Учет пожертвования денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет пожертвования денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2025 N 13АП-12852/2025 по делу N А56-73331/2023
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: 1) О признании списания средств со счета должника недействительным, о применении последствий недействительности; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Со счета должника в пользу аффилированного лица были перечислены денежные средства в качестве "благотворительного пожертвования", что повлекло к причинению вреда имущественным правам кредиторов должника.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Однако, в письменных пояснениях ответчиком дана общая ссылка на все спортивные мероприятия, проводимые ответчиком, что не подтверждает расходование полученных от ООО "СП Энерджи" в качестве пожертвования денежных средств на уставные, общественно полезные (спортивные) цели; при этом отсутствует даже надлежащий учет полученных средств.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: 1) О признании списания средств со счета должника недействительным, о применении последствий недействительности; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Со счета должника в пользу аффилированного лица были перечислены денежные средства в качестве "благотворительного пожертвования", что повлекло к причинению вреда имущественным правам кредиторов должника.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Однако, в письменных пояснениях ответчиком дана общая ссылка на все спортивные мероприятия, проводимые ответчиком, что не подтверждает расходование полученных от ООО "СП Энерджи" в качестве пожертвования денежных средств на уставные, общественно полезные (спортивные) цели; при этом отсутствует даже надлежащий учет полученных средств.
Апелляционное определение Московского городского суда от 06.09.2024 по делу N 10-16710/2024 (УИД 77RS0026-02-2024-001497-46)
Приговор: По ч. 3 ст. 30, п. "г" ч. 4 ст. 228.1 УК РФ (покушение; незаконные производство, сбыт или пересылка наркотических средств, психотропных веществ или их аналогов...).
Определение: Приговор изменен, смягчено назначенное наказание.Иных обстоятельств, не учтенных судом первой инстанции и отнесенных ст. 61 УК РФ к смягчающим наказание, из материалов уголовного дела не усматривается. В том числе не подлежит учету в качестве смягчающего наказание обстоятельства, предусмотренного п. "к" ч. 1 ст. 61 УК РФ, осуществление Э. пожертвования в благотворительный фонд, поскольку само по себе перечисление Э. денежных средств в благотворительный фонд, по убеждению судебной коллегии, не свидетельствует о способствовании восстановлению нарушенных в результате действий осужденного законных интересов общества и государства в сфере здоровья населения и общественной нравственности либо профилактике и политике государства в борьбе с наркоманией, распространении наркотических средств.
Приговор: По ч. 3 ст. 30, п. "г" ч. 4 ст. 228.1 УК РФ (покушение; незаконные производство, сбыт или пересылка наркотических средств, психотропных веществ или их аналогов...).
Определение: Приговор изменен, смягчено назначенное наказание.Иных обстоятельств, не учтенных судом первой инстанции и отнесенных ст. 61 УК РФ к смягчающим наказание, из материалов уголовного дела не усматривается. В том числе не подлежит учету в качестве смягчающего наказание обстоятельства, предусмотренного п. "к" ч. 1 ст. 61 УК РФ, осуществление Э. пожертвования в благотворительный фонд, поскольку само по себе перечисление Э. денежных средств в благотворительный фонд, по убеждению судебной коллегии, не свидетельствует о способствовании восстановлению нарушенных в результате действий осужденного законных интересов общества и государства в сфере здоровья населения и общественной нравственности либо профилактике и политике государства в борьбе с наркоманией, распространении наркотических средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: НКО получает по договорам пожертвования деньги на уставные цели, ведет раздельный учет. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования, НКО использовала их на уставные цели. Можно ли не включать эти пожертвования в доходы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Благотворительная организация (НКО) получает по договорам пожертвования денежные средства на уставные цели, ведет раздельный учет по таким договорам и не включает данные пожертвования в доход в целях налога на прибыль. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования (более 4 000 руб.), указав в назначении платежа "целевое пожертвование", "благотворительное пожертвование на уставную деятельность". НКО использовала денежные средства на уставные цели. Можно ли не включать эти средства, полученные без договоров пожертвования и использованные по целевому назначению, в доходы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Благотворительная организация (НКО) получает по договорам пожертвования денежные средства на уставные цели, ведет раздельный учет по таким договорам и не включает данные пожертвования в доход в целях налога на прибыль. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования (более 4 000 руб.), указав в назначении платежа "целевое пожертвование", "благотворительное пожертвование на уставную деятельность". НКО использовала денежные средства на уставные цели. Можно ли не включать эти средства, полученные без договоров пожертвования и использованные по целевому назначению, в доходы по налогу на прибыль?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете коммерческой организации передачу некоммерческой организации денежных средств и их последующий возврат в связи с отменой договора пожертвования?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы денежных средств, перечисленные благотворительному фонду и впоследствии возвращенные им, в составе расходов и доходов для целей налогообложения прибыли не учитываются. При этом на дату вступления в силу договора пожертвования в бухгалтерском учете организация признает прочий расход в сумме пожертвования в виде денежных средств, а на дату вступления в силу решения суда об их возврате - прочий доход. Следовательно, на указанные даты в бухгалтерском учете у организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы денежных средств, перечисленные благотворительному фонду и впоследствии возвращенные им, в составе расходов и доходов для целей налогообложения прибыли не учитываются. При этом на дату вступления в силу договора пожертвования в бухгалтерском учете организация признает прочий расход в сумме пожертвования в виде денежных средств, а на дату вступления в силу решения суда об их возврате - прочий доход. Следовательно, на указанные даты в бухгалтерском учете у организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.07.2010 N 151-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
"О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"4) привлекать денежные средства в виде займов и (или) кредитов, добровольных (благотворительных) взносов и пожертвований, а также в иных не запрещенных федеральными законами формах с учетом ограничений, установленных статьей 12 настоящего Федерального закона;
(ред. от 29.12.2025)
"О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"4) привлекать денежные средства в виде займов и (или) кредитов, добровольных (благотворительных) взносов и пожертвований, а также в иных не запрещенных федеральными законами формах с учетом ограничений, установленных статьей 12 настоящего Федерального закона;
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 335
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В общем объеме платных услуг учитывается стоимость услуг, оплаченных потребителем, в том числе с помощью цифрового сертификата. Денежные средства (добровольные пожертвования) включаются в объем платных услуг, если платеж является обязательным условием получения услуги.
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)В общем объеме платных услуг учитывается стоимость услуг, оплаченных потребителем, в том числе с помощью цифрового сертификата. Денежные средства (добровольные пожертвования) включаются в объем платных услуг, если платеж является обязательным условием получения услуги.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении некоммерческой организацией пожертвований.
(Письмо Минфина России от 12.08.2024 N 03-03-07/75167)В свою очередь, доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), признаются внереализационными доходами и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (пункт 14 статьи 250 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 12.08.2024 N 03-03-07/75167)В свою очередь, доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), признаются внереализационными доходами и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (пункт 14 статьи 250 Кодекса).
Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль можно учесть в расходах стоимость имущества (включая денежные средства), которое безвозмездно передано в качестве благотворительного пожертвования ряду НКО (пп. 19.6 п. 1 ст. 265, п. 34 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль можно учесть в расходах стоимость имущества (включая денежные средства), которое безвозмездно передано в качестве благотворительного пожертвования ряду НКО (пп. 19.6 п. 1 ст. 265, п. 34 ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу денежных средств некоммерческой организации (благотворительному фонду) в рамках благотворительной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете передачу денежных средств некоммерческой организации (благотворительному фонду) в рамках благотворительной деятельности?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете передачу денежных средств некоммерческой организации (благотворительному фонду) в рамках благотворительной деятельности?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму N 1-услуги за 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2024)При заполнении разд. 1 следует учесть, что денежные средства (добровольные пожертвования) включаются в объем платных услуг, если платеж представляет собой обязательное условие получения услуги (п. 7 Указаний N 364).
(КонсультантПлюс, 2024)При заполнении разд. 1 следует учесть, что денежные средства (добровольные пожертвования) включаются в объем платных услуг, если платеж представляет собой обязательное условие получения услуги (п. 7 Указаний N 364).
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче некоммерческой организацией, применяющей УСН, грамот, спортивных кубков, медалей и иных сувениров физлицам, спортивным командам в качестве наград (призов).
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-07-11/64820)Вопрос: Общероссийская общественная организация является некоммерческой организацией (далее - НКО). НКО участвует в организации и проведении межрегиональных и всероссийских спортивных соревнований. Участниками соревнований являются физические лица, спортивные команды. Участники соревнований не являются профессиональными спортсменами. На ведение уставной деятельности НКО получает денежные средства в виде субсидий из федерального и регионального бюджетов, пожертвования от юридических и физических лиц, данные средства отражаются в учете на счете 86 "Целевое финансирование". На каждое спортивное мероприятие составляется смета.
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-07-11/64820)Вопрос: Общероссийская общественная организация является некоммерческой организацией (далее - НКО). НКО участвует в организации и проведении межрегиональных и всероссийских спортивных соревнований. Участниками соревнований являются физические лица, спортивные команды. Участники соревнований не являются профессиональными спортсменами. На ведение уставной деятельности НКО получает денежные средства в виде субсидий из федерального и регионального бюджетов, пожертвования от юридических и физических лиц, данные средства отражаются в учете на счете 86 "Целевое финансирование". На каждое спортивное мероприятие составляется смета.
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)передается в качестве пожертвования определенному кругу некоммерческих организаций. Такие расходы можно учесть в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой по ст. 249 НК РФ. При этом НКО (за исключением ряда религиозных организаций), которой передается имущество (денежные средства), должна быть включена в реестр СОНКО. Например, через СОНКО можно безвозмездно передать имущество воинским подразделениям, выполняющим задачи в области обороны, и учесть соответствующие расходы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-03-07/15437).
(КонсультантПлюс, 2025)передается в качестве пожертвования определенному кругу некоммерческих организаций. Такие расходы можно учесть в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой по ст. 249 НК РФ. При этом НКО (за исключением ряда религиозных организаций), которой передается имущество (денежные средства), должна быть включена в реестр СОНКО. Например, через СОНКО можно безвозмездно передать имущество воинским подразделениям, выполняющим задачи в области обороны, и учесть соответствующие расходы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 19.02.2025 N 03-03-07/15437).
Вопрос: Как ведется налоговый учет в благотворительном фонде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при безвозмездном экспорте и реализации НКО лекарственных средств и изделий медицинского назначения, приобретенных на пожертвования.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37410)В свою очередь, доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), признаются внереализационными доходами и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (пункт 14 статьи 250 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37410)В свою очередь, доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), признаются внереализационными доходами и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (пункт 14 статьи 250 Кодекса).
Статья: Благотворительность
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Стоит учитывать, что благотворительный взнос может быть использован и на покрытие расходов на содержание некоммерческой организации, в частности на оплату труда административно-управленческого персонала, услуг связи, расходов по аренде помещений и др. Указанный вывод следует из Письма УФНС РФ по г. Москве от 02.08.2006 N 21-11/68265@ "Об учете для целей налогообложения прибыли денежных средств, полученных организацией в виде пожертвований и использованных в соответствии с ее уставной деятельностью", согласно которому осуществленные в соответствии с законодательством РФ пожертвования, признаваемые таковыми согласно ГК РФ, а также средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности, относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций, из которых возможно производить вышеуказанные расходы.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Стоит учитывать, что благотворительный взнос может быть использован и на покрытие расходов на содержание некоммерческой организации, в частности на оплату труда административно-управленческого персонала, услуг связи, расходов по аренде помещений и др. Указанный вывод следует из Письма УФНС РФ по г. Москве от 02.08.2006 N 21-11/68265@ "Об учете для целей налогообложения прибыли денежных средств, полученных организацией в виде пожертвований и использованных в соответствии с ее уставной деятельностью", согласно которому осуществленные в соответствии с законодательством РФ пожертвования, признаваемые таковыми согласно ГК РФ, а также средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности, относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций, из которых возможно производить вышеуказанные расходы.