Учет пожертвования денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет пожертвования денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2025 N 13АП-12852/2025 по делу N А56-73331/2023
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: 1) О признании списания средств со счета должника недействительным, о применении последствий недействительности; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Со счета должника в пользу аффилированного лица были перечислены денежные средства в качестве "благотворительного пожертвования", что повлекло к причинению вреда имущественным правам кредиторов должника.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Однако, в письменных пояснениях ответчиком дана общая ссылка на все спортивные мероприятия, проводимые ответчиком, что не подтверждает расходование полученных от ООО "СП Энерджи" в качестве пожертвования денежных средств на уставные, общественно полезные (спортивные) цели; при этом отсутствует даже надлежащий учет полученных средств.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: 1) О признании списания средств со счета должника недействительным, о применении последствий недействительности; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Со счета должника в пользу аффилированного лица были перечислены денежные средства в качестве "благотворительного пожертвования", что повлекло к причинению вреда имущественным правам кредиторов должника.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Однако, в письменных пояснениях ответчиком дана общая ссылка на все спортивные мероприятия, проводимые ответчиком, что не подтверждает расходование полученных от ООО "СП Энерджи" в качестве пожертвования денежных средств на уставные, общественно полезные (спортивные) цели; при этом отсутствует даже надлежащий учет полученных средств.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Благотворительный фонд получил денежные средства с назначением платежа "добровольные пожертвования на уставную деятельность фонда". Инспекция посчитала, что такие денежные средства получены фондом безвозмездно и являются внереализационным доходом. Фонд считал, что поступления являются целевыми и не должны облагаться на основании п. 2 ст. 251 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости учета спорной суммы в составе доходов. Суд указал, что в нарушение учредительных документов фонда договоры пожертвований не были надлежаще оформлены, а денежные средства получены от аффилированных лиц и лиц, не обладающих достаточным доходом для пожертвования. Кроме того, приобретенные на полученные деньги объекты недвижимости фонд передал как пожертвование другому фонду, что не соответствует основной цели уставной деятельности налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Благотворительный фонд получил денежные средства с назначением платежа "добровольные пожертвования на уставную деятельность фонда". Инспекция посчитала, что такие денежные средства получены фондом безвозмездно и являются внереализационным доходом. Фонд считал, что поступления являются целевыми и не должны облагаться на основании п. 2 ст. 251 НК РФ. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости учета спорной суммы в составе доходов. Суд указал, что в нарушение учредительных документов фонда договоры пожертвований не были надлежаще оформлены, а денежные средства получены от аффилированных лиц и лиц, не обладающих достаточным доходом для пожертвования. Кроме того, приобретенные на полученные деньги объекты недвижимости фонд передал как пожертвование другому фонду, что не соответствует основной цели уставной деятельности налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: НКО получает по договорам пожертвования деньги на уставные цели, ведет раздельный учет. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования, НКО использовала их на уставные цели. Можно ли не включать эти пожертвования в доходы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Благотворительная организация (НКО) получает по договорам пожертвования денежные средства на уставные цели, ведет раздельный учет по таким договорам и не включает данные пожертвования в доход в целях налога на прибыль. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования (более 4 000 руб.), указав в назначении платежа "целевое пожертвование", "благотворительное пожертвование на уставную деятельность". НКО использовала денежные средства на уставные цели. Можно ли не включать эти средства, полученные без договоров пожертвования и использованные по целевому назначению, в доходы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Благотворительная организация (НКО) получает по договорам пожертвования денежные средства на уставные цели, ведет раздельный учет по таким договорам и не включает данные пожертвования в доход в целях налога на прибыль. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования (более 4 000 руб.), указав в назначении платежа "целевое пожертвование", "благотворительное пожертвование на уставную деятельность". НКО использовала денежные средства на уставные цели. Можно ли не включать эти средства, полученные без договоров пожертвования и использованные по целевому назначению, в доходы по налогу на прибыль?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете коммерческой организации передачу некоммерческой организации денежных средств и их последующий возврат в связи с отменой договора пожертвования?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы денежных средств, перечисленные благотворительному фонду и впоследствии возвращенные им, в составе расходов и доходов для целей налогообложения прибыли не учитываются. При этом на дату вступления в силу договора пожертвования в бухгалтерском учете организация признает прочий расход в сумме пожертвования в виде денежных средств, а на дату вступления в силу решения суда об их возврате - прочий доход. Следовательно, на указанные даты в бухгалтерском учете у организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы денежных средств, перечисленные благотворительному фонду и впоследствии возвращенные им, в составе расходов и доходов для целей налогообложения прибыли не учитываются. При этом на дату вступления в силу договора пожертвования в бухгалтерском учете организация признает прочий расход в сумме пожертвования в виде денежных средств, а на дату вступления в силу решения суда об их возврате - прочий доход. Следовательно, на указанные даты в бухгалтерском учете у организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)принятие к учету объектов имущества, за исключением денежных средств, полученных автономным учреждением в виде дара, пожертвования отражается на основании первичных учетных документов, подтверждающих безвозмездность передачи благотворителем имущества и факт получения объектов автономным учреждением следующими бухгалтерскими записями: по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 240110190 "Доходы по безвозмездным неденежным поступлениям в сектор государственного управления", 240140190 "Доходы будущих периодов по безвозмездным неденежным поступлениям в сектор государственного управления" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 210000000 "Нефинансовые активы", 220000000 "Финансовые активы";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)принятие к учету объектов имущества, за исключением денежных средств, полученных автономным учреждением в виде дара, пожертвования отражается на основании первичных учетных документов, подтверждающих безвозмездность передачи благотворителем имущества и факт получения объектов автономным учреждением следующими бухгалтерскими записями: по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 240110190 "Доходы по безвозмездным неденежным поступлениям в сектор государственного управления", 240140190 "Доходы будущих периодов по безвозмездным неденежным поступлениям в сектор государственного управления" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 210000000 "Нефинансовые активы", 220000000 "Финансовые активы";
Федеральный закон от 02.07.2010 N 151-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 22.10.2025)4) привлекать денежные средства в виде займов и (или) кредитов, добровольных (благотворительных) взносов и пожертвований, а также в иных не запрещенных федеральными законами формах с учетом ограничений, установленных статьей 12 настоящего Федерального закона;
(ред. от 31.07.2025)
"О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 22.10.2025)4) привлекать денежные средства в виде займов и (или) кредитов, добровольных (благотворительных) взносов и пожертвований, а также в иных не запрещенных федеральными законами формах с учетом ограничений, установленных статьей 12 настоящего Федерального закона;
Готовое решение: Как использовать благотворительное пожертвование
(КонсультантПлюс, 2025)исходя из договора с жертвователем - в нем может быть указано, что пожертвование предоставляется только при условии его использования по конкретному назначению. Например, для пополнения библиотечного фонда, строительства театра кукол. Ваша организация также должна вести обособленный учет всех операций по его использованию.
(КонсультантПлюс, 2025)исходя из договора с жертвователем - в нем может быть указано, что пожертвование предоставляется только при условии его использования по конкретному назначению. Например, для пополнения библиотечного фонда, строительства театра кукол. Ваша организация также должна вести обособленный учет всех операций по его использованию.
"Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Добровольные взносы. По статье "Добровольные имущественные взносы и пожертвования" отчета (код строки 6230) отражается сумма принятых в течение отчетного года к бухгалтерскому учету добровольных взносов и пожертвований. Если пожертвование осуществляется не в виде денежных средств, ТСЖ оценивает его в денежном выражении по справедливой стоимости.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Добровольные взносы. По статье "Добровольные имущественные взносы и пожертвования" отчета (код строки 6230) отражается сумма принятых в течение отчетного года к бухгалтерскому учету добровольных взносов и пожертвований. Если пожертвование осуществляется не в виде денежных средств, ТСЖ оценивает его в денежном выражении по справедливой стоимости.
Вопрос: Как ведется бухгалтерский учет в благотворительном фонде?
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерский учет получения пожертвования и оказания благотворительной помощи
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерский учет получения пожертвования и оказания благотворительной помощи
Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль можно учесть в расходах стоимость имущества (включая денежные средства), которое безвозмездно передано в качестве благотворительного пожертвования (пп. 19.5, 19.6 п. 1 ст. 265, п. 34 ст. 270 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль можно учесть в расходах стоимость имущества (включая денежные средства), которое безвозмездно передано в качестве благотворительного пожертвования (пп. 19.5, 19.6 п. 1 ст. 265, п. 34 ст. 270 НК РФ):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу денежных средств некоммерческой организации (благотворительному фонду) в рамках благотворительной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете передачу денежных средств некоммерческой организации (благотворительному фонду) в рамках благотворительной деятельности?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете передачу денежных средств некоммерческой организации (благотворительному фонду) в рамках благотворительной деятельности?
Статья: Благотворительность
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Стоит учитывать, что благотворительный взнос может быть использован и на покрытие расходов на содержание некоммерческой организации, в частности на оплату труда административно-управленческого персонала, услуг связи, расходов по аренде помещений и др. Указанный вывод следует из Письма УФНС РФ по г. Москве от 02.08.2006 N 21-11/68265@ "Об учете для целей налогообложения прибыли денежных средств, полученных организацией в виде пожертвований и использованных в соответствии с ее уставной деятельностью", согласно которому осуществленные в соответствии с законодательством РФ пожертвования, признаваемые таковыми согласно ГК РФ, а также средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности, относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций, из которых возможно производить вышеуказанные расходы.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Стоит учитывать, что благотворительный взнос может быть использован и на покрытие расходов на содержание некоммерческой организации, в частности на оплату труда административно-управленческого персонала, услуг связи, расходов по аренде помещений и др. Указанный вывод следует из Письма УФНС РФ по г. Москве от 02.08.2006 N 21-11/68265@ "Об учете для целей налогообложения прибыли денежных средств, полученных организацией в виде пожертвований и использованных в соответствии с ее уставной деятельностью", согласно которому осуществленные в соответствии с законодательством РФ пожертвования, признаваемые таковыми согласно ГК РФ, а также средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности, относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций, из которых возможно производить вышеуказанные расходы.
Статья: Бухгалтерский учет и налогообложение денежных пожертвований
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В общем случае операции со средствами, поступившими в форме денежных пожертвований, учитываются бюджетными (автономными) учреждениями спорта по коду вида финансового обеспечения 2 "Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)".
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В общем случае операции со средствами, поступившими в форме денежных пожертвований, учитываются бюджетными (автономными) учреждениями спорта по коду вида финансового обеспечения 2 "Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)".
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при перечислении денежных средств образовательному учреждению по договору о добровольном пожертвовании.
(Письмо ФНС России от 23.10.2024 N СД-17-2/3161@)Согласно указанной в обращении информации денежные средства перечислялись по договору о добровольном пожертвовании.
(Письмо ФНС России от 23.10.2024 N СД-17-2/3161@)Согласно указанной в обращении информации денежные средства перечислялись по договору о добровольном пожертвовании.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, НК РФ предусмотрена возможность предоставления социального налогового вычета физическим лицам, осуществляющим благотворительные пожертвования.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, НК РФ предусмотрена возможность предоставления социального налогового вычета физическим лицам, осуществляющим благотворительные пожертвования.