете в каждом месяце сумма расходов (амортизация и проценты) изменяется. Поскольку арендные платежи уплачиваются в последний день каждого месяца, на отчетные даты, приходящиеся на период аренды, обязательства в налоговом учете отсутствуют. Также нет в налоговом учете и актива в виде ППА. В бухгалтерском учете на отчетные даты периода аренды (до отчетной даты включительно, предшествующей дате возврата предмета аренды арендодателю) числятся актив и обязательство. В целом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в течение договора аренды на расходы относится вся сумма договора (без НДС). В связи с этим разницы, возникающие между стоимостью активов и обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете, соответствуют понятию временных разниц (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации-заказчика уменьшение стоимости выполненных работ по договору подряда в связи с выявлением недостатков в результате работ, если такое уменьшение произведено в отчетном году, следующем за годом, в котором работы были приняты у подрядчика? Организация в налоговом учете применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основании данных, сформированных в бухучете (п. 22 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основании данных, сформированных в бухучете (п. 22 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение бланка вкладыша в трудовую книжку и его оформление, если с работника плата за бланк не взимается?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае признанная в составе расходов стоимость бланка вкладыша в трудовую книжку, приобретенного для безвозмездной выдачи работнику, и сумма начисленного при этой выдаче НДС учитываются в бухучете в составе расходов. Для целей налогообложения прибыли расходы не признаются. В результате в учете организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае признанная в составе расходов стоимость бланка вкладыша в трудовую книжку, приобретенного для безвозмездной выдачи работнику, и сумма начисленного при этой выдаче НДС учитываются в бухучете в составе расходов. Для целей налогообложения прибыли расходы не признаются. В результате в учете организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2025 г. выбытие объектов основных средств (ОС) (неинвестиционной недвижимости), которые ранее переоценивались?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 22 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). При использовании этого способа определения величины текущего налога суммы отложенного налога отражаются в общем случае с применением счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 5 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль", принятой Комитетом по рекомендациям 26.04.2019).
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 22 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). При использовании этого способа определения величины текущего налога суммы отложенного налога отражаются в общем случае с применением счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 5 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль", принятой Комитетом по рекомендациям 26.04.2019).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника общества с ограниченной ответственностью (ООО) оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена без учета НДС и меньше балансовой стоимости объекта по данным бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете признаются прочие расходы в виде разницы между балансовой стоимостью передаваемого объекта ОС и частью стоимости полученного финансового вложения (в размере его денежной оценки). Эти расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете признаются прочие расходы в виде разницы между балансовой стоимостью передаваемого объекта ОС и частью стоимости полученного финансового вложения (в размере его денежной оценки). Эти расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) безвозмездное получение от единственного участника (физического лица) товаров и их дальнейшую продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете организация не признает доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества, который учитывается для целей налогообложения прибыли. В результате этого возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете организация не признает доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества, который учитывается для целей налогообложения прибыли. В результате этого возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: Организация в 2023 г. приобретает основное средство, включенное в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящееся к сфере искусственного интеллекта. Вправе ли организация учитывать при расчете налога на прибыль расходы с коэффициентом 1,5, если в учетной политике коэффициент не предусмотрен?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в 2023 г. приобретает основное средство, включенное в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящееся к сфере искусственного интеллекта. Вправе ли организация учитывать при расчете налога на прибыль соответствующие расходы с коэффициентом 1,5, если в учетной политике для целей налогообложения положения о применении соответствующего коэффициента предусмотрены не были?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в 2023 г. приобретает основное средство, включенное в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящееся к сфере искусственного интеллекта. Вправе ли организация учитывать при расчете налога на прибыль соответствующие расходы с коэффициентом 1,5, если в учетной политике для целей налогообложения положения о применении соответствующего коэффициента предусмотрены не были?
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации выплата работнику единовременного пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию по возрасту, если условие о выплате данного пособия предусмотрено коллективным договором? Сумма единовременного пособия не превышает трехкратного размера среднемесячного заработка работника, исчисленного как для расчета пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма единовременного выходного пособия, выплачиваемого работнику, увольняющемуся в связи с выходом на пенсию, в бухгалтерском учете включается в состав расходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается. В результате этого на дату признания указанного расхода в бухгалтерском учете организации возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма единовременного выходного пособия, выплачиваемого работнику, увольняющемуся в связи с выходом на пенсию, в бухгалтерском учете включается в состав расходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается. В результате этого на дату признания указанного расхода в бухгалтерском учете организации возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).