Учет расчетов по договорам ГПХ
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет расчетов по договорам ГПХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 123 НК РФ Уплаченный НПД не учитывается при расчете штрафа для налогового агента, который не удержал НДФЛ из вознаграждения по ГПД лицу - плательщику НПД, выполнявшему трудовую функцию >>>
Важнейшая практика по ст. 226 НК РФ Уплаченный НПД не учитывается при расчете штрафа для налогового агента, который не удержал НДФЛ из вознаграждения по ГПД лицу - плательщику НПД, выполнявшему трудовую функцию >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки сдают индивидуальные предприниматели
(КонсультантПлюс, 2026)отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету работников, в том числе по гражданско-правовым договорам: расчет по страховым взносам, персонифицированные сведения о физических лицах и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в составе единой формы сведений (разд. 2 формы ЕФС-1), а также иные сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в составе формы ЕФС-1 (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ, п. 2 ст. 8, п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету работников, в том числе по гражданско-правовым договорам: расчет по страховым взносам, персонифицированные сведения о физических лицах и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в составе единой формы сведений (разд. 2 формы ЕФС-1), а также иные сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в составе формы ЕФС-1 (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ, п. 2 ст. 8, п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовым договорам учитываются при расчете налога на прибыль в составе:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовым договорам учитываются при расчете налога на прибыль в составе:
Нормативные акты
Приказ Росстата от 17.11.2025 N 638
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"<5> Средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера, исчисляется исходя из учета этих работников за каждый календарный день как целые единицы в течение всего срока действия договора. Применительно к форме договора гражданско-правового характера, в редакции которого указан конкретный период выполнения работ (оказания услуг), и дата заключения договора не совпадает с датой начала работ (оказания услуг), периодом действия считается период выполнения задач (например, проведение соревнований, тренировок), являющихся предметом договора.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"<5> Средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера, исчисляется исходя из учета этих работников за каждый календарный день как целые единицы в течение всего срока действия договора. Применительно к форме договора гражданско-правового характера, в редакции которого указан конкретный период выполнения работ (оказания услуг), и дата заключения договора не совпадает с датой начала работ (оказания услуг), периодом действия считается период выполнения задач (например, проведение соревнований, тренировок), являющихся предметом договора.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 364
(ред. от 10.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, исчисляется, исходя из учета этих работников за каждый календарный день, как целых единиц, в течение всего срока действия договора.
(ред. от 10.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, исчисляется, исходя из учета этих работников за каждый календарный день, как целых единиц, в течение всего срока действия договора.
Готовое решение: Применение УСН предприятиями общественного питания
(КонсультантПлюс, 2026)В том числе вам нужно обращать внимание на соблюдение показателя средней численности работников (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В ней учитываются не только работники, с которыми у вас заключен трудовой договор, но и совместители, и те, кто работает по гражданско-правовому договору. Поэтому, если вы, например, заключили ГПД с музыкантом на один вечер, его надо учесть при расчете средней численности работников за соответствующий месяц.
(КонсультантПлюс, 2026)В том числе вам нужно обращать внимание на соблюдение показателя средней численности работников (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В ней учитываются не только работники, с которыми у вас заключен трудовой договор, но и совместители, и те, кто работает по гражданско-правовому договору. Поэтому, если вы, например, заключили ГПД с музыкантом на один вечер, его надо учесть при расчете средней численности работников за соответствующий месяц.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, расходы на обучение физлиц - исполнителей по договору ГПХ нельзя учесть при исчислении налога на прибыль. Данный вывод следует из пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ. Так, одним из условий для возможности учета расходов на обучение является то, что обучаться должны работники, с которыми заключен (будет заключен не позднее трех месяцев после обучения) трудовой договор, а не договор ГПХ (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, расходы на обучение физлиц - исполнителей по договору ГПХ нельзя учесть при исчислении налога на прибыль. Данный вывод следует из пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ. Так, одним из условий для возможности учета расходов на обучение является то, что обучаться должны работники, с которыми заключен (будет заключен не позднее трех месяцев после обучения) трудовой договор, а не договор ГПХ (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете стоимость пусконаладочных работ?
(Консультация эксперта, 2026)в отношении приобретенного оборудования - акты приемки-сдачи выполненных ПНР по форме, разработанной и согласованной сторонами гражданско-правового договора.
(Консультация эксперта, 2026)в отношении приобретенного оборудования - акты приемки-сдачи выполненных ПНР по форме, разработанной и согласованной сторонами гражданско-правового договора.
Статья: "Командировочные" затраты физлица - исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)Если же самозанятый не включит сумму возмещения "командировочных" издержек в свой доход, облагаемый НПД, и не выдаст на нее чек, то с этой суммы, учитывая разъяснения Минфина по поводу договоров ГПХ с простыми физлицами, придется исчислить НДФЛ. Но вот возможность применения профессионального вычета вызывает сомнения, так как расходы на проезд и проживание исполнитель произвел в целях исполнения договора, доходы по которому облагаются НПД, а не НДФЛ.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 20)Если же самозанятый не включит сумму возмещения "командировочных" издержек в свой доход, облагаемый НПД, и не выдаст на нее чек, то с этой суммы, учитывая разъяснения Минфина по поводу договоров ГПХ с простыми физлицами, придется исчислить НДФЛ. Но вот возможность применения профессионального вычета вызывает сомнения, так как расходы на проезд и проживание исполнитель произвел в целях исполнения договора, доходы по которому облагаются НПД, а не НДФЛ.
Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты по договорам ГПХ при одновременной работе по трудовому договору облагаются страховыми взносами в общем порядке, описанном в этом материале. При этом если договор ГПХ заключен с физлицом, которое также работает у вас на основании трудового договора, то база для исчисления страховых взносов определяется исходя из общей суммы выплат, облагаемых страховыми взносами, и по трудовому договору, и по договору ГПХ, заключенному с этим работником. Такой вывод следует из п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ. Если же договор ГПХ заключен с физическим лицом, которое работает на основании трудового договора у другого работодателя, базу для исчисления страховых взносов определяйте только исходя из выплат, облагаемых страховыми взносами, в пользу такого физлица по договору ГПХ без учета сумм, полученных им от других организаций (ИП) (пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1.1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты по договорам ГПХ при одновременной работе по трудовому договору облагаются страховыми взносами в общем порядке, описанном в этом материале. При этом если договор ГПХ заключен с физлицом, которое также работает у вас на основании трудового договора, то база для исчисления страховых взносов определяется исходя из общей суммы выплат, облагаемых страховыми взносами, и по трудовому договору, и по договору ГПХ, заключенному с этим работником. Такой вывод следует из п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ. Если же договор ГПХ заключен с физическим лицом, которое работает на основании трудового договора у другого работодателя, базу для исчисления страховых взносов определяйте только исходя из выплат, облагаемых страховыми взносами, в пользу такого физлица по договору ГПХ без учета сумм, полученных им от других организаций (ИП) (пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1.1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства труда и социальной защиты РФ от 27.10.2023 N 17-1/В-199 <Как подать документы для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком исполнителю по ГПД>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)- если гражданин работает как по трудовому договору, так и по ГПД или по нескольким договорам ГПД, то при расчете общей суммы страховых взносов нужно учесть все уплаченные за него страховые взносы (т.е. всеми заказчиками и работодателями).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)- если гражданин работает как по трудовому договору, так и по ГПД или по нескольким договорам ГПД, то при расчете общей суммы страховых взносов нужно учесть все уплаченные за него страховые взносы (т.е. всеми заказчиками и работодателями).
Типовая ситуация: Расчет численности работников: списочная, среднесписочная, средняя
(Издательство "Главная книга", 2026)Средняя численность отличается от среднесписочной тем, что в нее включают внешних совместителей и работников по ГПД. Внутренние совместители попадают в среднюю численность, поскольку уже учтены при расчете ССЧ (п. 16 Указаний).
(Издательство "Главная книга", 2026)Средняя численность отличается от среднесписочной тем, что в нее включают внешних совместителей и работников по ГПД. Внутренние совместители попадают в среднюю численность, поскольку уже учтены при расчете ССЧ (п. 16 Указаний).
Ситуация: Входит ли в страховой стаж период работы по гражданско-правовым договорам?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Отметим также, что страховой стаж учитывается при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. При этом периоды работы по гражданско-правовым договорам включаются в страховой стаж при определенных условиях, в частности в случае уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 5 ч. 1 ст. 1.2, п. 1 ч. 1, 3, 4.2 ст. 2, ст. 4.5, ч. 1, 6 ст. 7, ч. 3 ст. 11, ч. 1 ст. 16 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Отметим также, что страховой стаж учитывается при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. При этом периоды работы по гражданско-правовым договорам включаются в страховой стаж при определенных условиях, в частности в случае уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 5 ч. 1 ст. 1.2, п. 1 ч. 1, 3, 4.2 ст. 2, ст. 4.5, ч. 1, 6 ст. 7, ч. 3 ст. 11, ч. 1 ст. 16 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Готовое решение: Как заполнять форму федерального статистического наблюдения N П-4 (по 31 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок расчета такой же, как и для среднесписочной численности основных работников. Но учтите, что лица, которые трудятся по гражданско-правовому договору, учитываются только в целых единицах (п. 21 Указаний N 678).
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок расчета такой же, как и для среднесписочной численности основных работников. Но учтите, что лица, которые трудятся по гражданско-правовому договору, учитываются только в целых единицах (п. 21 Указаний N 678).