Учет подарочных сертификатов у покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет подарочных сертификатов у покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Новогодние подарки сотрудникам и их детям: как оформить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по подаркам и подарочным сертификатам
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по подаркам и подарочным сертификатам
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Если в качестве подарков вы используете подарочные сертификаты сторонних организаций, то надо учитывать, что при их передаче покупателям происходит уступка неденежного требования (права требования поставки). Такая операция облагается НДС независимо от того, происходит передача на возмездной или безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 28.12.2020 N 03-07-11/114871). Поэтому вопрос о начислении НДС решайте так же, как и по имуществу - если сможете доказать, что стоимость сертификата входит в общую цену договора, то достаточно начислить НДС со всей полученной от покупателя суммы. Такой вывод следует из п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ, Писем Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726. Если НДС необходимо начислить дополнительно (вы не можете доказать, что стоимость сертификата входит в общую цену договора), то полагаем, что на основании п. 2 ст. 154 НК РФ сделать это следует исходя из номинальной стоимости сертификата.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в качестве подарков вы используете подарочные сертификаты сторонних организаций, то надо учитывать, что при их передаче покупателям происходит уступка неденежного требования (права требования поставки). Такая операция облагается НДС независимо от того, происходит передача на возмездной или безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 14.03.2022 N 03-07-11/18542, от 28.12.2020 N 03-07-11/114871). Поэтому вопрос о начислении НДС решайте так же, как и по имуществу - если сможете доказать, что стоимость сертификата входит в общую цену договора, то достаточно начислить НДС со всей полученной от покупателя суммы. Такой вывод следует из п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ, Писем Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726. Если НДС необходимо начислить дополнительно (вы не можете доказать, что стоимость сертификата входит в общую цену договора), то полагаем, что на основании п. 2 ст. 154 НК РФ сделать это следует исходя из номинальной стоимости сертификата.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Как продавец учитывает доход, если подарочную карту (сертификат) в течение срока действия не обменяли на товар
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал: если по истечении оговоренного сторонами срока покупатель не предъявил подарочный сертификат, сумма предоплаты признается имуществом, безвозмездно полученным продавцом сертификата, и учитывается в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ.
Как продавец учитывает доход, если подарочную карту (сертификат) в течение срока действия не обменяли на товар
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал: если по истечении оговоренного сторонами срока покупатель не предъявил подарочный сертификат, сумма предоплаты признается имуществом, безвозмездно полученным продавцом сертификата, и учитывается в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ.
Вопрос: ИП, осуществляющий розничную торговлю и совмещающий ПСН и УСН, продает подарочные сертификаты, которые покупатели могут обменять на товары в любом магазине ИП. Как учитывается продажа сертификатов в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: ИП, осуществляющий розничную торговлю через несколько точек стационарной торговой сети, совмещает ПСН (по двум точкам с площадью торгового зала менее 150 кв. м) и УСН (по одной точке с площадью торгового зала более 150 кв. м). ИП через все магазины продает подарочные сертификаты, которые покупатели могут обменять на товары в любом магазине ИП. Как учитывается продажа сертификатов в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: ИП, осуществляющий розничную торговлю через несколько точек стационарной торговой сети, совмещает ПСН (по двум точкам с площадью торгового зала менее 150 кв. м) и УСН (по одной точке с площадью торгового зала более 150 кв. м). ИП через все магазины продает подарочные сертификаты, которые покупатели могут обменять на товары в любом магазине ИП. Как учитывается продажа сертификатов в целях налогообложения?
Вопрос: Как отразить в налоговом учете приобретение подарочных сертификатов?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Широкое распространение получила практика вручения клиенту при покупке товаров (работ, услуг) на определенную сумму в качестве подарка подарочных сертификатов. Таким образом налогоплательщики стремятся увеличить объемы продаж и привлечь новых клиентов. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся затраты в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Широкое распространение получила практика вручения клиенту при покупке товаров (работ, услуг) на определенную сумму в качестве подарка подарочных сертификатов. Таким образом налогоплательщики стремятся увеличить объемы продаж и привлечь новых клиентов. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся затраты в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Статья: О правовой природе подарочных карт
(Магомедова З.И., Ахмеджанова Р.Р.)
("Мировой судья", 2024, N 8)В настоящее время имеется неоднородная судебная практика, связанная с рассмотрением требований владельцев подарочных карт. Сузим круг исследования до споров по искам владельцев подарочных карт, дающих право на приобретение товара, к продавцам, которые отказали в возврате денежных средств, мотивируя свой отказ тем, что конкретный товар фактически не приобретался, обналичивание подарочных сертификатов не предусмотрено правилами продавца об обращении подарочных карт, сертификат покупателем для оплаты товара не предъявлялся.
(Магомедова З.И., Ахмеджанова Р.Р.)
("Мировой судья", 2024, N 8)В настоящее время имеется неоднородная судебная практика, связанная с рассмотрением требований владельцев подарочных карт. Сузим круг исследования до споров по искам владельцев подарочных карт, дающих право на приобретение товара, к продавцам, которые отказали в возврате денежных средств, мотивируя свой отказ тем, что конкретный товар фактически не приобретался, обналичивание подарочных сертификатов не предусмотрено правилами продавца об обращении подарочных карт, сертификат покупателем для оплаты товара не предъявлялся.
"Механизм гражданско-правового регулирования охранительных отношений"
(Кархалев Д.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2022)Например, суд согласился, что подарочный сертификат, который приобретает покупатель, представляет собой разновидность опционного договора. Покупатель получает право выбрать по сертификату какие-либо товары или передать карту третьим лицам, чтобы они воспользовались бонусами. Но если сертификат не задействовать в срок, который установил продавец, право воспользоваться им аннулируется. Продавец не должен возвращать деньги покупателю <1>.
(Кархалев Д.Н.)
("Инфотропик Медиа", 2022)Например, суд согласился, что подарочный сертификат, который приобретает покупатель, представляет собой разновидность опционного договора. Покупатель получает право выбрать по сертификату какие-либо товары или передать карту третьим лицам, чтобы они воспользовались бонусами. Но если сертификат не задействовать в срок, который установил продавец, право воспользоваться им аннулируется. Продавец не должен возвращать деньги покупателю <1>.
Готовое решение: Что должно быть в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении товаров (работ, услуг), которые оплачиваются подарочной картой (сертификатом), происходит зачет ранее внесенного аванса. Продавец должен снова выдать кассовый чек покупателю.
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении товаров (работ, услуг), которые оплачиваются подарочной картой (сертификатом), происходит зачет ранее внесенного аванса. Продавец должен снова выдать кассовый чек покупателю.
Статья: Опционный договор
(Кархалев Д.Н.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Например, суд согласился, что подарочный сертификат, который приобретает покупатель, представляет собой разновидность опционного договора. Покупатель получает право выбрать по сертификату какие-либо товары или передать карту третьим лицам, чтобы они воспользовались бонусами. Но если сертификат не задействовать в срок, который установил продавец, право воспользоваться им аннулируется. Продавец не должен возвращать деньги покупателю <5>.
(Кархалев Д.Н.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Например, суд согласился, что подарочный сертификат, который приобретает покупатель, представляет собой разновидность опционного договора. Покупатель получает право выбрать по сертификату какие-либо товары или передать карту третьим лицам, чтобы они воспользовались бонусами. Но если сертификат не задействовать в срок, который установил продавец, право воспользоваться им аннулируется. Продавец не должен возвращать деньги покупателю <5>.
Вопрос: Каков порядок бухгалтерского учета реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товар (услугу)?
(Консультация эксперта, 2025)Передача и обмен подарочного сертификата по номиналу
(Консультация эксперта, 2025)Передача и обмен подарочного сертификата по номиналу
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)"Суд кассационной инстанции соглашается с выводом апелляционного суда о том, что само по себе условие о сроке действия подарочного сертификата, с учетом положений п. 3 ст. 425 ГК РФ, не ущемляет права потребителя, так как приобретенные подарочные сертификаты являются предварительной оплатой товара по договору розничной купли-продажи, при этом в случае непередачи товара покупателю продавец не вправе удерживать предварительную оплату".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)"Суд кассационной инстанции соглашается с выводом апелляционного суда о том, что само по себе условие о сроке действия подарочного сертификата, с учетом положений п. 3 ст. 425 ГК РФ, не ущемляет права потребителя, так как приобретенные подарочные сертификаты являются предварительной оплатой товара по договору розничной купли-продажи, при этом в случае непередачи товара покупателю продавец не вправе удерживать предварительную оплату".
Статья: Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Иногда компании выбирают в качестве новогоднего подарка для сотрудников подарочные сертификаты разных магазинов. Продавцы сертификатов начисляют на них НДС при продаже и выставляют компаниям-покупателям авансовые счета-фактуры. Стоит помнить, что авансовый НДС со стоимости чужого подарочного сертификата нужно:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Иногда компании выбирают в качестве новогоднего подарка для сотрудников подарочные сертификаты разных магазинов. Продавцы сертификатов начисляют на них НДС при продаже и выставляют компаниям-покупателям авансовые счета-фактуры. Стоит помнить, что авансовый НДС со стоимости чужого подарочного сертификата нужно: