Учет процентов по долгосрочным кредитам
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентов по долгосрочным кредитам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 21.02.2024 N 33-4905/2024 (УИД 78RS0009-01-2022-005811-26)
Категория спора: Кредит.
Требования заимодавца: 1) О взыскании процентов за пользование кредитом; 2) О взыскании неустойки по кредитному договору.
Обстоятельства: Решением суда о взыскании задолженности по кредитному договору исполнено ответчиком в полном объеме в рамках исполнительного производства. Поскольку кредитный договор продолжал действовать, истец полагает возможным взыскать с ответчика проценты по кредиту по дату фактического погашения задолженности.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на уплату государственной пошлины - удовлетворено.В данном случае, суд, принимая во внимание размер основного денежного обязательства ответчика перед истцом (263 530 руб.), период допущенной ответчиком просрочки возврата денежных средств, с учетом обращения истца в суд за взысканием процентом по истечении длительного времени после досрочного истребования суммы задолженности, размер процентов за пользование кредитом и размер пени составляющий согласно расчету истца 10516039,72 руб., признаваемый судом апелляционной инстанции арифметически верным, который при этом значительно выше размера задолженности ответчика по основному долгу, отсутствие доказательств со стороны истца о наличии каких-либо неблагоприятных последствий в связи с просрочкой возврата займа, полагает возможным применить положения ст. 333 ГК РФ и снизить размер пени за просрочку уплаты процентов и за просрочку возврата кредита до 200 000 руб., признав размер неустойки в сумме 10516039,72 руб. значительно завышенным.
Категория спора: Кредит.
Требования заимодавца: 1) О взыскании процентов за пользование кредитом; 2) О взыскании неустойки по кредитному договору.
Обстоятельства: Решением суда о взыскании задолженности по кредитному договору исполнено ответчиком в полном объеме в рамках исполнительного производства. Поскольку кредитный договор продолжал действовать, истец полагает возможным взыскать с ответчика проценты по кредиту по дату фактического погашения задолженности.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на уплату государственной пошлины - удовлетворено.В данном случае, суд, принимая во внимание размер основного денежного обязательства ответчика перед истцом (263 530 руб.), период допущенной ответчиком просрочки возврата денежных средств, с учетом обращения истца в суд за взысканием процентом по истечении длительного времени после досрочного истребования суммы задолженности, размер процентов за пользование кредитом и размер пени составляющий согласно расчету истца 10516039,72 руб., признаваемый судом апелляционной инстанции арифметически верным, который при этом значительно выше размера задолженности ответчика по основному долгу, отсутствие доказательств со стороны истца о наличии каких-либо неблагоприятных последствий в связи с просрочкой возврата займа, полагает возможным применить положения ст. 333 ГК РФ и снизить размер пени за просрочку уплаты процентов и за просрочку возврата кредита до 200 000 руб., признав размер неустойки в сумме 10516039,72 руб. значительно завышенным.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2023 N 17АП-4472/2023-АК по делу N А60-60166/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Решение: Требование удовлетворено.Превышение размера договорной неустойки размера учетной ставки Центрального Банка Российской Федерации, ставкам банковского процента по долгосрочным и краткосрочным коммерческим кредитам, не свидетельствует о явной несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства, с учетом того, что ставка рефинансирования представляет собой наименьший размер платы за пользование денежными средствами.
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Решение: Требование удовлетворено.Превышение размера договорной неустойки размера учетной ставки Центрального Банка Российской Федерации, ставкам банковского процента по долгосрочным и краткосрочным коммерческим кредитам, не свидетельствует о явной несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства, с учетом того, что ставка рефинансирования представляет собой наименьший размер платы за пользование денежными средствами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2025)Задолженность по уплате процентов (при наличии) также переведите со счета 66 (субсчет по учету процентов по краткосрочным займам) в кредит счета 67 (субсчет по учету процентов по долгосрочным займам). Ведь проценты по долгосрочным займам учитываются на отдельном субсчете к счету 67 независимо от срока их уплаты (Инструкция по применению Плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2025)Задолженность по уплате процентов (при наличии) также переведите со счета 66 (субсчет по учету процентов по краткосрочным займам) в кредит счета 67 (субсчет по учету процентов по долгосрочным займам). Ведь проценты по долгосрочным займам учитываются на отдельном субсчете к счету 67 независимо от срока их уплаты (Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. полученный организацией в банке долгосрочный кредит на осуществление текущей деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим организация к счету 67 может открыть отдельный аналитический счет (субсчет) для учета процентов, например "Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам".
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим организация к счету 67 может открыть отдельный аналитический счет (субсчет) для учета процентов, например "Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам".
Нормативные акты
Приказ Росстата от 25.09.2024 N 424
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах"По строкам 520 и 620 указываются данные о полученных долгосрочных (свыше одного года) и краткосрочных (до года) кредитах и заемных средствах с учетом начисленных процентов (по сроку полученного кредита соответственно).
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах"По строкам 520 и 620 указываются данные о полученных долгосрочных (свыше одного года) и краткосрочных (до года) кредитах и заемных средствах с учетом начисленных процентов (по сроку полученного кредита соответственно).
Постановление Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")а) увеличение остаточной стоимости на стоимость введенных в эксплуатацию производственных объектов в срок от 1 января 2010 г. до 31 декабря года, предшествующего началу первого долгосрочного периода регулирования (по данным бухгалтерского учета, на дату введения указанных объектов в эксплуатацию без учета выплаченных процентов по займам и кредитам, полученным регулируемой организацией для финансирования строительства (реконструкции, модернизации) таких производственных объектов до их ввода в эксплуатацию), за исключением создания (реконструкции, модернизации) производственных объектов, поставка мощности которых предусмотрена договорами о предоставлении мощности;
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")а) увеличение остаточной стоимости на стоимость введенных в эксплуатацию производственных объектов в срок от 1 января 2010 г. до 31 декабря года, предшествующего началу первого долгосрочного периода регулирования (по данным бухгалтерского учета, на дату введения указанных объектов в эксплуатацию без учета выплаченных процентов по займам и кредитам, полученным регулируемой организацией для финансирования строительства (реконструкции, модернизации) таких производственных объектов до их ввода в эксплуатацию), за исключением создания (реконструкции, модернизации) производственных объектов, поставка мощности которых предусмотрена договорами о предоставлении мощности;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Задолженность по уплате процентов по долгосрочным кредитам и займам учитывается на отдельном субсчете к счету 67 независимо от срока ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: О ростовщичестве и преюдициальности в свете Постановления Конституционного Суда по делу Филатова
(Молодыко К.Ю.)
("Закон", 2024, N 9)Необходимо также учитывать, что в различных юрисдикциях обычно на ипотечные кредиты законодательство о потребительском кредите распространяется только частично. В ипотечном кредитовании в силу его долгосрочности допускаются плавающие процентные ставки, поэтому очень важны наличие четкого прозрачного предела, до которого ставка может вырасти в будущем <45>, и понимание правил изменения ставки заемщиком. В связи с тем, что в России закон о новых правилах применения плавающих процентных ставок вступил в силу только с 1 сентября текущего года <46>, пока что невозможно оценить, как он будет реализован на практике.
(Молодыко К.Ю.)
("Закон", 2024, N 9)Необходимо также учитывать, что в различных юрисдикциях обычно на ипотечные кредиты законодательство о потребительском кредите распространяется только частично. В ипотечном кредитовании в силу его долгосрочности допускаются плавающие процентные ставки, поэтому очень важны наличие четкого прозрачного предела, до которого ставка может вырасти в будущем <45>, и понимание правил изменения ставки заемщиком. В связи с тем, что в России закон о новых правилах применения плавающих процентных ставок вступил в силу только с 1 сентября текущего года <46>, пока что невозможно оценить, как он будет реализован на практике.
Вопрос: Как отражаются в учете заемщика операции по погашению долгового обязательства имуществом?
(Консультация эксперта, 2025)Начисленные проценты по займу включаются в состав прочих расходов и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам") на отдельных субсчетах.
(Консультация эксперта, 2025)Начисленные проценты по займу включаются в состав прочих расходов и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам") на отдельных субсчетах.
Путеводитель по сделкам. Заем товарный. ЗаемщикВ общем случае проценты, причитающиеся к уплате по договору товарного займа, в бухгалтерском учете признаются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. п. 3, 6, 7 ПБУ 15/2008). При этом производится запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"). Проценты в бухгалтерском учете учитываются обособленно от основной суммы обязательства по полученному товарному займу (Инструкция по применению Плана счетов, п. 11 ПБУ 10/99, п. 4 ПБУ 15/2008).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Отражение в бухгалтерском учете информации о состоянии кредитов и займов, полученных организацией, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам").
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском учете операции по договору возвратного лизинга, заключенному с целью получения финансирования
(КонсультантПлюс, 2025)1 Проценты по заемному обязательству включаются в стоимость продукции с длительным циклом изготовления, признаваемой инвестиционным активом, при выполнении условий п. 9 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (п. 7 ПБУ 15/2008, Рекомендация Р-69/2016-КпР "Включение долговых затрат в стоимость производимой продукции").
(КонсультантПлюс, 2025)1 Проценты по заемному обязательству включаются в стоимость продукции с длительным циклом изготовления, признаваемой инвестиционным активом, при выполнении условий п. 9 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (п. 7 ПБУ 15/2008, Рекомендация Р-69/2016-КпР "Включение долговых затрат в стоимость производимой продукции").
"Современное корпоративное право: актуальные проблемы теории и практики: монография"
(отв. ред. О.В. Гутников)
("ИЗиСП", "Статут", 2021)Возникают на практике вопросы и к соблюдению количественного критерия крупных сделок. В частности, не ясно, следует ли в стоимости предмета сделки учитывать суммы возможных штрафных санкций, предусмотренных договором, как считать стоимость платежей по долгосрочным договорам, предусматривающим периодические платежи, и др. Верховный Суд РФ разъяснил, что сумму сделки следует определять без учета требований по уплате неустойки, кроме случаев, когда будет установлено, что сделка изначально заключалась с целью ее неисполнения или ненадлежащего исполнения обществом <1>. Сумма процентов за пользование кредитом (без учета процентов за просрочку возврата кредита) входит в сумму сделки, оцениваемую по количественному критерию <2>.
(отв. ред. О.В. Гутников)
("ИЗиСП", "Статут", 2021)Возникают на практике вопросы и к соблюдению количественного критерия крупных сделок. В частности, не ясно, следует ли в стоимости предмета сделки учитывать суммы возможных штрафных санкций, предусмотренных договором, как считать стоимость платежей по долгосрочным договорам, предусматривающим периодические платежи, и др. Верховный Суд РФ разъяснил, что сумму сделки следует определять без учета требований по уплате неустойки, кроме случаев, когда будет установлено, что сделка изначально заключалась с целью ее неисполнения или ненадлежащего исполнения обществом <1>. Сумма процентов за пользование кредитом (без учета процентов за просрочку возврата кредита) входит в сумму сделки, оцениваемую по количественному критерию <2>.
Путеводитель по сделкам. Товарный кредит. ДолжникПроценты, причитающиеся к уплате по договору товарного кредита (независимо от того, в какой форме предусмотрена их уплата по условиям договора), признаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. п. 1, 3, 6 - 8 ПБУ 15/2008). Начисление процентов отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"). При этом учет процентов ведется обособленно от основной суммы обязательства по полученному товарному кредиту (п. 4 ПБУ 15/2008, п. п. 11, 14.1 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ на погашение процентов по целевому займу (кредиту) при приобретении в совместную собственность супругами жилья до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 17.07.2024 N 03-04-05/66905)Вместе с тем необходимо учитывать, что погашение процентов по ипотечным кредитам, как правило, распределено на длительный период времени, соответственно, сумма имущественного налогового вычета будет определена налогоплательщиками в полном объеме только после погашения всей суммы кредита.
(Письмо Минфина России от 17.07.2024 N 03-04-05/66905)Вместе с тем необходимо учитывать, что погашение процентов по ипотечным кредитам, как правило, распределено на длительный период времени, соответственно, сумма имущественного налогового вычета будет определена налогоплательщиками в полном объеме только после погашения всей суммы кредита.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Задолженность по уплате процентов по долгосрочным кредитам и займам учитывается на отдельном субсчете к счету 67 независимо от срока ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов). Если срок погашения такой задолженности не превышает 12 месяцев после отчетной даты, то эта задолженность также включается в показатель "Заемные средства" разд. V Бухгалтерского баланса (пп. "а" п. 18, п. 19 ФСБУ 4/2023).