Учет процентов при строительстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентов при строительстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, договоры займа являлись целевыми, предоставлялись на строительство (разработку) проекта по освоению месторождения полиметаллических руд, непосредственно связаны со строительством объектов. Следовательно, общество обязано было учитывать проценты по займам в стоимости спорных объектов основных средств, относящихся к инвестиционным активам, в целях расчета налога на имущество.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, договоры займа являлись целевыми, предоставлялись на строительство (разработку) проекта по освоению месторождения полиметаллических руд, непосредственно связаны со строительством объектов. Следовательно, общество обязано было учитывать проценты по займам в стоимости спорных объектов основных средств, относящихся к инвестиционным активам, в целях расчета налога на имущество.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управляющая компания паевого инвестиционного фонда (ПИФ) полагала, что в отношении переданных ей в управление земельных участков подлежит применению ставка земельного налога 0,3, а не 1,5 процента. Суд установил, что в состав паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении общества, входят земельные участки, принадлежащие на праве общей долевой собственности владельцам инвестиционных паев. Данные земельные участки отнесены к категории земель "земли населенных пунктов", вид разрешенного использования "индивидуальное жилищное строительство". Земельные участки, находящиеся в собственности физических лиц, были переданы ими в доверительное управление обществу в процессе формирования ПИФа, управление которым осуществляется обществом в интересах его учредителей - физических лиц. Суды пришли к выводу, что управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов не являются правообладателями земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд, а потому исчисление земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество фонда, с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" должно производиться управляющими компаниями по ставке 0,3 процента без учета повышающих коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что подлежит применению ставка 1,5 процента. Верховный Суд РФ указал, что установление пониженной ставки направлено на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которые осуществляют жилищное строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. В силу положений Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" экономический смысл создания ПИФа заключается в возможности привлечения большого количества инвесторов для реализации крупных проектов, а также для эффективного управления имуществом (имущественным комплексом) в целях получения максимальной прибыли. Правила доверительного управления также предусматривали получение прибыли в качестве цели инвестиционной политики. Поскольку участки, внесенные в состав имущества фонда, представляют собой актив, который по факту его включения в состав паевого инвестиционного фонда предполагает использование в целях извлечения прибыли, исключается налогообложение данных земельных участков по ставке 0,3 процента при исчислении земельного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управляющая компания паевого инвестиционного фонда (ПИФ) полагала, что в отношении переданных ей в управление земельных участков подлежит применению ставка земельного налога 0,3, а не 1,5 процента. Суд установил, что в состав паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении общества, входят земельные участки, принадлежащие на праве общей долевой собственности владельцам инвестиционных паев. Данные земельные участки отнесены к категории земель "земли населенных пунктов", вид разрешенного использования "индивидуальное жилищное строительство". Земельные участки, находящиеся в собственности физических лиц, были переданы ими в доверительное управление обществу в процессе формирования ПИФа, управление которым осуществляется обществом в интересах его учредителей - физических лиц. Суды пришли к выводу, что управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов не являются правообладателями земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд, а потому исчисление земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество фонда, с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" должно производиться управляющими компаниями по ставке 0,3 процента без учета повышающих коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что подлежит применению ставка 1,5 процента. Верховный Суд РФ указал, что установление пониженной ставки направлено на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которые осуществляют жилищное строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием. В силу положений Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" экономический смысл создания ПИФа заключается в возможности привлечения большого количества инвесторов для реализации крупных проектов, а также для эффективного управления имуществом (имущественным комплексом) в целях получения максимальной прибыли. Правила доверительного управления также предусматривали получение прибыли в качестве цели инвестиционной политики. Поскольку участки, внесенные в состав имущества фонда, представляют собой актив, который по факту его включения в состав паевого инвестиционного фонда предполагает использование в целях извлечения прибыли, исключается налогообложение данных земельных участков по ставке 0,3 процента при исчислении земельного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) использование заемных средств для финансирования строительства. Выше мы говорили о том, что правила учета процентов по займам (кредитам) в бухгалтерском и налоговом учете различны (см. подразд. 2.1.2). В бухгалтерском учете проценты будут увеличивать стоимость строительства, в налоговом - учитываться в составе внереализационных расходов.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) использование заемных средств для финансирования строительства. Выше мы говорили о том, что правила учета процентов по займам (кредитам) в бухгалтерском и налоговом учете различны (см. подразд. 2.1.2). В бухгалтерском учете проценты будут увеличивать стоимость строительства, в налоговом - учитываться в составе внереализационных расходов.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Порядок учета процентов по кредитам и займам, потраченным на строительство, волнует как застройщиков, так и инвесторов. Поэтому рассмотрим его для каждой категории отдельно.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Порядок учета процентов по кредитам и займам, потраченным на строительство, волнует как застройщиков, так и инвесторов. Поэтому рассмотрим его для каждой категории отдельно.
Нормативные акты
Решение Сахалинского УФАС России от 10.12.2024 по делу N 065/10/104-972/2024
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Как следует из представленных документов и пояснений общества, в связи с введением санкций и мер ограничительного характера на рынке значительно подорожали строительные материалы и инженерное оборудование, необходимое для строительства жилого дома. Перечисленные выше обстоятельства не позволили продавцу в срок передать покупателю квартиры. При этом, учитывая, что Контрактом не предусмотрено выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, отсутствует возможность изменить (увеличить) его цену. Общество предпринимало необходимые меры для завершения строительства объектов в срок. В настоящее время строительная готовность многоквартирного жилого дома составляет 80%.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Как следует из представленных документов и пояснений общества, в связи с введением санкций и мер ограничительного характера на рынке значительно подорожали строительные материалы и инженерное оборудование, необходимое для строительства жилого дома. Перечисленные выше обстоятельства не позволили продавцу в срок передать покупателю квартиры. При этом, учитывая, что Контрактом не предусмотрено выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, отсутствует возможность изменить (увеличить) его цену. Общество предпринимало необходимые меры для завершения строительства объектов в срок. В настоящее время строительная готовность многоквартирного жилого дома составляет 80%.
Решение Сахалинского УФАС России от 10.12.2024 по делу N 065/10/104-978/2024
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Как следует из представленных документов и пояснений общества, в связи с введением санкций и мер ограничительного характера на рынке значительно подорожали строительные материалы и инженерное оборудование, необходимое для строительства жилого дома. Перечисленные выше обстоятельства не позволили продавцу в срок передать покупателю квартиры. При этом, учитывая, что Контрактом не предусмотрено выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, отсутствует возможность изменить (увеличить) его цену. Общество предпринимало необходимые меры для завершения строительства объектов в срок. В настоящее время строительная готовность многоквартирного жилого дома составляет 80%.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Как следует из представленных документов и пояснений общества, в связи с введением санкций и мер ограничительного характера на рынке значительно подорожали строительные материалы и инженерное оборудование, необходимое для строительства жилого дома. Перечисленные выше обстоятельства не позволили продавцу в срок передать покупателю квартиры. При этом, учитывая, что Контрактом не предусмотрено выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, отсутствует возможность изменить (увеличить) его цену. Общество предпринимало необходимые меры для завершения строительства объектов в срок. В настоящее время строительная готовность многоквартирного жилого дома составляет 80%.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи компания вполне оправданно может принять аргументированное решение по учету процентов по кредиту, взятому на строительство нескольких автономных объектов, и закрепить его в своей учетной политике.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи компания вполне оправданно может принять аргументированное решение по учету процентов по кредиту, взятому на строительство нескольких автономных объектов, и закрепить его в своей учетной политике.
Готовое решение: НДС при реализации имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)Но Минфин России считает, что учесть можно только те деньги, которые вы уплатили застройщику за строительство объекта. Проценты по кредиту, например, учесть нельзя (Письмо Минфина России от 04.06.2015 N 03-07-14/32284).
(КонсультантПлюс, 2025)Но Минфин России считает, что учесть можно только те деньги, которые вы уплатили застройщику за строительство объекта. Проценты по кредиту, например, учесть нельзя (Письмо Минфина России от 04.06.2015 N 03-07-14/32284).
Статья: Июльские поправки к Закону N 44-ФЗ: новая конфигурация контрактной системы
(Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 9)Кроме того, для контрактов на "строительство под ключ" и контрактов жизненного цикла, которые предусматривают проектирование, строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объекта капитального строительства, вводится особая возможность изменения их существенных условий, если сметная стоимость строительства, реконструкции, капитального ремонта, определенная по результатам проверки на предмет достоверности ее определения в ходе проведения государственной экспертизы проектной документации, превышает цену контракта <62>. Изменение существенных условий контракта допускается при условии, что оно не приведет к увеличению цены контракта более чем на 30%. Изменение производится с учетом сметной стоимости строительных работ на основании решения Правительства РФ, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, местной администрации при осуществлении закупки для федеральных нужд, нужд субъекта РФ, муниципальных нужд соответственно.
(Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 9)Кроме того, для контрактов на "строительство под ключ" и контрактов жизненного цикла, которые предусматривают проектирование, строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объекта капитального строительства, вводится особая возможность изменения их существенных условий, если сметная стоимость строительства, реконструкции, капитального ремонта, определенная по результатам проверки на предмет достоверности ее определения в ходе проведения государственной экспертизы проектной документации, превышает цену контракта <62>. Изменение существенных условий контракта допускается при условии, что оно не приведет к увеличению цены контракта более чем на 30%. Изменение производится с учетом сметной стоимости строительных работ на основании решения Правительства РФ, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, местной администрации при осуществлении закупки для федеральных нужд, нужд субъекта РФ, муниципальных нужд соответственно.
Статья: Является ли фундамент объектом налога на недвижимость?
(Шишкина А., Жолудев А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Таким образом, выводы эксперта, что спорный объект обладает признаками объекта незавершенного строительства площадью 4%, с учетом таких полученных сведений об объекте не были поставлены судами под сомнение при разрешении вопроса о признании объекта недвижимостью, соответствующие возражения не были опровергнуты.
(Шишкина А., Жолудев А.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Таким образом, выводы эксперта, что спорный объект обладает признаками объекта незавершенного строительства площадью 4%, с учетом таких полученных сведений об объекте не были поставлены судами под сомнение при разрешении вопроса о признании объекта недвижимостью, соответствующие возражения не были опровергнуты.