Учет процентов налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет процентов налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между кредитором - иностранной компанией и заемщиком - обществом были заключены договоры займа. Поскольку займы предоставлены иностранной компанией, косвенно владеющей более 25 процентами уставного капитала общества, налоговый орган пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика по договорам займа является контролируемой, поэтому начисленные проценты могут быть учтены в составе расходов только с учетом установленных п. 4 ст. 269 НК РФ ограничений. Налогоплательщик полагал, что вправе учесть начисленные проценты в полном объеме, так как положения ст. 269 НК РФ определяют порядок учета процентов только в случаях, содержащих признаки возможного злоупотребления своим положением со стороны налогоплательщика, однако таких обстоятельств не было установлено налоговым органом. Суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов всех начисленных процентов по контролируемой задолженности, поскольку установление всех юридических фактов, входящих в диспозицию подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, признается достаточным для ограничения учета процентов при исчислении налога на прибыль организаций, налоговый орган не обязан доказывать наличие злоупотребления правом со стороны налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между кредитором - иностранной компанией и заемщиком - обществом были заключены договоры займа. Поскольку займы предоставлены иностранной компанией, косвенно владеющей более 25 процентами уставного капитала общества, налоговый орган пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика по договорам займа является контролируемой, поэтому начисленные проценты могут быть учтены в составе расходов только с учетом установленных п. 4 ст. 269 НК РФ ограничений. Налогоплательщик полагал, что вправе учесть начисленные проценты в полном объеме, так как положения ст. 269 НК РФ определяют порядок учета процентов только в случаях, содержащих признаки возможного злоупотребления своим положением со стороны налогоплательщика, однако таких обстоятельств не было установлено налоговым органом. Суд пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов всех начисленных процентов по контролируемой задолженности, поскольку установление всех юридических фактов, входящих в диспозицию подп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, признается достаточным для ограничения учета процентов при исчислении налога на прибыль организаций, налоговый орган не обязан доказывать наличие злоупотребления правом со стороны налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2. УЧЕТ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2023 г."
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Решение вопроса об очередности осуществления платежа, по существу, уменьшающего на 20% (с учетом ставки по налогу на прибыль организаций) объем подлежащих распределению между кредиторами средств, а с учетом правил об очередности выплат могущего влиять и на реальный доступ определенных очередей кредиторов к участию в распределении вырученных средств, должно быть предметом специального внимания законодателя.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)Решение вопроса об очередности осуществления платежа, по существу, уменьшающего на 20% (с учетом ставки по налогу на прибыль организаций) объем подлежащих распределению между кредиторами средств, а с учетом правил об очередности выплат могущего влиять и на реальный доступ определенных очередей кредиторов к участию в распределении вырученных средств, должно быть предметом специального внимания законодателя.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)33. Получение лизинговой компанией иных доходов помимо лизинговых платежей само по себе не может является основанием для отказа в применении специальных правил определения коэффициента капитализации, установленных в п. 2 ст. 269 НК РФ для лизинговых компаний, применяемого для исчисления предельной величины процентов, учитываемых по налогу на прибыль организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)33. Получение лизинговой компанией иных доходов помимо лизинговых платежей само по себе не может является основанием для отказа в применении специальных правил определения коэффициента капитализации, установленных в п. 2 ст. 269 НК РФ для лизинговых компаний, применяемого для исчисления предельной величины процентов, учитываемых по налогу на прибыль организаций.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов, начисленных в 2022 и 2023 гг. по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, и признанных в 2024 г.
(Письма Минфина России от 18.10.2024 N 03-03-06/2/101021, от 15.10.2024 N 03-03-06/2/99831)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов, начисленных в 2022 и 2023 гг. по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, и признанных в 2024 г.
(Письма Минфина России от 18.10.2024 N 03-03-06/2/101021, от 15.10.2024 N 03-03-06/2/99831)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов, начисленных в 2022 и 2023 гг. по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, и признанных в 2024 г.
Статья: Требования по налогу на прибыль от реализации имущества должника. Комментарий к Постановлению КС РФ от 31 мая 2023 года N 28-П
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)"Представляется, что решение вопроса об очередности осуществления платежа, по существу уменьшающего на двадцать процентов (с учетом ставки по налогу на прибыль организаций) объем подлежащих распределению между кредиторами средств, а с учетом правил об очередности выплат в Законе о банкротстве могущего влиять и на реальный доступ определенных очередей кредиторов к участию в распределении вырученных средств, должно быть предметом специального внимания законодателя, для выражения которого не могут быть признаны достаточными положения п. 1 и 3 ст. 5 и п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве о текущих платежах, по крайней мере в действующей редакции, не содержащей прямого указания на отнесение этого платежа к текущим" (абз. 10 п. 5 Постановления N 28-П).
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)"Представляется, что решение вопроса об очередности осуществления платежа, по существу уменьшающего на двадцать процентов (с учетом ставки по налогу на прибыль организаций) объем подлежащих распределению между кредиторами средств, а с учетом правил об очередности выплат в Законе о банкротстве могущего влиять и на реальный доступ определенных очередей кредиторов к участию в распределении вырученных средств, должно быть предметом специального внимания законодателя, для выражения которого не могут быть признаны достаточными положения п. 1 и 3 ст. 5 и п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве о текущих платежах, по крайней мере в действующей редакции, не содержащей прямого указания на отнесение этого платежа к текущим" (абз. 10 п. 5 Постановления N 28-П).
Статья: Особенности анализа и оценки заемных отношений с взаимозависимыми лицами
(Щепотьев А.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)Как следует из ряда дел, рассмотренных высшими судами, налоговые органы систематически успешно оспаривают правовую природу займов от акционеров (или аффилированных лиц), признавая такие займы инвестиционными договорами. В результате налоговые органы отказывают заемщику в праве на учет процентных расходов для целей налога на прибыль и, соответственно, доначисляют налог на прибыль, а также штраф и пени <10>.
(Щепотьев А.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)Как следует из ряда дел, рассмотренных высшими судами, налоговые органы систематически успешно оспаривают правовую природу займов от акционеров (или аффилированных лиц), признавая такие займы инвестиционными договорами. В результате налоговые органы отказывают заемщику в праве на учет процентных расходов для целей налога на прибыль и, соответственно, доначисляют налог на прибыль, а также штраф и пени <10>.
Готовое решение: Как учесть расходы на проценты по займу в целях налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учесть в расходах проценты по займу при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учесть в расходах проценты по займу при расчете налога на прибыль
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов, а также о применении резидентом свободного порта Владивосток пониженных ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-03-07/84447)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов, а также о применении резидентом свободного порта Владивосток пониженных ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-03-07/84447)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов, а также о применении резидентом свободного порта Владивосток пониженных ставок по налогу на прибыль.
Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль процентов по долговым обязательствам при методе начисления.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-03-06/1/21194)Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль процентов по долговым обязательствам при методе начисления.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-03-06/1/21194)Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль процентов по долговым обязательствам при методе начисления.
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как заимодавцу учесть проценты по займам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как заимодавцу учесть проценты по займам при расчете налога на прибыль
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Что учесть из-за увеличения основной ставки налога на прибыль до 25%
(КонсультантПлюс, 2025)2. Что учесть из-за увеличения основной ставки налога на прибыль до 25%