Учет представительских расходов в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет представительских расходов в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2023 N 17АП-9161/2023-АК по делу N А60-72335/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, НДФЛ.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит документированию, в том числе и осуществление расходования средств в представительских целях. Если проведенные мероприятия не носят официального характера либо отсутствуют документы, подтверждающие проведение официальных деловых переговоров, расходы по их проведению не учитываются для целей налогообложения прибыли (Приказ Минфина России 01.11.2010 г. N 03-03-06/1/675).
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, НДФЛ.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит документированию, в том числе и осуществление расходования средств в представительских целях. Если проведенные мероприятия не носят официального характера либо отсутствуют документы, подтверждающие проведение официальных деловых переговоров, расходы по их проведению не учитываются для целей налогообложения прибыли (Приказ Минфина России 01.11.2010 г. N 03-03-06/1/675).
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 03.07.2023 по делу N А60-72335/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, налога на прибыль организаций, НДФЛ, пеней, штрафов.
Решение: Требование удовлетворено в части.К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит документированию, в том числе и осуществление расходования средств в представительских целях. Если проведенные мероприятия не носят официального характера либо отсутствуют документы, подтверждающие проведение официальных деловых переговоров, расходы по их проведению не учитываются для целей налогообложения прибыли (Приказ Минфина России 01.11.2010 г. N 03-03-06/1/675).
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, налога на прибыль организаций, НДФЛ, пеней, штрафов.
Решение: Требование удовлетворено в части.К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит документированию, в том числе и осуществление расходования средств в представительских целях. Если проведенные мероприятия не носят официального характера либо отсутствуют документы, подтверждающие проведение официальных деловых переговоров, расходы по их проведению не учитываются для целей налогообложения прибыли (Приказ Минфина России 01.11.2010 г. N 03-03-06/1/675).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.3.2. Как учесть представительские расходы на чай, кофе в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.3.2. Как учесть представительские расходы на чай, кофе в бухгалтерском учете
Статья: О разницах в учете представительских расходов
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)В налоговом учете представительские расходы подлежат нормированию. Однако в бухгалтерском учете подобные расходы признаются в полном объеме в том отчетном периоде, к которому они относятся. Различие в правилах учета представительских расходов приводит к возникновению разниц в учете. О том, когда возникают такие разницы и как они отражаются в бухгалтерском учете, и пойдет речь в данном материале.
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)В налоговом учете представительские расходы подлежат нормированию. Однако в бухгалтерском учете подобные расходы признаются в полном объеме в том отчетном периоде, к которому они относятся. Различие в правилах учета представительских расходов приводит к возникновению разниц в учете. О том, когда возникают такие разницы и как они отражаются в бухгалтерском учете, и пойдет речь в данном материале.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 10.09.2025 N 471
"Об утверждении официальных статистических методологий формирования официальной статистической информации в системе национальных счетов"
(вместе с "Официальной статистической методологией формирования консолидированных национальных счетов Российской Федерации", "Официальной статистической методологией формирования валового внутреннего продукта Российской Федерации по источникам доходов", "Официальной статистической методологией формирования валового внутреннего продукта Российской Федерации методом использования доходов", "Официальной статистической методологией составления национальных счетов Российской Федерации в разрезе институциональных секторов экономики", "Официальной статистической методологией составления показателей счета образования доходов по субъектам Российской Федерации", "Официальной статистической методологией составления отдельных элементов счета использования доходов по субъектам Российской Федерации", "Официальной статистической методологией определения отношения объема инвестиций в основной капитал к валовому внутреннему продукту", "Официальной статистической методологией определения доли оплаты труда наемных работников в валовом внутреннем продукте")Валовая прибыль представляет собой часть добавленной стоимости, которая остается у производителей после вычета расходов, связанных с оплатой труда наемных работников, чистых налогов на производство и импорт. Эта статья измеряет прибыль (или убыток), полученную от производства, без учета доходов от собственности. Валовая прибыль в СНС, в отличие от показателя прибыли от реализации, отражаемой в бухгалтерском учете, не содержит элементов оплаты труда, сверхнормативные выплаты по командировочным, представительским и другим расходам, не включает прибыль (убыток), образующиеся у владельцев активов в результате роста цен на них, и включает потребление основного капитала. Для некорпорированных предприятий, принадлежащих домашним хозяйствам, эта статья содержит элемент вознаграждения за работу, который не может быть отделен от дохода владельца или предпринимателя. В этом случае она называется валовым смешанным доходом.
"Об утверждении официальных статистических методологий формирования официальной статистической информации в системе национальных счетов"
(вместе с "Официальной статистической методологией формирования консолидированных национальных счетов Российской Федерации", "Официальной статистической методологией формирования валового внутреннего продукта Российской Федерации по источникам доходов", "Официальной статистической методологией формирования валового внутреннего продукта Российской Федерации методом использования доходов", "Официальной статистической методологией составления национальных счетов Российской Федерации в разрезе институциональных секторов экономики", "Официальной статистической методологией составления показателей счета образования доходов по субъектам Российской Федерации", "Официальной статистической методологией составления отдельных элементов счета использования доходов по субъектам Российской Федерации", "Официальной статистической методологией определения отношения объема инвестиций в основной капитал к валовому внутреннему продукту", "Официальной статистической методологией определения доли оплаты труда наемных работников в валовом внутреннем продукте")Валовая прибыль представляет собой часть добавленной стоимости, которая остается у производителей после вычета расходов, связанных с оплатой труда наемных работников, чистых налогов на производство и импорт. Эта статья измеряет прибыль (или убыток), полученную от производства, без учета доходов от собственности. Валовая прибыль в СНС, в отличие от показателя прибыли от реализации, отражаемой в бухгалтерском учете, не содержит элементов оплаты труда, сверхнормативные выплаты по командировочным, представительским и другим расходам, не включает прибыль (убыток), образующиеся у владельцев активов в результате роста цен на них, и включает потребление основного капитала. Для некорпорированных предприятий, принадлежащих домашним хозяйствам, эта статья содержит элемент вознаграждения за работу, который не может быть отделен от дохода владельца или предпринимателя. В этом случае она называется валовым смешанным доходом.
Вопрос: Работник организации (начальник отдела), за которым закреплена именная корпоративная карта, передал ее своему подчиненному (работнику отдела) для приобретения ТМЦ для организации. Кто должен отчитаться по расходам и представить авансовый отчет (работник отдела или его начальник)?
(Консультация эксперта, 2024)Под корпоративной картой на практике понимается банковская карта, привязанная к счету самой организации и предназначенная для оплаты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, например представительских, транспортных расходов, на закупку материалов и пр.
(Консультация эксперта, 2024)Под корпоративной картой на практике понимается банковская карта, привязанная к счету самой организации и предназначенная для оплаты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, например представительских, транспортных расходов, на закупку материалов и пр.
Статья: Способ распределения транспортных расходов при покупке товаров
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Готовимся к отчету за 2023 год. Начнем с того, что, согласно Приказу Минфина России от 31.10.2000 N 94н, расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг, в бухгалтерском учете учитываются на одноименном счете 44. На этом счете у торговой фирмы могут быть отражены, в частности, расходы:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Готовимся к отчету за 2023 год. Начнем с того, что, согласно Приказу Минфина России от 31.10.2000 N 94н, расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг, в бухгалтерском учете учитываются на одноименном счете 44. На этом счете у торговой фирмы могут быть отражены, в частности, расходы:
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)После каждого приема делегации работник, ответственный за оформление представительских расходов, должен составить отчет. В отчете указывают дату и место проведения приема, его программу, участников встречи и величину представительских расходов.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)После каждого приема делегации работник, ответственный за оформление представительских расходов, должен составить отчет. В отчете указывают дату и место проведения приема, его программу, участников встречи и величину представительских расходов.
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- положение о формировании резервов предстоящих расходов и их учете;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- положение о формировании резервов предстоящих расходов и их учете;
Вопрос: Как отражаются в учете расходы, связанные с организацией и проведением мастер-класса?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы организации, связанные с организацией и проведением мастер-класса, в зависимости от цели и состава участников можно учесть в составе представительских, рекламных, прочих внереализационных расходов, а также расходов, связанных с производством и реализацией. В бухгалтерском учете расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы организации, связанные с организацией и проведением мастер-класса, в зависимости от цели и состава участников можно учесть в составе представительских, рекламных, прочих внереализационных расходов, а также расходов, связанных с производством и реализацией. В бухгалтерском учете расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности.
Статья: Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с ними
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Не будем забывать и о том, что в налоговом учете по дате утверждения авансового отчета определяется момент признания некоторых расходов (например, на командировки или представительских), а также определяется момент начисления НДФЛ по сверхнормативным суточным и другим облагаемым командировочным выплатам <14>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Не будем забывать и о том, что в налоговом учете по дате утверждения авансового отчета определяется момент признания некоторых расходов (например, на командировки или представительских), а также определяется момент начисления НДФЛ по сверхнормативным суточным и другим облагаемым командировочным выплатам <14>.
Вопрос: Как отражаются в учете расходы, связанные с организацией и проведением форума?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Расходы, связанные с проведением форума, могут учитываться для целей налогообложения в составе расходов, связанных с производством и реализацией, в частности представительских, рекламных или в составе прочих внереализационных расходов. В бухгалтерском учете указанные расходы относятся к расходам по основной деятельности или к прочим.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Расходы, связанные с проведением форума, могут учитываться для целей налогообложения в составе расходов, связанных с производством и реализацией, в частности представительских, рекламных или в составе прочих внереализационных расходов. В бухгалтерском учете указанные расходы относятся к расходам по основной деятельности или к прочим.
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)При методе начисления расходы по общему правилу признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты. При этом, например, расходы на уплату налогов, сборов, страховых взносов учитываются на дату начисления, а командировочные и представительские расходы - на дату утверждения авансового отчета.
(КонсультантПлюс, 2025)При методе начисления расходы по общему правилу признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты. При этом, например, расходы на уплату налогов, сборов, страховых взносов учитываются на дату начисления, а командировочные и представительские расходы - на дату утверждения авансового отчета.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В бухгалтерском учете представительские расходы учитываются в составе расходов на обычные виды деятельности (дебет счетов 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу") в сумме фактически произведенных затрат (без какого-либо нормирования).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В бухгалтерском учете представительские расходы учитываются в составе расходов на обычные виды деятельности (дебет счетов 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу") в сумме фактически произведенных затрат (без какого-либо нормирования).