Учет процентов по депозитным счетам
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентов по депозитным счетам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде процентов при размещении денежных средств на депозитных счетах в банке.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128464)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде процентов при размещении денежных средств на депозитных счетах в банке.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128464)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде процентов при размещении денежных средств на депозитных счетах в банке.
Статья: 5 вопросов по учету депозитов и процентов по ним
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)В учете депозитов, которые организации размещают в банках, есть несколько сложных моментов. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Какой выбрать счет для бухучета депозита? Когда начислять проценты и надо ли ориентироваться на дату их выплаты? Что делать, если организация решила досрочно изъять депозит? И как отражать курсовые разницы по валютным вкладам в налоговом учете? Обо всем этом - в нашей статье.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)В учете депозитов, которые организации размещают в банках, есть несколько сложных моментов. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Какой выбрать счет для бухучета депозита? Когда начислять проценты и надо ли ориентироваться на дату их выплаты? Что делать, если организация решила досрочно изъять депозит? И как отражать курсовые разницы по валютным вкладам в налоговом учете? Обо всем этом - в нашей статье.
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)По кредиту счетов N 47606 - N 47609, N 47611 зачисляются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или наступления срока, установленного заключенным договором, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов, счетом по учету начисленных процентов по депозитам (вкладам), счетом по учету расходов.
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)По кредиту счетов N 47606 - N 47609, N 47611 зачисляются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или наступления срока, установленного заключенным договором, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов, счетом по учету начисленных процентов по депозитам (вкладам), счетом по учету расходов.
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)3. Выплата депонированных для бенефициара денежных средств, а также их возврат депоненту осуществляется с учетом уплаченных или подлежащих уплате банком процентов за период с момента поступления депонированных денежных средств на публичный депозитный счет до их выплаты бенефициару или возврата депоненту за вычетом вознаграждения, причитающегося банку по договору публичного депозитного счета.
(ред. от 24.06.2025)3. Выплата депонированных для бенефициара денежных средств, а также их возврат депоненту осуществляется с учетом уплаченных или подлежащих уплате банком процентов за период с момента поступления депонированных денежных средств на публичный депозитный счет до их выплаты бенефициару или возврата депоненту за вычетом вознаграждения, причитающегося банку по договору публичного депозитного счета.
Типовая ситуация: Проценты по выданным займам и депозитам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Процентные займы учитывают на счете 58.03, депозиты - 58.03 или 55.03. По дебету отражают выдачу займа, по кредиту - возврат денег. При истечении срока давности и в иных случаях, когда долг признается безнадежным, выданные займы списывают так же, как другую дебиторскую задолженность.
(Издательство "Главная книга", 2025)Процентные займы учитывают на счете 58.03, депозиты - 58.03 или 55.03. По дебету отражают выдачу займа, по кредиту - возврат денег. При истечении срока давности и в иных случаях, когда долг признается безнадежным, выданные займы списывают так же, как другую дебиторскую задолженность.
Вопрос: О ЦФА, УЦП, гибридных активах, цифровых инструментах (токенах) и других вопросах банка.
(Письмо Банка России от 14.02.2024 N 17-1-8/65)В ситуации, когда при первоначальном признании депозитов и облигаций для определения их справедливой стоимости используются ненаблюдаемые исходные данные, эффективная процентная ставка по указанным обязательствам существенно отличается от рыночной процентной ставки и сумма привлеченных денежных средств по ним превышает их справедливую стоимость, то отсроченная разница равномерно отражается в ОФР одновременно с отражением в бухгалтерском учете процентных расходов по депозитам и облигациям бухгалтерской записью:
(Письмо Банка России от 14.02.2024 N 17-1-8/65)В ситуации, когда при первоначальном признании депозитов и облигаций для определения их справедливой стоимости используются ненаблюдаемые исходные данные, эффективная процентная ставка по указанным обязательствам существенно отличается от рыночной процентной ставки и сумма привлеченных денежных средств по ним превышает их справедливую стоимость, то отсроченная разница равномерно отражается в ОФР одновременно с отражением в бухгалтерском учете процентных расходов по депозитам и облигациям бухгалтерской записью:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024В то же время Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета", а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".
"Защита прав потребителей финансовых услуг: монография"
(Курбатов А.Я.)
("Юстицинформ", 2023)Судебная практика не всегда учитывает это разъяснение, квалифицируя эту ответственность как проценты за пользование чужими денежными средствами, кроме того рассматривая депозитный счет как разновидность банковского счета (п. 3 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). Это принципиально неправильный подход, поскольку депозитный счет не входит в предмет договора банковского вклада, а открывается в силу исполнения банком публичных обязанностей по бухгалтерскому учету, чем и обусловлено разделение отношений по банковскому вкладу и банковскому счету по разным главам ГК РФ <6>.
(Курбатов А.Я.)
("Юстицинформ", 2023)Судебная практика не всегда учитывает это разъяснение, квалифицируя эту ответственность как проценты за пользование чужими денежными средствами, кроме того рассматривая депозитный счет как разновидность банковского счета (п. 3 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017). Это принципиально неправильный подход, поскольку депозитный счет не входит в предмет договора банковского вклада, а открывается в силу исполнения банком публичных обязанностей по бухгалтерскому учету, чем и обусловлено разделение отношений по банковскому вкладу и банковскому счету по разным главам ГК РФ <6>.
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)3. Согласно п. 3 комментируемой статьи выплата депонированных для бенефициара денежных средств, а также их возврат депоненту осуществляется банком с учетом процентов за период с момента поступления депонированных денежных средств на публичный депозитный счет до их выплаты бенефициару или возврата депоненту за вычетом вознаграждения, причитающегося банку по договору публичного депозитного счета.
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)3. Согласно п. 3 комментируемой статьи выплата депонированных для бенефициара денежных средств, а также их возврат депоненту осуществляется банком с учетом процентов за период с момента поступления депонированных денежных средств на публичный депозитный счет до их выплаты бенефициару или возврата депоненту за вычетом вознаграждения, причитающегося банку по договору публичного депозитного счета.
Вопрос: В 2025 г. ИП получает на расчетный счет доходы в виде процентов от размещения депозита. Как при составлении отчетности за первое полугодие 2025 г. учитывать доходы в виде процентов от депозита? Начислять ли и уплачивать ли с них авансовые платежи по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2025 г. ИП получает на расчетный счет доходы в виде процентов от размещения депозита. Как при составлении отчетности за первое полугодие 2025 г. учитывать доходы в виде процентов от депозита? Начислять ли и уплачивать ли с них авансовые платежи по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2025 г. ИП получает на расчетный счет доходы в виде процентов от размещения депозита. Как при составлении отчетности за первое полугодие 2025 г. учитывать доходы в виде процентов от депозита? Начислять ли и уплачивать ли с них авансовые платежи по НДФЛ?
Статья: Сальдо в системе юридических фактов
(Костко В.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 2)В.А. Белов называет автоматическим зачет, который осуществляется ipso jure; в пример цивилист приводит ст. 860.13 ГК, согласно которой выплаты денежных средств, депонированных для бенефициара на публичном депозитном счете, а также их возврат депоненту осуществляются с учетом уплаченных или подлежащих уплате банком процентов за период с момента поступления депонированных денежных средств на публичный депозитный счет до их выплаты бенефициару или возврата депоненту за вычетом вознаграждения, причитающегося банку по договору публичного депозитного счета <30>. Автор указывает, что в этом случае "уплатить проценты банк может только в виде сальдо - разницы" <31>. Как сообщает В.А. Белов, автоматический зачет одно время был предусмотрен французским законодательством, но впоследствии было признано, что требуется сделка.
(Костко В.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 2)В.А. Белов называет автоматическим зачет, который осуществляется ipso jure; в пример цивилист приводит ст. 860.13 ГК, согласно которой выплаты денежных средств, депонированных для бенефициара на публичном депозитном счете, а также их возврат депоненту осуществляются с учетом уплаченных или подлежащих уплате банком процентов за период с момента поступления депонированных денежных средств на публичный депозитный счет до их выплаты бенефициару или возврата депоненту за вычетом вознаграждения, причитающегося банку по договору публичного депозитного счета <30>. Автор указывает, что в этом случае "уплатить проценты банк может только в виде сальдо - разницы" <31>. Как сообщает В.А. Белов, автоматический зачет одно время был предусмотрен французским законодательством, но впоследствии было признано, что требуется сделка.
Статья: Система обязательного страхования вкладов и гарантийные депозиты филиалов иностранных банков: правовая природа и соотношение
(Покачалова А.С.)
("Банковское право", 2025, N 2)В связи с ограниченностью полномочий Агентства по страхованию вкладов по взысканию рассмотренных выше сумм видится необходимым внести изменения в законодательство и обязать по истечении года после допуска филиала иностранного банка на российский банковский рынок дополнительно участвовать в системе обязательного страхования вкладов в целях защиты интересов юридических лиц, которые будут открывать счета в данных филиалах. При этом думается, что расчет тарифа в данном случае возможно использовать с понижающими коэффициентами, но с расчетом на то, чтобы объем размещенных на счетах филиала иностранного банка денежных средств юридических лиц можно было 100%-но покрыть за счет гарантийного депозита и сумм, учитываемых в фонде обязательного страхования вкладов.
(Покачалова А.С.)
("Банковское право", 2025, N 2)В связи с ограниченностью полномочий Агентства по страхованию вкладов по взысканию рассмотренных выше сумм видится необходимым внести изменения в законодательство и обязать по истечении года после допуска филиала иностранного банка на российский банковский рынок дополнительно участвовать в системе обязательного страхования вкладов в целях защиты интересов юридических лиц, которые будут открывать счета в данных филиалах. При этом думается, что расчет тарифа в данном случае возможно использовать с понижающими коэффициентами, но с расчетом на то, чтобы объем размещенных на счетах филиала иностранного банка денежных средств юридических лиц можно было 100%-но покрыть за счет гарантийного депозита и сумм, учитываемых в фонде обязательного страхования вкладов.