Учет просроченной задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет просроченной задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 48 "Рассмотрение обоснованности заявления о признании должника банкротом" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Учитывая, что предъявленные в качестве просроченной задолженности требования общества "МИР" представляют собой неустойку, то есть штрафные санкции, которые не учитываются при определении признаков неплатежеспособности должника, иные требования о наличии непогашенной основной задолженности предъявлены не были, требование общества "МИР" подлежало признанию необоснованным, что применительно к положениям абзаца тринадцатого пункта 3 статьи 48 Закона о банкротстве влечет признание требований заявителя необоснованными, отказ во введении наблюдения и прекращение производства по делу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по кадровым вопросам. Образцы должностных инструкцийДолжностная инструкция специалиста по работе с просроченной задолженностью (взаимодействие с должником на ранних стадиях взыскания задолженности) (с учетом профессионального стандарта) >>>
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") в целях УСН учло в составе доходов просроченную кредиторскую задолженность за полученные, но неоплаченные товары, а в следующем периоде выплатило задолженность. Вправе ли ООО учесть в расходах стоимость товаров, оплата которых произведена после истечения срока исковой давности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") в целях УСН учло в составе доходов просроченную кредиторскую задолженность за полученные, но неоплаченные товары, а в следующем периоде выплатило задолженность. Вправе ли ООО учесть в расходах стоимость товаров, оплата которых произведена после истечения срока исковой давности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") в целях УСН учло в составе доходов просроченную кредиторскую задолженность за полученные, но неоплаченные товары, а в следующем периоде выплатило задолженность. Вправе ли ООО учесть в расходах стоимость товаров, оплата которых произведена после истечения срока исковой давности?
Нормативные акты
Письмо Банка России от 26.12.2013 N 257-Т
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"Пример 6. Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль в связи с формированием резервов по просроченной задолженности по процентам по предоставленному кредиту
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"Пример 6. Бухгалтерский учет отложенного налога на прибыль в связи с формированием резервов по просроченной задолженности по процентам по предоставленному кредиту
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)организует учет просроченной задолженности по исполнению долговых и (или) бюджетных обязательств субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, предусмотренном федеральным законом;
(ред. от 31.07.2025)организует учет просроченной задолженности по исполнению долговых и (или) бюджетных обязательств субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, предусмотренном федеральным законом;
Статья: Отчетность по форме 0409704 "Информация о долговой нагрузке заемщиков - физических лиц" (с учетом сведений, предусмотренных Указанием Банка России от 17.04.2023 N 6411-У и Указанием Банка России от 16.10.2023 N 6579-У)
("Официальный сайт Банка России", 2024)Обращаем внимание, что в приведенном выше примере не учтен грейс-период по кредитной карте, то есть определение диапазона просрочки происходит исходя из предположения, что клиент должен был погасить задолженность в следующем месяце. Соответственно, при наличии грейс-периода по кредитной карте для корректного учета просроченной задолженности необходимо учитывать продолжительность такого грейс-периода.
("Официальный сайт Банка России", 2024)Обращаем внимание, что в приведенном выше примере не учтен грейс-период по кредитной карте, то есть определение диапазона просрочки происходит исходя из предположения, что клиент должен был погасить задолженность в следующем месяце. Соответственно, при наличии грейс-периода по кредитной карте для корректного учета просроченной задолженности необходимо учитывать продолжительность такого грейс-периода.
Статья: Обзор Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 июня 2023 г. N 23 "О применении судами правил о залоге вещей"
(Рогачев Е.С.)
("Цивилист", 2023, N 5)Значительный блок положений Постановления посвящен основаниям обращения взыскания на заложенное имущество и обстоятельствам, исключающим такое обращение. К числу последних относится так называемая малозначительность допущенного нарушения, общие критерии которой закреплены в законе (незначительность суммы просроченного долга и незначительность периода просрочки). При этом даны пояснения по определению состава просроченной задолженности, учитываемой при оценке обстоятельств, исключающих обращение взыскания на залог. Так, в составе задолженности учитывается не только сумма основного долга, но и начисленные на нее проценты, а также санкции. При этом если вместо взыскания периодических платежей правомерно заявлено требование о досрочном взыскании всей суммы долга, то учитываться для определения признаков малозначительности должна именно она. Полагаем, что данное разъяснение привнесет определенность и единообразие в судебную практику. Также весьма полезным представляется положение об учете для целей определения малозначительности нарушения стоимости одной вещи при множественности предмета залога - по этому вопросу в судебной практике вполне возможны разногласия в отсутствие прямой законодательной регламентации.
(Рогачев Е.С.)
("Цивилист", 2023, N 5)Значительный блок положений Постановления посвящен основаниям обращения взыскания на заложенное имущество и обстоятельствам, исключающим такое обращение. К числу последних относится так называемая малозначительность допущенного нарушения, общие критерии которой закреплены в законе (незначительность суммы просроченного долга и незначительность периода просрочки). При этом даны пояснения по определению состава просроченной задолженности, учитываемой при оценке обстоятельств, исключающих обращение взыскания на залог. Так, в составе задолженности учитывается не только сумма основного долга, но и начисленные на нее проценты, а также санкции. При этом если вместо взыскания периодических платежей правомерно заявлено требование о досрочном взыскании всей суммы долга, то учитываться для определения признаков малозначительности должна именно она. Полагаем, что данное разъяснение привнесет определенность и единообразие в судебную практику. Также весьма полезным представляется положение об учете для целей определения малозначительности нарушения стоимости одной вещи при множественности предмета залога - по этому вопросу в судебной практике вполне возможны разногласия в отсутствие прямой законодательной регламентации.
Статья: Как выстроить систему внутреннего контроля, чтобы обеспечить полноту и достоверность учета и отчетности
(Харитончик И.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 4)- контроль переносов остатков на соответствующие счета по правилам учета (просроченная задолженность и т.п.);
(Харитончик И.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 4)- контроль переносов остатков на соответствующие счета по правилам учета (просроченная задолженность и т.п.);
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как списать в налоговом учете просроченную кредиторскую задолженность при отсутствии первичных документов
(КонсультантПлюс, 2025)Как списать в налоговом учете просроченную кредиторскую задолженность при отсутствии первичных документов
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Чтобы отнести к безнадежной и в дальнейшем погасить в учете просроченную задолженность, надо сначала провести ее инвентаризацию. По срокам это может быть по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или даже месяца - в зависимости от принятой учетной политики, а также в зависимости от того, в каком порядке вы формируете резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, если безнадежные долги списываете за счет этого резерва.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Чтобы отнести к безнадежной и в дальнейшем погасить в учете просроченную задолженность, надо сначала провести ее инвентаризацию. По срокам это может быть по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или даже месяца - в зависимости от принятой учетной политики, а также в зависимости от того, в каком порядке вы формируете резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, если безнадежные долги списываете за счет этого резерва.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Положения НК РФ как сами по себе, так и с учетом правоприменительной практики предполагают при оценке правомерности принудительного взыскания налоговой задолженности учет нарушений налоговым органом сроков проведения контрольных мероприятий и вынесения по их результатам решения. Эти положения не содержат неопределенности и не предполагают их произвольного применения, в том числе в части исчисления и применения предусмотренных сроков.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Положения НК РФ как сами по себе, так и с учетом правоприменительной практики предполагают при оценке правомерности принудительного взыскания налоговой задолженности учет нарушений налоговым органом сроков проведения контрольных мероприятий и вынесения по их результатам решения. Эти положения не содержат неопределенности и не предполагают их произвольного применения, в том числе в части исчисления и применения предусмотренных сроков.
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Чтобы отнести к безнадежной и в дальнейшем погасить в учете просроченную задолженность, надо сначала провести ее инвентаризацию. По срокам это может быть по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или даже месяца - в зависимости от принятой учетной политики, а также в зависимости от того, в каком порядке вы формируете резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, если безнадежные долги списываете за счет этого резерва.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Чтобы отнести к безнадежной и в дальнейшем погасить в учете просроченную задолженность, надо сначала провести ее инвентаризацию. По срокам это может быть по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или даже месяца - в зависимости от принятой учетной политики, а также в зависимости от того, в каком порядке вы формируете резерв по сомнительным долгам в налоговом учете, если безнадежные долги списываете за счет этого резерва.
Статья: Правовые основы коллекторской деятельности: российский и зарубежный опыт
(Козлова А.Е.)
("Вестник исполнительного производства", 2023, N 1)Необходимость получения работниками коллекторских агентств профессионального образования и важность его постоянного усовершенствования, например, путем прохождения курсов повышения квалификации, обосновывается в исследовании, проведенном Клаудией Сигамони в Южной Африке. Она подробно описывает требования к обучению коллекторов, анализирует причинно-следственные связи профессионализации коллекторов и развития отрасли, а также формулирует несколько стратегий совершенствования обучения по взысканию просроченных задолженностей с учетом региональной специфики. Согласно проведенному опросу среди сотрудников коллекторских организаций образовательный профиль респондентов выглядит следующим образом: 1) все респонденты имеют, как минимум, свидетельство об окончании среднего образования; 2) 17% и 33% опрошенных получили соответственно аттестат зрелости или национальный диплом; 3) 28% респондентов имеют степень бакалавра; 4) 17% имеют степень магистра; 5) только 5% прошли ту или иную форму практического обучения (краткосрочные курсы, наставничество) <26>.
(Козлова А.Е.)
("Вестник исполнительного производства", 2023, N 1)Необходимость получения работниками коллекторских агентств профессионального образования и важность его постоянного усовершенствования, например, путем прохождения курсов повышения квалификации, обосновывается в исследовании, проведенном Клаудией Сигамони в Южной Африке. Она подробно описывает требования к обучению коллекторов, анализирует причинно-следственные связи профессионализации коллекторов и развития отрасли, а также формулирует несколько стратегий совершенствования обучения по взысканию просроченных задолженностей с учетом региональной специфики. Согласно проведенному опросу среди сотрудников коллекторских организаций образовательный профиль респондентов выглядит следующим образом: 1) все респонденты имеют, как минимум, свидетельство об окончании среднего образования; 2) 17% и 33% опрошенных получили соответственно аттестат зрелости или национальный диплом; 3) 28% респондентов имеют степень бакалавра; 4) 17% имеют степень магистра; 5) только 5% прошли ту или иную форму практического обучения (краткосрочные курсы, наставничество) <26>.
Информация: Разъяснение о порядке отражения в бухгалтерском учете цифровых прав кредитными организациями
("Официальный сайт Банка России", 2024)Вопрос: В связи с тем что по новым счетам, вступающим в силу с 01.01.2024, не предусмотрены счета по учету просроченной задолженности, должны ли открываться отдельные лицевые счета на балансовых счетах по учету ЦФА, УЦП, ГЦП для учета просроченной задолженности основного долга и процентов?
("Официальный сайт Банка России", 2024)Вопрос: В связи с тем что по новым счетам, вступающим в силу с 01.01.2024, не предусмотрены счета по учету просроченной задолженности, должны ли открываться отдельные лицевые счета на балансовых счетах по учету ЦФА, УЦП, ГЦП для учета просроченной задолженности основного долга и процентов?
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Являются ли возмездным оказанием услуг действия банка, которые не создают для его клиента полезного эффекта, не связанного с заключенным кредитным договором
(КонсультантПлюс, 2025)Как верно отметили суды, действия, которые могут охватываться понятием "сопровождение кредита", как то: предоставление денежных средств, открытие лицевых счетов бухгалтерского учета по учету ссудной задолженности, по учету процентов, по учету просроченной задолженности, принятию оплаты в погашение займа, контролю за целевым расходование средств займа, хранению документации и т.п., осуществляются займодавцем исключительно в его собственных интересах с целью исполнения договора им же самим, отдельного имущественного блага и полезного эффекта для заемщика не создают.
Являются ли возмездным оказанием услуг действия банка, которые не создают для его клиента полезного эффекта, не связанного с заключенным кредитным договором
(КонсультантПлюс, 2025)Как верно отметили суды, действия, которые могут охватываться понятием "сопровождение кредита", как то: предоставление денежных средств, открытие лицевых счетов бухгалтерского учета по учету ссудной задолженности, по учету процентов, по учету просроченной задолженности, принятию оплаты в погашение займа, контролю за целевым расходование средств займа, хранению документации и т.п., осуществляются займодавцем исключительно в его собственных интересах с целью исполнения договора им же самим, отдельного имущественного блага и полезного эффекта для заемщика не создают.