Учет призов и подарков в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет призов и подарков в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Учитывая изложенное, при передаче подарочного сертификата в качестве приза в рамках рекламной акции датой фактического получения налогоплательщиком дохода является день оплаты организацией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении налогоплательщиком сертификата (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-03-06/3/7605).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Учитывая изложенное, при передаче подарочного сертификата в качестве приза в рамках рекламной акции датой фактического получения налогоплательщиком дохода является день оплаты организацией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении налогоплательщиком сертификата (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-03-06/3/7605).
Готовое решение: Как до 31 декабря 2025 г. (включительно) в учете учреждения отразить расходы на подарки
(КонсультантПлюс, 2025)С момента выдачи с мест хранения лицам, ответственным за проведение мероприятия (или с момента приобретения в случае, когда подарки приобретаются этими лицами без передачи (поступления) на склад), и до передачи подарков получателям учитывайте их на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" (п. 345 Инструкции N 157н, разд. 2 Методических рекомендаций по применению СГС "Запасы", Письма Минфина России от 19.08.2022 N 02-07-10/81608, от 26.04.2019 N 02-07-07/31230, от 14.03.2019 N 02-06-10/16864).
(КонсультантПлюс, 2025)С момента выдачи с мест хранения лицам, ответственным за проведение мероприятия (или с момента приобретения в случае, когда подарки приобретаются этими лицами без передачи (поступления) на склад), и до передачи подарков получателям учитывайте их на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" (п. 345 Инструкции N 157н, разд. 2 Методических рекомендаций по применению СГС "Запасы", Письма Минфина России от 19.08.2022 N 02-07-10/81608, от 26.04.2019 N 02-07-07/31230, от 14.03.2019 N 02-06-10/16864).
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 01.08.2019 N 02-07-07/58075
<О направлении Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы">При одновременном представлении лицами, ответственными за приобретение и вручение (дарение) ценных подарков (сувениров), документов, подтверждающих приобретение и вручение ценных подарков (сувениров), информация о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" не отражается (признаются расходы текущего финансового периода в сумме стоимости ценных подарков (сувениров).
<О направлении Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы">При одновременном представлении лицами, ответственными за приобретение и вручение (дарение) ценных подарков (сувениров), документов, подтверждающих приобретение и вручение ценных подарков (сувениров), информация о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" не отражается (признаются расходы текущего финансового периода в сумме стоимости ценных подарков (сувениров).
Вопрос: Бюджетное учреждение заказало полиграфическую услугу по изготовлению сборников. Сборники будут подарены другим учреждениям. Как на счетах бухгалтерского учета отражаются приобретение и дарение сборников?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)В свою очередь, объекты, предназначенные для дарения другим учреждениям, следует учитывать на счете 0 105 36 349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения" (Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 02-06-10/16864). С момента выдачи сборников со склада (с момента приобретения в случае, когда материальные ценности не принимаются на склад) работнику учреждения и до момента их вручения учет сборников ведется на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры". Выбытие сборников со счетов бухгалтерского учета отражается по дебету счета 0 401 20 272 и кредиту счета 0 105 36 449 (п. 37 Инструкции N 174н <2>, Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230). Документом, служащим основанием для списания с балансового учета сборников в целях презентации, является акт о списании материальных запасов (ф. 0504230). В свою очередь, документом, подтверждающим вручение ценных подарков (сувенирной продукции), может быть акт о вручении, составленный по форме и в порядке, которые установлены субъектом учета в рамках регламента по проведению протокольных и торжественных мероприятий и (или) в рамках формирования учетной политики субъекта учета. При этом форма акта вручения, определенная субъектом учета, должна соответствовать обязательным требованиям к составу реквизитов при отсутствии подписи лица, которому вручен подарок.
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)В свою очередь, объекты, предназначенные для дарения другим учреждениям, следует учитывать на счете 0 105 36 349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения" (Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 02-06-10/16864). С момента выдачи сборников со склада (с момента приобретения в случае, когда материальные ценности не принимаются на склад) работнику учреждения и до момента их вручения учет сборников ведется на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры". Выбытие сборников со счетов бухгалтерского учета отражается по дебету счета 0 401 20 272 и кредиту счета 0 105 36 449 (п. 37 Инструкции N 174н <2>, Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230). Документом, служащим основанием для списания с балансового учета сборников в целях презентации, является акт о списании материальных запасов (ф. 0504230). В свою очередь, документом, подтверждающим вручение ценных подарков (сувенирной продукции), может быть акт о вручении, составленный по форме и в порядке, которые установлены субъектом учета в рамках регламента по проведению протокольных и торжественных мероприятий и (или) в рамках формирования учетной политики субъекта учета. При этом форма акта вручения, определенная субъектом учета, должна соответствовать обязательным требованиям к составу реквизитов при отсутствии подписи лица, которому вручен подарок.
Вопрос: ...Бюджетное учреждение приобретает и выдает наградную атрибутику, призы, сувениры и т.п. С 2019 г. приобретение данной продукции производится по подстатье 349 КОСГУ. Как в бухучете учреждения отразятся операции по приобретению и вручению призов, сувенирной продукции? Как документально оформить вручение призов?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Согласно действующей методологии учета код подстатьи 349 КОСГУ включен в структуру номера счета 0 105 00 000 "Материальные запасы", поэтому призы и подарки будут учитываться в составе материальных запасов.
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Согласно действующей методологии учета код подстатьи 349 КОСГУ включен в структуру номера счета 0 105 00 000 "Материальные запасы", поэтому призы и подарки будут учитываться в составе материальных запасов.
Статья: Учет расходов, осуществленных ко Дню Победы
(Семина Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)<3> Доведены Письмом Минфина РФ от 01.08.2019 N 02-07-07/58075.
(Семина Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)<3> Доведены Письмом Минфина РФ от 01.08.2019 N 02-07-07/58075.
"Годовой отчет для учреждений образования - 2020"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2020)Наградная атрибутика отражается на счете 0 105 36 000 "Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения". С момента выдачи со склада учреждения и до момента вручения (передачи) она должна учитываться на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" (Письма Минфина РФ от 26.04.2019 N 02-07-07/31230, от 14.03.2019 N 02-06-10/16864, от 01.08.2019 N 02-07-07/58075).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2020)Наградная атрибутика отражается на счете 0 105 36 000 "Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения". С момента выдачи со склада учреждения и до момента вручения (передачи) она должна учитываться на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" (Письма Минфина РФ от 26.04.2019 N 02-07-07/31230, от 14.03.2019 N 02-06-10/16864, от 01.08.2019 N 02-07-07/58075).
Статья: Ведем учет сувенирной продукции и подарков
(Павлова С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)В случае одновременного представления лицами, ответственными за приобретение и вручение (дарение) ценных подарков (сувениров), документов, подтверждающих их приобретение и вручение, информация о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" не отражается. В описанной ситуации стоимость подарков (сувениров) относится на расходы текущего финансового периода (счет 0 401 20 272 "Расходы экономического субъекта") по факту документального подтверждения их вручения.
(Павлова С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)В случае одновременного представления лицами, ответственными за приобретение и вручение (дарение) ценных подарков (сувениров), документов, подтверждающих их приобретение и вручение, информация о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" не отражается. В описанной ситуации стоимость подарков (сувениров) относится на расходы текущего финансового периода (счет 0 401 20 272 "Расходы экономического субъекта") по факту документального подтверждения их вручения.
Статья: Новый подход к учету материалов, приобретаемых по расходным статьям
(Ларцева Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)<4> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 N 174н.
(Ларцева Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)<4> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 N 174н.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.03.2019 N 02-06-10/16864
(Обухова Т.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 3)При вручении ценных подарков, сувениров и призов целесообразно по факту их вручения ответственным за это лицам составлять акт вручения по форме, установленной субъектом учета при формировании своей учетной политики, с соблюдением обязательных требований к составу реквизитов. При этом документы о вручении подарков, как правило, не подписываются лицами, ими награжденными, ввиду публичности проведения таких мероприятий.
(Обухова Т.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 3)При вручении ценных подарков, сувениров и призов целесообразно по факту их вручения ответственным за это лицам составлять акт вручения по форме, установленной субъектом учета при формировании своей учетной политики, с соблюдением обязательных требований к составу реквизитов. При этом документы о вручении подарков, как правило, не подписываются лицами, ими награжденными, ввиду публичности проведения таких мероприятий.
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Наградная атрибутика отражается на счете 0 105 36 000 "Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения". С момента выдачи со склада учреждения и до момента вручения (передачи) она должна учитываться на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" (Письма Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230, от 14.03.2019 N 02-06-10/16864, от 01.08.2019 N 02-07-07/58075).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Наградная атрибутика отражается на счете 0 105 36 000 "Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения". С момента выдачи со склада учреждения и до момента вручения (передачи) она должна учитываться на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" (Письма Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230, от 14.03.2019 N 02-06-10/16864, от 01.08.2019 N 02-07-07/58075).
Вопрос: Как в бюджетном учете отражать приобретение венков для возложения к памятникам в рамках проведения торжественных мероприятий?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)В Письме от 01.08.2019 N 02-07-07/58075 специалисты финансового ведомства указали: расходы на приобретение (изготовление) венков, цветов в целях возложения к памятникам и памятным знакам, а также на оплату услуг по их изготовлению относятся на финансовый результат текущего года без отражения на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" и учитываются по дебету счета 0 401 20 226 "Расходы на прочие работы, услуги" и кредиту счета 0 105 36 446 "Уменьшение стоимости прочих материальных запасов - иного движимого имущества учреждения".
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)В Письме от 01.08.2019 N 02-07-07/58075 специалисты финансового ведомства указали: расходы на приобретение (изготовление) венков, цветов в целях возложения к памятникам и памятным знакам, а также на оплату услуг по их изготовлению относятся на финансовый результат текущего года без отражения на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" и учитываются по дебету счета 0 401 20 226 "Расходы на прочие работы, услуги" и кредиту счета 0 105 36 446 "Уменьшение стоимости прочих материальных запасов - иного движимого имущества учреждения".