Учет процентов по льготному кредиту
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентов по льготному кредиту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 18.04.2024 по делу N 33-11910/2024 (УИД 77RS0030-02-2023-002819-23)
Категория спора: Кредит.
Требования заемщика: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О возложении обязанности осуществить перерасчет обязательств заемщиков по кредитному договору.
Обстоятельства: Истцы указали, что обязательства по кредитному договору ими погашены досрочно в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано.Доводы жалобы о том, что суд безосновательно не учел содержащуюся в закладной формулу расчета процентов, которая не предусматривает начисление процентов за первый год пользования кредитом (льготный период) также нельзя признать состоятельными, поскольку проверяя данные доводы истцов и отклоняя их как не состоятельные, суд первой инстанции указал, что из содержания закладной следует, что проценты за пользование кредитом начисляются с даты, следующей за датой выдачи кредита, и заканчивая датой окончательного возврата кредита, либо датой полного фактического возврата кредита.
Категория спора: Кредит.
Требования заемщика: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О возложении обязанности осуществить перерасчет обязательств заемщиков по кредитному договору.
Обстоятельства: Истцы указали, что обязательства по кредитному договору ими погашены досрочно в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано.Доводы жалобы о том, что суд безосновательно не учел содержащуюся в закладной формулу расчета процентов, которая не предусматривает начисление процентов за первый год пользования кредитом (льготный период) также нельзя признать состоятельными, поскольку проверяя данные доводы истцов и отклоняя их как не состоятельные, суд первой инстанции указал, что из содержания закладной следует, что проценты за пользование кредитом начисляются с даты, следующей за датой выдачи кредита, и заканчивая датой окончательного возврата кредита, либо датой полного фактического возврата кредита.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2024, N 2)Не учитывая снижение покупательной способности граждан, застройщики сохраняют динамику запуска новых проектов на значениях 3,7 - 3,8 млн квадратных метров в месяц, в условиях, когда средний уровень нераспроданности новостроек сохранялся на уровне около 70%. С учетом отмены ранее запущенных льготных ипотечных кредитов с господдержкой на рынке недвижимости, которые были драйверами роста рынка, в настоящее время наблюдается значительное уменьшение спроса на объекты жилой недвижимости.
(Ручкина Г.Ф.)
("Банковское право", 2024, N 2)Не учитывая снижение покупательной способности граждан, застройщики сохраняют динамику запуска новых проектов на значениях 3,7 - 3,8 млн квадратных метров в месяц, в условиях, когда средний уровень нераспроданности новостроек сохранялся на уровне около 70%. С учетом отмены ранее запущенных льготных ипотечных кредитов с господдержкой на рынке недвижимости, которые были драйверами роста рынка, в настоящее время наблюдается значительное уменьшение спроса на объекты жилой недвижимости.
"Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Размер основного образовательного кредита определяется банком и иной кредитной организацией исходя из стоимости образовательной услуги, указанной в договоре об оказании платных образовательных услуг. Предельно допустимый размер сопутствующего образовательного кредита на весь период обучения определяется банком и иной кредитной организацией самостоятельно на весь период обучения, при этом он не может превышать произведения величины 2 прожиточных минимумов, установленных в соответствующем субъекте РФ по месту оказания образовательных услуг, и количества месяцев льготного периода пользования кредитом с учетом процентов за пользование сопутствующим образовательным кредитом (п. 2 Правил предоставления государственной поддержки образовательного кредитования, утв. Постановлением Правительства от 15.09.2020 N 1448).
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Размер основного образовательного кредита определяется банком и иной кредитной организацией исходя из стоимости образовательной услуги, указанной в договоре об оказании платных образовательных услуг. Предельно допустимый размер сопутствующего образовательного кредита на весь период обучения определяется банком и иной кредитной организацией самостоятельно на весь период обучения, при этом он не может превышать произведения величины 2 прожиточных минимумов, установленных в соответствующем субъекте РФ по месту оказания образовательных услуг, и количества месяцев льготного периода пользования кредитом с учетом процентов за пользование сопутствующим образовательным кредитом (п. 2 Правил предоставления государственной поддержки образовательного кредитования, утв. Постановлением Правительства от 15.09.2020 N 1448).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлено, что сведения о выданных по льготной процентной ставке кредитах, а также о заключенных кредитных договорах (соглашениях), в отношении которых предоставляются субсидии, в том числе с указанием информации о заемщике, размере кредита, срока действия кредитного договора, процентной ставки по нему и об остатке ссудной задолженности, ежеквартально представляются получателем субсидии по форме, установленной соглашениями, заключаемыми с кредитными организациями в целях возмещения недополученных ими доходов в связи с предоставлением кредитов по льготной процентной ставке.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлено, что сведения о выданных по льготной процентной ставке кредитах, а также о заключенных кредитных договорах (соглашениях), в отношении которых предоставляются субсидии, в том числе с указанием информации о заемщике, размере кредита, срока действия кредитного договора, процентной ставки по нему и об остатке ссудной задолженности, ежеквартально представляются получателем субсидии по форме, установленной соглашениями, заключаемыми с кредитными организациями в целях возмещения недополученных ими доходов в связи с предоставлением кредитов по льготной процентной ставке.
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 75
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")9. Государственная помощь по финансированию сельского хозяйства осуществляется как на возвратной основе (лизинговый фонд для приобретения новой техники и оборудования, покупки племенных животных, льготное кредитование сезонных затрат в сельском хозяйстве, создание федеральных фондов семян и средств защиты растений, создание федерального фонда ветеринарных препаратов для ликвидации эпидемий и других массовых заболеваний животных и птицы), так и на безвозвратной основе (инвестиции на целевые мероприятия, включая затраты на мелиорацию, компенсация части затрат на приобретение минеральных удобрений и средств химической защиты растений, субсидии на производство льна и конопли, на поддержку племенного животноводства, возмещение из федерального бюджета разницы в процентах по ставкам по льготным кредитам и др.).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")9. Государственная помощь по финансированию сельского хозяйства осуществляется как на возвратной основе (лизинговый фонд для приобретения новой техники и оборудования, покупки племенных животных, льготное кредитование сезонных затрат в сельском хозяйстве, создание федеральных фондов семян и средств защиты растений, создание федерального фонда ветеринарных препаратов для ликвидации эпидемий и других массовых заболеваний животных и птицы), так и на безвозвратной основе (инвестиции на целевые мероприятия, включая затраты на мелиорацию, компенсация части затрат на приобретение минеральных удобрений и средств химической защиты растений, субсидии на производство льна и конопли, на поддержку племенного животноводства, возмещение из федерального бюджета разницы в процентах по ставкам по льготным кредитам и др.).
Готовое решение: Какие гарантии и льготы положены работникам из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членам их семей
(КонсультантПлюс, 2026)Мобилизованный (контрактник, доброволец) освобожден от уплаты процентов, начисляемых по кредитным договорам (кроме обеспеченных ипотекой) на сумму основного долга в льготный период. Если в этот период кредит погашается досрочно, то средства не могут направить на уплату процентов, а сумму сверх объема обязательств по кредиту без учета процентов должны вернуть (ч. 18.1, 18.2 ст. 1 Федерального закона от 07.10.2022 N 377-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Мобилизованный (контрактник, доброволец) освобожден от уплаты процентов, начисляемых по кредитным договорам (кроме обеспеченных ипотекой) на сумму основного долга в льготный период. Если в этот период кредит погашается досрочно, то средства не могут направить на уплату процентов, а сумму сверх объема обязательств по кредиту без учета процентов должны вернуть (ч. 18.1, 18.2 ст. 1 Федерального закона от 07.10.2022 N 377-ФЗ).
Статья: Отчетность по форме 0409128 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным кредитной организацией физическим лицам"
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: В каком объеме и по какой процентной ставке учитываются комбо-кредиты, включающие в себя совмещение льготных программ кредитования с рыночными условиями по средневзвешенной ставке, рассчитанной исходя из льготной ставки и ставки банка по рыночным условиям, в графах 8 и 9 формы 0409128 с отчетности на 01.02.2025?
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: В каком объеме и по какой процентной ставке учитываются комбо-кредиты, включающие в себя совмещение льготных программ кредитования с рыночными условиями по средневзвешенной ставке, рассчитанной исходя из льготной ставки и ставки банка по рыночным условиям, в графах 8 и 9 формы 0409128 с отчетности на 01.02.2025?
"Частное право в странах бывшего СССР: итоги 30-летия: сборник статей"
(под ред. Л.Ю. Михеевой)
("Статут", 2022)С целью разрешения возникшего конфликта Конституционный суд Азербайджанской Республики принял Постановление, разъясняющее применение ст. 439 ГК Азербайджанской Республики на практике. В Постановлении Пленума Конституционного суда Азербайджанской Республики от 14 мая 2015 г. "О толковании положений статей 439.1, 439.2 и 439.7 Гражданского кодекса Азербайджанской Республики во взаимосвязи с Конституцией Азербайджанской Республики" отмечено, что положение "средства платежа" распространяется на действия, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров и т.д. взамен оплаты, а также обязательных платежей (налоги, соцстрахование и др.). Положение ст. 439.1 ГК Азербайджанской Республики "денежное обязательство должно быть выражено в манатах" не распространяется на отношения, возникающие из обязательств по кредитованию, поскольку предмет денежных обязательств по кредитным (ссудным) договорам также может быть выражен в иностранной валюте. В соответствии со ст. 439.2 ГК Азербайджанской Республики основной долг и проценты по договору займа уплачиваются в валюте, предусмотренной договором кредита. Если в договоре нет такого условия, должник имеет право выплатить основную сумму и проценты по кредиту в манатах согласно обменному курсу, действующему в месте платежа. Статья 439.7 ГК Азербайджанской Республики применяется к денежным обязательствам в манатах, и в этом случае положение отмеченной статьи "срок погашения" оговаривает срок исполнения обязательства по контракту, а положение "момент возникновения обязательства" подразумевает время заключения договора. Учитывая интересы населения, считается целесообразным принять меры по продлению сроков кредитов, снижению процентных ставок и применению других льготных условий по кредитам в иностранной валюте в зависимости от финансовых возможностей банков <1>.
(под ред. Л.Ю. Михеевой)
("Статут", 2022)С целью разрешения возникшего конфликта Конституционный суд Азербайджанской Республики принял Постановление, разъясняющее применение ст. 439 ГК Азербайджанской Республики на практике. В Постановлении Пленума Конституционного суда Азербайджанской Республики от 14 мая 2015 г. "О толковании положений статей 439.1, 439.2 и 439.7 Гражданского кодекса Азербайджанской Республики во взаимосвязи с Конституцией Азербайджанской Республики" отмечено, что положение "средства платежа" распространяется на действия, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров и т.д. взамен оплаты, а также обязательных платежей (налоги, соцстрахование и др.). Положение ст. 439.1 ГК Азербайджанской Республики "денежное обязательство должно быть выражено в манатах" не распространяется на отношения, возникающие из обязательств по кредитованию, поскольку предмет денежных обязательств по кредитным (ссудным) договорам также может быть выражен в иностранной валюте. В соответствии со ст. 439.2 ГК Азербайджанской Республики основной долг и проценты по договору займа уплачиваются в валюте, предусмотренной договором кредита. Если в договоре нет такого условия, должник имеет право выплатить основную сумму и проценты по кредиту в манатах согласно обменному курсу, действующему в месте платежа. Статья 439.7 ГК Азербайджанской Республики применяется к денежным обязательствам в манатах, и в этом случае положение отмеченной статьи "срок погашения" оговаривает срок исполнения обязательства по контракту, а положение "момент возникновения обязательства" подразумевает время заключения договора. Учитывая интересы населения, считается целесообразным принять меры по продлению сроков кредитов, снижению процентных ставок и применению других льготных условий по кредитам в иностранной валюте в зависимости от финансовых возможностей банков <1>.
Статья: Порядок предоставления льготных кредитов ИТ-компаниям
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Процентная ставка. Процентная ставка по льготному кредиту составляет не менее 1% и не более 5% годовых (а для кредитных договоров (соглашений), заключенных с аккредитованными организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, - не более 3% годовых), или применяемый с учетом субсидии льготный размер комиссии (вознаграждения) за дисконтирование, устанавливаемые уполномоченным банком для заемщика в соответствующем кредитном договоре (соглашении) (абз. 4 п. 4 Правил N 1598).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Процентная ставка. Процентная ставка по льготному кредиту составляет не менее 1% и не более 5% годовых (а для кредитных договоров (соглашений), заключенных с аккредитованными организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, - не более 3% годовых), или применяемый с учетом субсидии льготный размер комиссии (вознаграждения) за дисконтирование, устанавливаемые уполномоченным банком для заемщика в соответствующем кредитном договоре (соглашении) (абз. 4 п. 4 Правил N 1598).
Статья: Реформация банковского сектора в интересах обеспечения защиты социально незащищенных слоев населения
(Барков А.В., Киселев А.С.)
("Банковское право", 2024, N 2)Важно отметить, что создание и поддержка таких кредитных программ требуют сотрудничества ото всех заинтересованных сторон, таких как государственные и муниципальные органы власти, банки, некоммерческие организации и другие участники рынка. Это также требует разработки новой эффективной системы оценки заемщиков, чтобы минимизировать риски невозврата кредита, а также с обязательным учетом льготных условий, если гражданин относится к социально незащищенным слоям населения.
(Барков А.В., Киселев А.С.)
("Банковское право", 2024, N 2)Важно отметить, что создание и поддержка таких кредитных программ требуют сотрудничества ото всех заинтересованных сторон, таких как государственные и муниципальные органы власти, банки, некоммерческие организации и другие участники рынка. Это также требует разработки новой эффективной системы оценки заемщиков, чтобы минимизировать риски невозврата кредита, а также с обязательным учетом льготных условий, если гражданин относится к социально незащищенным слоям населения.
Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как отразить доходы и расходы в налоговом учете в целях УСН, если банк предоставил организации льготный кредит под 3% на восстановление деятельности?
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июль 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Если гражданину одобрена заявка на получение ипотечного кредита по льготным условиям (ставка 3%), о чем получено соответствующее сообщение от банка, гражданином предоставлены все необходимые документы, однако в последующем заявка отклонена, при этом за время с момента первичного одобрения заявки гражданин продал имеющуюся квартиру, ввиду отказа в предоставлении кредита он вынужден был обратиться в другой банк за получением кредита на менее выгодных условиях (ставка 9,5%), то при рассмотрении требований гражданина о признании действий банка незаконными, понуждении банка к выдаче кредита по льготной ставке и компенсации убытков в виде процентной разницы следует учитывать, что банк, направив уведомление об одобрении ипотеки по заявке, которая на самом деле не могла быть принята, нарушил права истца.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Если гражданину одобрена заявка на получение ипотечного кредита по льготным условиям (ставка 3%), о чем получено соответствующее сообщение от банка, гражданином предоставлены все необходимые документы, однако в последующем заявка отклонена, при этом за время с момента первичного одобрения заявки гражданин продал имеющуюся квартиру, ввиду отказа в предоставлении кредита он вынужден был обратиться в другой банк за получением кредита на менее выгодных условиях (ставка 9,5%), то при рассмотрении требований гражданина о признании действий банка незаконными, понуждении банка к выдаче кредита по льготной ставке и компенсации убытков в виде процентной разницы следует учитывать, что банк, направив уведомление об одобрении ипотеки по заявке, которая на самом деле не могла быть принята, нарушил права истца.
Вопрос: Может ли физическое лицо в целях налогообложения НДФЛ при продаже валюты воспользоваться льготами и имущественными вычетами, предусмотренными гл. 23 НК РФ, при соблюдении установленных требований?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами от купли-продажи иностранной валюты, должно производиться по правилам, установленным НК РФ для налогообложения доходов от продажи имущества, тем самым физическое лицо при установленных условиях вправе воспользоваться льготой по п. 17.1 ст. 217 НК РФ, учесть сумму фактически произведенных расходов на приобретение валюты, а также учесть проценты по кредиту/займу, взятому на приобретение валюты.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами от купли-продажи иностранной валюты, должно производиться по правилам, установленным НК РФ для налогообложения доходов от продажи имущества, тем самым физическое лицо при установленных условиях вправе воспользоваться льготой по п. 17.1 ст. 217 НК РФ, учесть сумму фактически произведенных расходов на приобретение валюты, а также учесть проценты по кредиту/займу, взятому на приобретение валюты.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 403: В рамках федеральных программ банки выдают кредиты юридическим лицам по сниженной (льготной) процентной ставке и физическим лицам (ипотека, автокредиты), компенсация недополученных процентных доходов формируется из разницы в уровне процентной ставки, определенной договором кредитования, и базовой ставки, рассчитанной от уровня ключевой ставки Банка России с учетом корректировки в зависимости от вида программы, т.е. базовая ставка является переменной. Объем выданных субсидируемых кредитов составляет значительную часть корпоративного и розничного кредитных портфелей и получаемый процентный доход по ним составляет значительную часть общих процентных доходов банков. Как следствие, резкие изменения уровня ключевой ставки в предыдущем году, обусловленные сложившейся внешнеполитической ситуацией, существенно повлияли на фактически полученный размер процентных доходов кредитных организаций.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 403: В рамках федеральных программ банки выдают кредиты юридическим лицам по сниженной (льготной) процентной ставке и физическим лицам (ипотека, автокредиты), компенсация недополученных процентных доходов формируется из разницы в уровне процентной ставки, определенной договором кредитования, и базовой ставки, рассчитанной от уровня ключевой ставки Банка России с учетом корректировки в зависимости от вида программы, т.е. базовая ставка является переменной. Объем выданных субсидируемых кредитов составляет значительную часть корпоративного и розничного кредитных портфелей и получаемый процентный доход по ним составляет значительную часть общих процентных доходов банков. Как следствие, резкие изменения уровня ключевой ставки в предыдущем году, обусловленные сложившейся внешнеполитической ситуацией, существенно повлияли на фактически полученный размер процентных доходов кредитных организаций.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Нередки случаи, когда застройщику приходится оплачивать банку возмещение недополученных процентов (субсидировать банковские проценты) в связи с предоставлением льготных кредитов дольщикам.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Нередки случаи, когда застройщику приходится оплачивать банку возмещение недополученных процентов (субсидировать банковские проценты) в связи с предоставлением льготных кредитов дольщикам.