Учет постоянных разниц
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет постоянных разниц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)<**> Поскольку данные расходы для целей налога на прибыль не учитываются, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница (ПР) и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Записи по отражению ПНР производятся по мере того, как расходы на указанные капитальные вложения формируют бухгалтерскую прибыль (убыток).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)3. Когда возникают постоянные разницы, постоянные налоговые расходы (доходы) и как они отражаются в бухучете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Когда возникают постоянные разницы, постоянные налоговые расходы (доходы) и как они отражаются в бухучете
Нормативные акты
показать больше документовПутеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)<**> Поскольку рассматриваемые расходы для целей налога на прибыль не учитываются, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница (ПР) и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Записи по отражению ПНР производятся по мере того, как расходы на указанные капитальные вложения формируют бухгалтерскую прибыль (убыток).
Статья: Методологические требования к разработке положения по ведению раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности государственного заказа
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Ключевые слова: государственный контракт, оборонный заказ, раздельный учет, постоянные разницы, методологические требования, положение по ведению раздельного учета.
(Прыгунков А.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Ключевые слова: государственный контракт, оборонный заказ, раздельный учет, постоянные разницы, методологические требования, положение по ведению раздельного учета.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)рассматривать амортизацию, начисляемую в бухгалтерском учете, в качестве постоянной разницы, приводящей к образованию постоянного налогового расхода (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02, п. 8 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц");
(КонсультантПлюс, 2026)рассматривать амортизацию, начисляемую в бухгалтерском учете, в качестве постоянной разницы, приводящей к образованию постоянного налогового расхода (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02, п. 8 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц");
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- не вести учет постоянных разниц;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- не вести учет постоянных разниц;
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, разницы согласно ПБУ 18/02 признаются в ситуациях, когда расходы, признаваемые в бухгалтерском учете в отчетном периоде, либо вообще не признаются в налоговом учете (постоянные разницы), либо будут признаны в налоговом учете в будущих периодах (временные разницы).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, разницы согласно ПБУ 18/02 признаются в ситуациях, когда расходы, признаваемые в бухгалтерском учете в отчетном периоде, либо вообще не признаются в налоговом учете (постоянные разницы), либо будут признаны в налоговом учете в будущих периодах (временные разницы).
Статья: Природоохранные мероприятия: учет и отражение в отчетности
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Поскольку в отношении сбросов, выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду законодательными актами установлены нормативы, целесообразно к указанным счетам открывать специальные субсчета, на которых необходимо учитывать сверхнормативные затраты для того, чтобы обеспечить получение необходимой информации для отражения в бухгалтерском учете постоянных разниц в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Поскольку в отношении сбросов, выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду законодательными актами установлены нормативы, целесообразно к указанным счетам открывать специальные субсчета, на которых необходимо учитывать сверхнормативные затраты для того, чтобы обеспечить получение необходимой информации для отражения в бухгалтерском учете постоянных разниц в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
Вопрос: Об учете доходов (расходов), формировании налоговой базы, признании постоянных разниц доходами (расходами) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/1/36787)Вопрос: Об учете доходов (расходов), формировании налоговой базы, признании постоянных разниц доходами (расходами) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-03-06/1/36787)Вопрос: Об учете доходов (расходов), формировании налоговой базы, признании постоянных разниц доходами (расходами) в целях налога на прибыль.
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Следует ли формировать временные разницы по такому объекту, если речь идет не о сопоставлении идентичных по сути расходов (в данном случае - амортизации), а различных? В данном контексте ПБУ 18/02 в качестве основания для возникновения временных разниц рассматривает различные правила формирования первоначальной стоимости и амортизации по объекту, который признан как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В то же время такие различия в признаваемых суммах расходов по арендованным объектам не могут быть учтены по алгоритму учета постоянных разниц, поскольку не соответствуют определению этих разниц, которое дано в п. 4 ПБУ 18/02. Сложно не согласиться с мнением Е.В. Куликовой о том, что нормы Налогового кодекса РФ "...не отражают новую специфику учета договоров аренды" [18].
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Следует ли формировать временные разницы по такому объекту, если речь идет не о сопоставлении идентичных по сути расходов (в данном случае - амортизации), а различных? В данном контексте ПБУ 18/02 в качестве основания для возникновения временных разниц рассматривает различные правила формирования первоначальной стоимости и амортизации по объекту, который признан как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В то же время такие различия в признаваемых суммах расходов по арендованным объектам не могут быть учтены по алгоритму учета постоянных разниц, поскольку не соответствуют определению этих разниц, которое дано в п. 4 ПБУ 18/02. Сложно не согласиться с мнением Е.В. Куликовой о том, что нормы Налогового кодекса РФ "...не отражают новую специфику учета договоров аренды" [18].
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Как видно из рис. 1, разницу в расходах в двух системах организация никогда не компенсирует, поскольку единовременно за счет прибыли уплатит в бюджет, отсюда соответствующая сумма является постоянным налоговым расходом. Важно сделать замечание, что при новом балансовом методе таких проводок делать не нужно вообще. Постоянные разницы рассчитываются математически согласно примеру в Приложении к ПБУ 18/02. Ввиду этого в бухгалтерском учете при затратном методе учет постоянных разниц напрямую связан с корректировкой условного расхода (дохода) по налогу на прибыль на постоянный налоговый доход (расход) соответственно. Последнее бухгалтер определяет на каждый факт хозяйственной жизни самостоятельно и отражает на счетах бухгалтерского учета.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Как видно из рис. 1, разницу в расходах в двух системах организация никогда не компенсирует, поскольку единовременно за счет прибыли уплатит в бюджет, отсюда соответствующая сумма является постоянным налоговым расходом. Важно сделать замечание, что при новом балансовом методе таких проводок делать не нужно вообще. Постоянные разницы рассчитываются математически согласно примеру в Приложении к ПБУ 18/02. Ввиду этого в бухгалтерском учете при затратном методе учет постоянных разниц напрямую связан с корректировкой условного расхода (дохода) по налогу на прибыль на постоянный налоговый доход (расход) соответственно. Последнее бухгалтер определяет на каждый факт хозяйственной жизни самостоятельно и отражает на счетах бухгалтерского учета.