Учет производства из давальческого сырья
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет производства из давальческого сырья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 21 "Страховые тарифы" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проверки СФР установил, что общество неправомерно уплачивало страховые взносы по страховому тарифу 0,8 процента по виду деятельности "обработка отходов и лома цветных металлов" (код ОКВЭД 38.32.4), поскольку основным видом деятельности общества в 2020 - 2022 годах являлась деятельность, относящаяся к разделу С "Обрабатывающие производства", классу 24 "Производство металлургическое", группе 24.44 "Производство меди", 16 классу профессионального риска с тарифом 1,9 процента. Суд пришел к выводу, что заявленный обществом вид деятельности "обработка отходов и лома цветных металлов" (код ОКВЭД 38.32.4) не является основным, так основной вид экономической деятельности коммерческой организации - это тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг. Заявленный страхователем основной вид деятельности относится к разделу Е "Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений", включает работу с отходами (в том числе их сбор, обработку и утилизацию) и не включает производство новых готовых продуктов из вторичного сырья типа производства металла из металлических отходов, переплавки железных отходов и лома, получения вторичного сырья в процессе сжигания или окисления. Приняв во внимание, что конечной целью осуществляемой страхователем деятельности является производство готовой продукции из давальческого сырья, переработка давальческого сырья в готовую продукцию из меди, и учитывая, что выручка общества складывается из стоимости полного производственного цикла без разбивки на отдельные этапы переработки сырья в готовую продукцию, суд пришел к выводу, что основным видом деятельности общества являлось производство меди (код ОКВЭД 24.44), и признал правомерным доначисление страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проверки СФР установил, что общество неправомерно уплачивало страховые взносы по страховому тарифу 0,8 процента по виду деятельности "обработка отходов и лома цветных металлов" (код ОКВЭД 38.32.4), поскольку основным видом деятельности общества в 2020 - 2022 годах являлась деятельность, относящаяся к разделу С "Обрабатывающие производства", классу 24 "Производство металлургическое", группе 24.44 "Производство меди", 16 классу профессионального риска с тарифом 1,9 процента. Суд пришел к выводу, что заявленный обществом вид деятельности "обработка отходов и лома цветных металлов" (код ОКВЭД 38.32.4) не является основным, так основной вид экономической деятельности коммерческой организации - это тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг. Заявленный страхователем основной вид деятельности относится к разделу Е "Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений", включает работу с отходами (в том числе их сбор, обработку и утилизацию) и не включает производство новых готовых продуктов из вторичного сырья типа производства металла из металлических отходов, переплавки железных отходов и лома, получения вторичного сырья в процессе сжигания или окисления. Приняв во внимание, что конечной целью осуществляемой страхователем деятельности является производство готовой продукции из давальческого сырья, переработка давальческого сырья в готовую продукцию из меди, и учитывая, что выручка общества складывается из стоимости полного производственного цикла без разбивки на отдельные этапы переработки сырья в готовую продукцию, суд пришел к выводу, что основным видом деятельности общества являлось производство меди (код ОКВЭД 24.44), и признал правомерным доначисление страховых взносов.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2025 по делу N А56-45682/2023
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что выполнил строительно-монтажные работы, которые приняты ответчиком без замечаний, однако в полном объеме не оплачены.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции.По мнению ООО "ДСК АБЗ-Дорстрой", в рамках настоящего дела суду надлежит исследовать исполнительную документацию, в том числе, журналы работ, акты освидетельствования скрытых работ, акты промежуточной приемки отдельных этапов работ и т.д., а также доказательства наличия у Общества материальной базы, специализированной техники, штата квалифицированных сотрудников, необходимых лицензий, допусков и разрешений для выполнения указанных работ; наличие журналов учета работ, табеля учета рабочего времени; доказательства приобретения либо производства товара и оборудования для выполнения подрядных работ, отражение операций в бухгалтерском учете; сведения о происхождении строительных материалов (давальческое или собственное сырье), сведения о поступлении и принятии стройматериалов подрядчиком; доказательства движения денежных средств (платежные поручения, выписки по банковским счетам).
Категория спора: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что выполнил строительно-монтажные работы, которые приняты ответчиком без замечаний, однако в полном объеме не оплачены.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции.По мнению ООО "ДСК АБЗ-Дорстрой", в рамках настоящего дела суду надлежит исследовать исполнительную документацию, в том числе, журналы работ, акты освидетельствования скрытых работ, акты промежуточной приемки отдельных этапов работ и т.д., а также доказательства наличия у Общества материальной базы, специализированной техники, штата квалифицированных сотрудников, необходимых лицензий, допусков и разрешений для выполнения указанных работ; наличие журналов учета работ, табеля учета рабочего времени; доказательства приобретения либо производства товара и оборудования для выполнения подрядных работ, отражение операций в бухгалтерском учете; сведения о происхождении строительных материалов (давальческое или собственное сырье), сведения о поступлении и принятии стройматериалов подрядчиком; доказательства движения денежных средств (платежные поручения, выписки по банковским счетам).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2025)На дату получения давальческого сырья (материалов) от заказчика отразите его на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, установленной договором (пп. "б" п. 4, п. 8 ФСБУ 5/2019). Передачу давальческого сырья (материалов заказчика) в производство отразите в аналитическом учете по счету 003.
(КонсультантПлюс, 2025)На дату получения давальческого сырья (материалов) от заказчика отразите его на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, установленной договором (пп. "б" п. 4, п. 8 ФСБУ 5/2019). Передачу давальческого сырья (материалов заказчика) в производство отразите в аналитическом учете по счету 003.
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 12.10.1999 N КАС99-268
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.08.1999 N ГКПИ99-602, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании незаконным абзаца 6 пункта 5.1 Инструкции от 10.08.1998 N 47 "О порядке исчисления и уплаты акцизов", утв. Приказом Госналогслужбы РФ от 14.08.1998 N БФ-3-03/185>Более того, в соответствии со ст. 3 Закона РФ "Об акцизах" объектом налогообложения, в частности, для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья, является стоимость этих товаров, определяемая исходя из применяемых в данной организации максимальных отпускных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи подакцизных товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета акциза, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.08.1999 N ГКПИ99-602, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании незаконным абзаца 6 пункта 5.1 Инструкции от 10.08.1998 N 47 "О порядке исчисления и уплаты акцизов", утв. Приказом Госналогслужбы РФ от 14.08.1998 N БФ-3-03/185>Более того, в соответствии со ст. 3 Закона РФ "Об акцизах" объектом налогообложения, в частности, для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья, является стоимость этих товаров, определяемая исходя из применяемых в данной организации максимальных отпускных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи подакцизных товаров, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета акциза, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Для обеспечения более точного учета затрат на производство продукции из давальческого сырья, продукции, поставляемой одновременно на экспорт и внутренний рынок, составляются отдельные калькуляции на указанную продукцию. В затраты на производство продукции из давальческого сырья в обязательном порядке включаются общехозяйственные расходы одним из рекомендуемых методов.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Для обеспечения более точного учета затрат на производство продукции из давальческого сырья, продукции, поставляемой одновременно на экспорт и внутренний рынок, составляются отдельные калькуляции на указанную продукцию. В затраты на производство продукции из давальческого сырья в обязательном порядке включаются общехозяйственные расходы одним из рекомендуемых методов.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации услуг по производству прямогонного бензина из давальческого сырья.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-15/775)Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что организацией, имеющей свидетельство на производство прямогонного бензина и свидетельство на переработку прямогонного бензина, передача прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья, его собственнику, не имеющему свидетельств на производство (переработку) прямогонного бензина, осуществляется без предъявления соответствующей суммы акциза, поскольку данный прямогонный бензин реализуется собственником покупателям, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, в том числе указанной организации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации услуг по производству прямогонного бензина из давальческого сырья определяется как стоимость его обработки, переработки без учета акциза и без включения в нее налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-15/775)Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что организацией, имеющей свидетельство на производство прямогонного бензина и свидетельство на переработку прямогонного бензина, передача прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья, его собственнику, не имеющему свидетельств на производство (переработку) прямогонного бензина, осуществляется без предъявления соответствующей суммы акциза, поскольку данный прямогонный бензин реализуется собственником покупателям, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, в том числе указанной организации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации услуг по производству прямогонного бензина из давальческого сырья определяется как стоимость его обработки, переработки без учета акциза и без включения в нее налога на добавленную стоимость.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу товара в переработку на давальческой основе, если в результате получены продукция и возвратные отходы?..
(Консультация эксперта, 2025)Нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету не содержат порядка отражения переклассификации активов. Организация разрабатывает его самостоятельно и закрепляет в учетной политике (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Например, в данном случае порядок учета может быть следующим. На основании распоряжения руководителя о целевом использовании бревен в качестве сырья для производства досок фактическая себестоимость бревен списывается с кредита счета учета товаров в дебет счета учета материалов.
(Консультация эксперта, 2025)Нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету не содержат порядка отражения переклассификации активов. Организация разрабатывает его самостоятельно и закрепляет в учетной политике (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Например, в данном случае порядок учета может быть следующим. На основании распоряжения руководителя о целевом использовании бревен в качестве сырья для производства досок фактическая себестоимость бревен списывается с кредита счета учета товаров в дебет счета учета материалов.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по договору толлинга?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, которые были произведены в процессе переработки давальческого сырья, отражаются на счетах учета затрат на производство в общем порядке. К подобным расходам можно отнести: суммы амортизации используемых в переработке основных средств, расчеты с персоналом, материалы и пр.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, которые были произведены в процессе переработки давальческого сырья, отражаются на счетах учета затрат на производство в общем порядке. К подобным расходам можно отнести: суммы амортизации используемых в переработке основных средств, расчеты с персоналом, материалы и пр.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)По истечении срока давности было принято решение списать остатки давальческого сырья с дальнейшим его оприходованием по рыночной цене как собственного для производства готовой продукции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)По истечении срока давности было принято решение списать остатки давальческого сырья с дальнейшим его оприходованием по рыночной цене как собственного для производства готовой продукции.
Вопрос: О вычете по акцизам при реализации на экспорт нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и переданных собственнику.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-13-08/102253)На основании абзаца третьего указанного пункта статьи 200 Кодекса в случае использования налогоплательщиком в налоговом периоде полученного от собственника подакцизного товара, являющегося давальческим сырьем (материалами), для производства одновременно подакцизных и неподакцизных товаров вычет предоставляется только в части, приходящейся на подакцизные товары.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-13-08/102253)На основании абзаца третьего указанного пункта статьи 200 Кодекса в случае использования налогоплательщиком в налоговом периоде полученного от собственника подакцизного товара, являющегося давальческим сырьем (материалами), для производства одновременно подакцизных и неподакцизных товаров вычет предоставляется только в части, приходящейся на подакцизные товары.
Статья: Передача давальческих материалов при субподряде
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Стоимость давальческих материалов ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете не включается в состав выручки от реализации выполненных работ и в расходы на производство. Доходом подрядчика признается цена работ, не включающая стоимость давальческих материалов. Подрядчик выставляет заказчику счет-фактуру только на стоимость работ (без учета стоимости давальческих материалов).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Стоимость давальческих материалов ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете не включается в состав выручки от реализации выполненных работ и в расходы на производство. Доходом подрядчика признается цена работ, не включающая стоимость давальческих материалов. Подрядчик выставляет заказчику счет-фактуру только на стоимость работ (без учета стоимости давальческих материалов).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Включается ли в базу по НДС при производстве товаров из давальческого сырья стоимость других услуг, оказанных при таком производстве
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 5 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.
Включается ли в базу по НДС при производстве товаров из давальческого сырья стоимость других услуг, оказанных при таком производстве
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 5 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах.
Вопрос: Что такое субсчет?
(Консультация эксперта, 2025)- для учета производства продукции из давальческого сырья к счету 20 "Основное производство" может быть открыт субсчет 20-5.
(Консультация эксперта, 2025)- для учета производства продукции из давальческого сырья к счету 20 "Основное производство" может быть открыт субсчет 20-5.