Учет потерь в производстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет потерь в производстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что добытым полезным ископаемым является бутовый камень, и определил стоимость добытого строительного (бутового) камня расчетным путем. Доначисляя НДПИ, налоговый орган пришел к выводу, что добытым полезным ископаемым является щебень, реализуемый налогоплательщиком, поэтому стоимость его реализации должна использоваться при определении налоговой базы по НДПИ. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что переработка бутового камня (его дробление и дальнейшая сортировка) является самостоятельным видом деятельности, не входящим в экономический цикл добычи строительного камня, который регламентируется отдельным техническим проектом. Налогоплательщик указал, что при доначислении НДПИ не учтены фактические производственные потери, объем полученного из горной породы щебня не может быть равен объему добытой горной породы. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что в целях исчисления НДПИ добытым полезным ископаемым для налогоплательщика является щебень, этап дробления горных пород входит в процесс добычи, доставка разрушенного взрывом грунта к ДСК и непосредственно его дробление являются частью единого технологического процесса по добыче полезного ископаемого - продукции горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащейся в фактически добытом минеральном сырье, первой по своему качеству соответствующей ГОСТу. Суд отметил, что подтвержденные инструментальными замерами фактические потери полезного ископаемого при применении прямого метода учтены налоговым органом при доначислении НДПИ, в то время как налогоплательщик не представил доказательств того, что ему в установленном порядке утверждались нормативы потерь полезных ископаемых (в т.ч. щебня) при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что добытым полезным ископаемым является бутовый камень, и определил стоимость добытого строительного (бутового) камня расчетным путем. Доначисляя НДПИ, налоговый орган пришел к выводу, что добытым полезным ископаемым является щебень, реализуемый налогоплательщиком, поэтому стоимость его реализации должна использоваться при определении налоговой базы по НДПИ. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что переработка бутового камня (его дробление и дальнейшая сортировка) является самостоятельным видом деятельности, не входящим в экономический цикл добычи строительного камня, который регламентируется отдельным техническим проектом. Налогоплательщик указал, что при доначислении НДПИ не учтены фактические производственные потери, объем полученного из горной породы щебня не может быть равен объему добытой горной породы. Суд признал доначисление НДПИ правомерным, отметив, что в целях исчисления НДПИ добытым полезным ископаемым для налогоплательщика является щебень, этап дробления горных пород входит в процесс добычи, доставка разрушенного взрывом грунта к ДСК и непосредственно его дробление являются частью единого технологического процесса по добыче полезного ископаемого - продукции горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащейся в фактически добытом минеральном сырье, первой по своему качеству соответствующей ГОСТу. Суд отметил, что подтвержденные инструментальными замерами фактические потери полезного ископаемого при применении прямого метода учтены налоговым органом при доначислении НДПИ, в то время как налогоплательщик не представил доказательств того, что ему в установленном порядке утверждались нормативы потерь полезных ископаемых (в т.ч. щебня) при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"СП 517.1325800.2022. Свод правил. Эксплуатация централизованных систем, сооружений водоснабжения и водоотведения"
(утв. и введен в действие Приказом Минстроя России от 06.06.2022 N 453/пр)
(ред. от 30.07.2025)5.3 Учет расходов и потерь воды при производстве и транспортировании
(утв. и введен в действие Приказом Минстроя России от 06.06.2022 N 453/пр)
(ред. от 30.07.2025)5.3 Учет расходов и потерь воды при производстве и транспортировании
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль11.1. Нужно ли для учета в расходах нормировать технологические потери при производстве и (или) транспортировке товаров, работ, услуг и если нужно, то как определить их норматив?
Статья: Инструменты хеджирования в обеспечении экономической безопасности экономических субъектов: методологические основы
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)3. Мизиковский И.Е. Методика управленческого учета производственных потерь предприятий обрабатывающих отраслей // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. Серия: Социальные науки. 2017. N 2 (46). С. 24 - 30. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-upravlencheskogo-ucheta-proizvodstvennyh-poter-predpriyatiy-obrabatyvayuschih-otrasley.
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)3. Мизиковский И.Е. Методика управленческого учета производственных потерь предприятий обрабатывающих отраслей // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. Серия: Социальные науки. 2017. N 2 (46). С. 24 - 30. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-upravlencheskogo-ucheta-proizvodstvennyh-poter-predpriyatiy-obrabatyvayuschih-otrasley.
Вопрос: Об учете расходов в виде технологических потерь при производстве и (или) транспортировке в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-03-06/1/1998)Вопрос: Об учете расходов в виде технологических потерь при производстве и (или) транспортировке в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-03-06/1/1998)Вопрос: Об учете расходов в виде технологических потерь при производстве и (или) транспортировке в целях налога на прибыль.
Статья: Учет потерь от внутреннего брака
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 8)Для обобщения информации о потерях от брака предназначен счет 28 "Брак в производстве". Аналитический учет потерь от брака целесообразно вести по отдельным подразделениям организации, видам продукции, причинам брака, виновным лицам и пр.
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 8)Для обобщения информации о потерях от брака предназначен счет 28 "Брак в производстве". Аналитический учет потерь от брака целесообразно вести по отдельным подразделениям организации, видам продукции, причинам брака, виновным лицам и пр.
Статья: Особенности учета технологических потерь для целей налогообложения
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Технологические потери при производстве и (или) транспортировке в целях расчета налога на прибыль приравниваются к материальным расходам. При этом порядок отраслевого учета технологических потерь при производстве и (или) транспортировке регулируется отраслевым законодательством и не является предметом налогового законодательства.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Технологические потери при производстве и (или) транспортировке в целях расчета налога на прибыль приравниваются к материальным расходам. При этом порядок отраслевого учета технологических потерь при производстве и (или) транспортировке регулируется отраслевым законодательством и не является предметом налогового законодательства.