Учет процентов по займам между взаимозависимыми лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентов по займам между взаимозависимыми лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2023 N 15АП-75/2023 по делу N А53-13025/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, налога на прибыль, НДФЛ (НА), страховых взносов, начислении пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая, данное обстоятельство проценты по договорам займов, заключенные между взаимозависимыми лицами необоснованно завышены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, налога на прибыль, НДФЛ (НА), страховых взносов, начислении пени и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая, данное обстоятельство проценты по договорам займов, заключенные между взаимозависимыми лицами необоснованно завышены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем при совершении таких сделок учесть во внереализационных доходах проценты по займу исходя из рыночных ставок по сопоставимым займам. Например, вы можете учесть доход в виде процентов по такому займу исходя из ставок по займам, которые вы выдали невзаимозависимым лицам, при условии, что валюта, сроки займов и другие условия сделки сопоставимы. Учтите, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Россия, не признаются контролируемыми (п. 3 ст. 105.3, пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем при совершении таких сделок учесть во внереализационных доходах проценты по займу исходя из рыночных ставок по сопоставимым займам. Например, вы можете учесть доход в виде процентов по такому займу исходя из ставок по займам, которые вы выдали невзаимозависимым лицам, при условии, что валюта, сроки займов и другие условия сделки сопоставимы. Учтите, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Россия, не признаются контролируемыми (п. 3 ст. 105.3, пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)- не заключать между взаимозависимыми лицами сделки, отклоняющиеся от обычаев делового оборота (например, беспроцентные займы, договоры аренды с завышенной арендной платой);
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)- не заключать между взаимозависимыми лицами сделки, отклоняющиеся от обычаев делового оборота (например, беспроцентные займы, договоры аренды с завышенной арендной платой);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Между обществом и налогоплательщиком заключен ряд договоров займа. Начисленные по данным договорам проценты были учтены обществом в полном объеме в составе внереализованных расходов при исчислении налога на прибыль организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Между обществом и налогоплательщиком заключен ряд договоров займа. Начисленные по данным договорам проценты были учтены обществом в полном объеме в составе внереализованных расходов при исчислении налога на прибыль организаций.
Статья: Особенности анализа и оценки заемных отношений с взаимозависимыми лицами
(Щепотьев А.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)С учетом норм действующего законодательства и сложившейся судебной практики заемные отношения, возникшие между хозяйствующими субъектами, входящими в группу взаимозависимых лиц, могут быть определены (классифицированы) как:
(Щепотьев А.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)С учетом норм действующего законодательства и сложившейся судебной практики заемные отношения, возникшие между хозяйствующими субъектами, входящими в группу взаимозависимых лиц, могут быть определены (классифицированы) как:
Вопрос: Об НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами при наличии взаимозависимости между кредитором и работодателем налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-06/3741)Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 105.1 Кодекса с учетом пункта 1 указанной статьи в целях Кодекса взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-04-06/3741)Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 105.1 Кодекса с учетом пункта 1 указанной статьи в целях Кодекса взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов.
Вопрос: Корректируются ли в целях налога на прибыль доходы заимодавца на рыночную ставку за пользование заемщиком средствами по договору беспроцентного рублевого займа между взаимозависимыми российскими организациями?
(Консультация эксперта, 2025)По долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ, если иное не установлено ст. 269 НК РФ (п. 1 ст. 269 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ, если иное не установлено ст. 269 НК РФ (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Вопрос: Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
(Консультация эксперта, 2025)При этом при определении суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются доходы в виде процентов, полученных по договору займа (Письмо Минфина России от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67).
(Консультация эксперта, 2025)При этом при определении суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются доходы в виде процентов, полученных по договору займа (Письмо Минфина России от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67).
Вопрос: Организации, не являющиеся взаимозависимыми, заключили договор займа в рублях с процентной ставкой, в несколько раз превышающей рыночную. Вправе ли заемщик учесть проценты в полном объеме в целях налога на прибыль и существует ли риск претензий?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организации (резиденты РФ), не являющиеся взаимозависимыми, заключили договор займа в рублях с процентной ставкой, в несколько раз превышающей рыночную. Вправе ли заемщик учесть проценты в полном объеме в целях налога на прибыль и существуют ли риск претензий и необходимость доказывания обоснованности получения займа на таких условиях?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: Организации (резиденты РФ), не являющиеся взаимозависимыми, заключили договор займа в рублях с процентной ставкой, в несколько раз превышающей рыночную. Вправе ли заемщик учесть проценты в полном объеме в целях налога на прибыль и существуют ли риск претензий и необходимость доказывания обоснованности получения займа на таких условиях?
Статья: Учет займов в целях исчисления налога на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При этом возникают нюансы, если долговое обязательство возникло в результате контролируемой сделки (это относится к учету процентов и в расходах, и в доходах). Такой контроль может быть осуществлен при предоставлении займа между взаимозависимыми лицами <1>.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При этом возникают нюансы, если долговое обязательство возникло в результате контролируемой сделки (это относится к учету процентов и в расходах, и в доходах). Такой контроль может быть осуществлен при предоставлении займа между взаимозависимыми лицами <1>.