Учет процентов по факторингу
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентов по факторингу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Финансирование под уступку денежного требования (факторинг): Клиент хочет взыскать с Финансового агента задолженность по финансированию или оплате кредиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами (если их взыскание возможно в данном случае с учетом п. 4 ст. 395 ГК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами (если их взыскание возможно в данном случае с учетом п. 4 ст. 395 ГК РФ)
Перспективы и риски арбитражного спора: Финансирование под уступку денежного требования (факторинг): Клиент хочет взыскать с Финансового агента неосновательное обогащение в размере излишне уплаченных платежей
(КонсультантПлюс, 2025)О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами (если их взыскание возможно в данном случае с учетом п. 4 ст. 395 ГК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами (если их взыскание возможно в данном случае с учетом п. 4 ст. 395 ГК РФ)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4.1. Применяются ли правила учета процентов по долговым обязательствам к комиссионным вознаграждениям, выплачиваемым по договору факторинга?
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)111. К прочим производственным расходам, включаемым в себестоимость продукции, относятся: страхование коммерческого риска, проценты за факторинговые услуги и другие расходы, не относящиеся ни к одной из указанных выше статей затрат.
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)111. К прочим производственным расходам, включаемым в себестоимость продукции, относятся: страхование коммерческого риска, проценты за факторинговые услуги и другие расходы, не относящиеся ни к одной из указанных выше статей затрат.
Вопрос: Об учете доходов IT-организации от предоставления НФО прав использования собственного программного обеспечения для применения пониженных ставки налога на прибыль и единого тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-03-06/1/113302)- от предоставления данной организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (за исключением доходов от предоставления указанных прав, если указанные права состоят, в частности, в получении банковских, финансовых услуг, в том числе услуг финансирования под уступку денежного требования, услуг на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемых (оказываемых) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями);
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-03-06/1/113302)- от предоставления данной организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (за исключением доходов от предоставления указанных прав, если указанные права состоят, в частности, в получении банковских, финансовых услуг, в том числе услуг финансирования под уступку денежного требования, услуг на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемых (оказываемых) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями);
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Ранее Минфин России высказывал мнение, что положения ст. 279 НК РФ к отношениям по договору факторинга не применяются. При этом вознаграждения по договору факторинга, выраженные в процентах, для целей налогообложения прибыли учитываются как расходы в виде процентов по долговым обязательствам с учетом положений ст. 269 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.04.2008 N 03-03-06/1/284). Аналогичное мнение высказывали и налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.2012 N 16-15/076186@). Однако есть судебные акты, в которых высказано несогласие с такой позицией, с указанием на то, что вознаграждение по договору факторинга не может быть отнесено к долговым обязательствам, о которых идет речь в ст. 269 НК РФ. Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Ранее Минфин России высказывал мнение, что положения ст. 279 НК РФ к отношениям по договору факторинга не применяются. При этом вознаграждения по договору факторинга, выраженные в процентах, для целей налогообложения прибыли учитываются как расходы в виде процентов по долговым обязательствам с учетом положений ст. 269 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.04.2008 N 03-03-06/1/284). Аналогичное мнение высказывали и налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.2012 N 16-15/076186@). Однако есть судебные акты, в которых высказано несогласие с такой позицией, с указанием на то, что вознаграждение по договору факторинга не может быть отнесено к долговым обязательствам, о которых идет речь в ст. 269 НК РФ. Подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Вопрос: Об учете в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль и пониженного тарифа страховых взносов доходов IT-организации от предоставления прав на программы для ЭВМ для приобретения финансовых услуг.
(Письмо Минфина России от 16.06.2024 N 03-03-05/56414)Таким образом, в случае если ИТ-организация предоставляет третьим лицам право использования собственных программ для ЭВМ, которое позволяет этим лицам получать, используя такие права, банковские, финансовые услуги, в том числе услуги финансирования под уступку денежного требования, услуги на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемые (оказываемые) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями, то доходы от предоставления указанных прав не будут учитываться у ИТ-организации для расчета 70-процентной доли доходов от ИТ-деятельности.
(Письмо Минфина России от 16.06.2024 N 03-03-05/56414)Таким образом, в случае если ИТ-организация предоставляет третьим лицам право использования собственных программ для ЭВМ, которое позволяет этим лицам получать, используя такие права, банковские, финансовые услуги, в том числе услуги финансирования под уступку денежного требования, услуги на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемые (оказываемые) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями, то доходы от предоставления указанных прав не будут учитываться у ИТ-организации для расчета 70-процентной доли доходов от ИТ-деятельности.
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)По умолчанию регулятивные проценты за пользование суммой полученного задатка не начисляются. Так же как не начисляются они и на обычный аванс или обеспечительный платеж. Встречное предоставление за авансирование должно считаться по общему правилу учтенным в цене договора. Исключением является ситуация, когда стороны прямо согласовали, что задаток вносится на условиях коммерческого кредита (ст. 823 ГК РФ): в этом случае на период авансирования в форме внесения задатка подлежат уплате регулятивные проценты по правилам ст. 809 ГК РФ (подробнее о начислении процентов на сумму аванса см. комментарий к ст. 823 ГК РФ в рамках другого тома серии #Глосса <1>).
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)По умолчанию регулятивные проценты за пользование суммой полученного задатка не начисляются. Так же как не начисляются они и на обычный аванс или обеспечительный платеж. Встречное предоставление за авансирование должно считаться по общему правилу учтенным в цене договора. Исключением является ситуация, когда стороны прямо согласовали, что задаток вносится на условиях коммерческого кредита (ст. 823 ГК РФ): в этом случае на период авансирования в форме внесения задатка подлежат уплате регулятивные проценты по правилам ст. 809 ГК РФ (подробнее о начислении процентов на сумму аванса см. комментарий к ст. 823 ГК РФ в рамках другого тома серии #Глосса <1>).
Вопрос: О вопросах, связанных с признанием реструктуризации по факторинговым сделкам.
(Письмо Банка России от 08.10.2024 N 23-20/1040)3. Снижение комиссионного вознаграждения (процентной ставки) для Клиента на вновь выдаваемые транши в классическом факторинге, учитывая, что риски Банк оценивает относительно Дебитора, а комиссию платит Клиент, не является реструктуризацией?
(Письмо Банка России от 08.10.2024 N 23-20/1040)3. Снижение комиссионного вознаграждения (процентной ставки) для Клиента на вновь выдаваемые транши в классическом факторинге, учитывая, что риски Банк оценивает относительно Дебитора, а комиссию платит Клиент, не является реструктуризацией?
Вопрос: Об НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73879)Требования выражены в иностранной валюте, и все расчеты по факторингу проводятся в этой же валюте. Цена приобретаемых требований составляет 100% их суммы. При этом организация получает вознаграждение за услуги факторинга исключительно в виде комиссии.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73879)Требования выражены в иностранной валюте, и все расчеты по факторингу проводятся в этой же валюте. Цена приобретаемых требований составляет 100% их суммы. При этом организация получает вознаграждение за услуги факторинга исключительно в виде комиссии.
Статья: Декларационные вопросы у ИП на упрощенке
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)Как ИП на УСН учесть доход по договору факторинга
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)Как ИП на УСН учесть доход по договору факторинга
Статья: Что проверить при заключении договора факторинга
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)После того как покупатели расплатятся с факторинговой компанией, она перечислит торговому дому остаток выручки (10 - 20%) за вычетом своей комиссии. Помимо оплаты компания может вести бухгалтерский учет, документооборот и напоминать должникам о сроках оплаты. То есть факторинговая компания выступает в роли финансового посредника между покупателем и продавцом. Такие компании принято называть финансовыми агентами или факторами.
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)После того как покупатели расплатятся с факторинговой компанией, она перечислит торговому дому остаток выручки (10 - 20%) за вычетом своей комиссии. Помимо оплаты компания может вести бухгалтерский учет, документооборот и напоминать должникам о сроках оплаты. То есть факторинговая компания выступает в роли финансового посредника между покупателем и продавцом. Такие компании принято называть финансовыми агентами или факторами.
Статья: Обеспечительная уступка требования
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)Может ли уступка требования обеспечивать два и более обязательства клиента перед фактором? Ответ снова должен быть утвердительным. Однако фактору необходимо указать в договоре, какие обязательства обеспечивает уступка (например, она может обеспечивать несколько последовательно возникших обязательств по возврату траншей финансирования (займа), предоставленных по договору факторинга). Отдельно рекомендуется упомянуть обязательство по уплате вознаграждения за оказываемые фактором услуги (например, учет требований, обработка подтверждающих документов и пр.). Так, если вознаграждение составляет плату за отдельные услуги, а не процент за пользование займом, то оно не попадет в перечень дополнительных обязательств (п. 1 ст. 6, ст. 337 ГК РФ).
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 12; 2023, N 1)Может ли уступка требования обеспечивать два и более обязательства клиента перед фактором? Ответ снова должен быть утвердительным. Однако фактору необходимо указать в договоре, какие обязательства обеспечивает уступка (например, она может обеспечивать несколько последовательно возникших обязательств по возврату траншей финансирования (займа), предоставленных по договору факторинга). Отдельно рекомендуется упомянуть обязательство по уплате вознаграждения за оказываемые фактором услуги (например, учет требований, обработка подтверждающих документов и пр.). Так, если вознаграждение составляет плату за отдельные услуги, а не процент за пользование займом, то оно не попадет в перечень дополнительных обязательств (п. 1 ст. 6, ст. 337 ГК РФ).
Статья: Разграничение инвестиционных и заемных обязательств для целей налогообложения: правовой аспект
(Белицкая А.В., Лаутс Е.Б.)
("Банковское право", 2022, N 1)Обладание материальными и нематериальными ценностями на определенном правовом основании (титуле) не свойственно заемным отношениям, в том числе обеспеченным залогом имущества заемщика, правовое основание (титул) на которое не переходит к заимодавцу в момент предоставления такого обеспечения. Заимодавец, передавая деньги заемщику, утрачивает на них вещные права и получает обязательственное право требования к заемщику о возврате долга и процентов. Объект займа передается в собственность заемщика, поскольку, учитывая качества объекта, заемщик может его использовать только путем его потребления <13>.
(Белицкая А.В., Лаутс Е.Б.)
("Банковское право", 2022, N 1)Обладание материальными и нематериальными ценностями на определенном правовом основании (титуле) не свойственно заемным отношениям, в том числе обеспеченным залогом имущества заемщика, правовое основание (титул) на которое не переходит к заимодавцу в момент предоставления такого обеспечения. Заимодавец, передавая деньги заемщику, утрачивает на них вещные права и получает обязательственное право требования к заемщику о возврате долга и процентов. Объект займа передается в собственность заемщика, поскольку, учитывая качества объекта, заемщик может его использовать только путем его потребления <13>.