Учет подарков в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет подарков в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Запрещение дарения
(КонсультантПлюс, 2026)17 сентября 2019 г. между К.Н. (даритель) и Б. (одаряемый) заключен договор дарения в отношении доли квартиры... по условиям которого К.Н. подарила Б. принадлежащие ей (К.Н.) на праве собственности 3/4 доли квартиры...
(КонсультантПлюс, 2026)17 сентября 2019 г. между К.Н. (даритель) и Б. (одаряемый) заключен договор дарения в отношении доли квартиры... по условиям которого К.Н. подарила Б. принадлежащие ей (К.Н.) на праве собственности 3/4 доли квартиры...
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 03.08.2023 N 08АП-6334/2023 по делу N А70-16376/2022
Требование: Об истребовании имущества из чужого незаконного владения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Однако, представленный договор залога N 9317/2018/0506-01/10 заключен 17.05.2018, то есть до подписания актов приема-передачи от 22.08.2019, что с учетом буквального содержания актов о намерении подарить имущество в будущем, к спорным актам не относится и право собственности на имущество, перечисленное в этих актах, не подтверждает.
Требование: Об истребовании имущества из чужого незаконного владения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Однако, представленный договор залога N 9317/2018/0506-01/10 заключен 17.05.2018, то есть до подписания актов приема-передачи от 22.08.2019, что с учетом буквального содержания актов о намерении подарить имущество в будущем, к спорным актам не относится и право собственности на имущество, перечисленное в этих актах, не подтверждает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому если вы приобрели имущество для передачи в виде подарка специально, то примите его к учету в качестве товара (пп. "г" п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Если вы решили использовать в этих целях свои обычные товары или готовую продукцию, то продолжайте их учитывать так же, как и до принятия решения.
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому если вы приобрели имущество для передачи в виде подарка специально, то примите его к учету в качестве товара (пп. "г" п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы"). Если вы решили использовать в этих целях свои обычные товары или готовую продукцию, то продолжайте их учитывать так же, как и до принятия решения.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Суд обоснованно признал суммы денежных средств, выплаченных работникам по договорам дарения, выплатами стимулирующего характера, связанными с исполнением трудовой функции, образующими объект обложения страховыми взносами (Постановление АС Дальневосточного округа от 30.01.2019 N Ф03-6004/2018).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Суд обоснованно признал суммы денежных средств, выплаченных работникам по договорам дарения, выплатами стимулирующего характера, связанными с исполнением трудовой функции, образующими объект обложения страховыми взносами (Постановление АС Дальневосточного округа от 30.01.2019 N Ф03-6004/2018).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Из материалов дела следует, что супруга административного истца в составе семьи своего отца - военнослужащего в 1994 году была обеспечена жилым помещением общей площадью 72,3 кв. м (на 4 человека), которое в 1998 г. приватизировано в равных долях (по 1/4) на всех членов семьи, в результате чего в ее собственность перешло 18,075 кв. м общей площади жилого помещения. В феврале 2005 года З.И. распорядилась указанной долей жилого помещения, подарив ее своему отцу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Из материалов дела следует, что супруга административного истца в составе семьи своего отца - военнослужащего в 1994 году была обеспечена жилым помещением общей площадью 72,3 кв. м (на 4 человека), которое в 1998 г. приватизировано в равных долях (по 1/4) на всех членов семьи, в результате чего в ее собственность перешло 18,075 кв. м общей площади жилого помещения. В феврале 2005 года З.И. распорядилась указанной долей жилого помещения, подарив ее своему отцу.
<Информация> ФНС России
"При продаже подаренного имущества платить НДФЛ дважды больше не придется"При продаже после 1 января 2019 года подаренного имущества (за исключением ценных бумаг) облагаемый налогом доход может быть уменьшен на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении этого имущества, или на расходы дарителя на его приобретение, которые он ранее не учитывал при налогообложении.
"При продаже подаренного имущества платить НДФЛ дважды больше не придется"При продаже после 1 января 2019 года подаренного имущества (за исключением ценных бумаг) облагаемый налогом доход может быть уменьшен на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении этого имущества, или на расходы дарителя на его приобретение, которые он ранее не учитывал при налогообложении.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на подарки
(КонсультантПлюс, 2026)Дополнительно отметим, что для вручения подарков вы можете разработать отдельный документ (например, акт о вручении). Порядок его оформления и форму разработайте самостоятельно и утвердите в своей учетной политике. При этом форма документа должна содержать все обязательные реквизиты с учетом допустимости отсутствия подписи лица, которому вручен подарок (п. п. 20, 25, 26 Федерального стандарта N 256н, пп. "г" п. 9 Федерального стандарта N 274н, Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230. Разъяснения в Письме основаны в том числе на положениях утратившей силу Инструкции N 157н, но, по нашему мнению, применимы и в настоящее время).
(КонсультантПлюс, 2026)Дополнительно отметим, что для вручения подарков вы можете разработать отдельный документ (например, акт о вручении). Порядок его оформления и форму разработайте самостоятельно и утвердите в своей учетной политике. При этом форма документа должна содержать все обязательные реквизиты с учетом допустимости отсутствия подписи лица, которому вручен подарок (п. п. 20, 25, 26 Федерального стандарта N 256н, пп. "г" п. 9 Федерального стандарта N 274н, Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230. Разъяснения в Письме основаны в том числе на положениях утратившей силу Инструкции N 157н, но, по нашему мнению, применимы и в настоящее время).
Статья: Передача подарков государственным (муниципальным) служащим
(Галина Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 10)В целях обеспечения надлежащего контроля за сохранностью подарков, принятых на хранение, следует осуществлять их учет вне балансовых счетов, а именно на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении" (до определения стоимости подарка) (п. 335 Инструкции N 157н <1>, Письмо Минфина России от 05.09.2019 N 02-06-10/68667). В целях обеспечения надлежащего контроля учет нужно вести по цене, указанной в уведомлении, в случае отсутствия цены - в условной оценке: "один предмет - один рубль", с последующей организацией процедуры по определению текущей оценочной стоимости подарка. Указанную процедуру рекомендуется осуществить не позднее двух месяцев со дня сдачи подарка.
(Галина Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 10)В целях обеспечения надлежащего контроля за сохранностью подарков, принятых на хранение, следует осуществлять их учет вне балансовых счетов, а именно на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении" (до определения стоимости подарка) (п. 335 Инструкции N 157н <1>, Письмо Минфина России от 05.09.2019 N 02-06-10/68667). В целях обеспечения надлежащего контроля учет нужно вести по цене, указанной в уведомлении, в случае отсутствия цены - в условной оценке: "один предмет - один рубль", с последующей организацией процедуры по определению текущей оценочной стоимости подарка. Указанную процедуру рекомендуется осуществить не позднее двух месяцев со дня сдачи подарка.
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отражаются расходы на приобретение термоса
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы приобретаете термос для использования в деятельности учреждения, то расходы относите на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ. Примите термос к учету как основное средство независимо от его стоимости, так как срок полезного использования более 12 месяцев и он отвечает иным критериям признания основных средств (п. 11.1 Порядка N 209н, п. п. 7, 8 Федерального стандарта N 257н, Письмо Минфина России от 12.12.2019 N 02-08-05/97493).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы приобретаете термос для использования в деятельности учреждения, то расходы относите на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ. Примите термос к учету как основное средство независимо от его стоимости, так как срок полезного использования более 12 месяцев и он отвечает иным критериям признания основных средств (п. 11.1 Порядка N 209н, п. п. 7, 8 Федерального стандарта N 257н, Письмо Минфина России от 12.12.2019 N 02-08-05/97493).
Готовое решение: Как учреждению учитывать немаркированные конверты
(КонсультантПлюс, 2026)Дополнительно отметим, что для вручения подарков вы можете разработать отдельный документ (например, акт о вручении). Порядок его оформления и форму разработайте самостоятельно и утвердите в своей учетной политике. При этом форма акта должна содержать все обязательные реквизиты с учетом допустимости отсутствия подписи лица, которому вручен подарок (п. п. 20, 25, 26 Федерального стандарта N 256н, пп. "г" п. 9 Федерального стандарта N 274н, Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230. Разъяснения в Письме основаны на положениях утратившей силу Инструкции N 157н, однако, по нашему мнению, применимы и в настоящее время).
(КонсультантПлюс, 2026)Дополнительно отметим, что для вручения подарков вы можете разработать отдельный документ (например, акт о вручении). Порядок его оформления и форму разработайте самостоятельно и утвердите в своей учетной политике. При этом форма акта должна содержать все обязательные реквизиты с учетом допустимости отсутствия подписи лица, которому вручен подарок (п. п. 20, 25, 26 Федерального стандарта N 256н, пп. "г" п. 9 Федерального стандарта N 274н, Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230. Разъяснения в Письме основаны на положениях утратившей силу Инструкции N 157н, однако, по нашему мнению, применимы и в настоящее время).
Вопрос: Каков порядок налогообложения реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товары (услуги)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Учитывая изложенное, при передаче подарочного сертификата в качестве приза в рамках рекламной акции датой фактического получения налогоплательщиком дохода является день оплаты организацией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении налогоплательщиком сертификата (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-03-06/3/7605).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2026)Учитывая изложенное, при передаче подарочного сертификата в качестве приза в рамках рекламной акции датой фактического получения налогоплательщиком дохода является день оплаты организацией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении налогоплательщиком сертификата (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-03-06/3/7605).
Статья: "Внимание, бонус! Осторожно, кешбэк!"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)На заметку. Подарочная карта имеет определенный срок действия, и после его завершения обязательства организации перед держателями карт прекращаются. Поэтому если покупатель в течение указанного срока не предъявил подарочную карту продавцу в целях покупки товара, сумма полученной предварительной оплаты должна учитываться как внереализационный доход для целей налога на прибыль. На это обратил внимание Минфин России в Письме от 08.02.2019 N 03-03-06/3/7605.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)На заметку. Подарочная карта имеет определенный срок действия, и после его завершения обязательства организации перед держателями карт прекращаются. Поэтому если покупатель в течение указанного срока не предъявил подарочную карту продавцу в целях покупки товара, сумма полученной предварительной оплаты должна учитываться как внереализационный доход для целей налога на прибыль. На это обратил внимание Минфин России в Письме от 08.02.2019 N 03-03-06/3/7605.
Вопрос: Какие сроки действия могут быть у подарочных сертификатов?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Из Постановления Арбитражного суда Уральского округа от 10.03.2020 N Ф09-446/20 по делу N А60-28649/2019 следует, что в пределах срока действия сертификата потребитель не обращался с требованием о передаче товара; кроме того, потребитель не обращался к продавцу с требованием о возврате уплаченных денежных средств. Само по себе условие о сроке действия подарочного сертификата, с учетом положений п. 3 ст. 425 ГК РФ, не ущемляет права потребителя, так как приобретенные подарочные сертификаты являются предварительной оплатой товара по договору розничной купли-продажи, при этом в случае непередачи товара покупателю продавец не вправе удерживать предварительную оплату.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Из Постановления Арбитражного суда Уральского округа от 10.03.2020 N Ф09-446/20 по делу N А60-28649/2019 следует, что в пределах срока действия сертификата потребитель не обращался с требованием о передаче товара; кроме того, потребитель не обращался к продавцу с требованием о возврате уплаченных денежных средств. Само по себе условие о сроке действия подарочного сертификата, с учетом положений п. 3 ст. 425 ГК РФ, не ущемляет права потребителя, так как приобретенные подарочные сертификаты являются предварительной оплатой товара по договору розничной купли-продажи, при этом в случае непередачи товара покупателю продавец не вправе удерживать предварительную оплату.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить приобретение настольных игр, детских игрушек
(КонсультантПлюс, 2026)Дополнительно отметим, что для вручения подарков вы можете разработать отдельный документ (например, акт о вручении). Порядок его оформления и форму разработайте самостоятельно и утвердите в своей учетной политике. При этом форма документа должна содержать все обязательные реквизиты с учетом допустимости отсутствия подписи лица, которому вручен подарок (п. п. 20, 25, 26 СГС "Концептуальные основы", пп. "г" п. 9 СГС "Учетная политика", Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230. Разъяснения в Письме основаны на положениях утратившей силу Инструкции N 157н, но, по нашему мнению, применимы и в настоящее время).
(КонсультантПлюс, 2026)Дополнительно отметим, что для вручения подарков вы можете разработать отдельный документ (например, акт о вручении). Порядок его оформления и форму разработайте самостоятельно и утвердите в своей учетной политике. При этом форма документа должна содержать все обязательные реквизиты с учетом допустимости отсутствия подписи лица, которому вручен подарок (п. п. 20, 25, 26 СГС "Концептуальные основы", пп. "г" п. 9 СГС "Учетная политика", Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230. Разъяснения в Письме основаны на положениях утратившей силу Инструкции N 157н, но, по нашему мнению, применимы и в настоящее время).
Статья: О моменте признания дохода в некоторых ситуациях
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если в течение установленного в подарочном сертификате (карте) срока он так и не был предъявлен покупателем в целях получения соответствующего товара (выполнения работы, оказания услуги), полученная продавцом сумма предварительной оплаты признается имуществом, безвозмездно полученным продавцом сертификата, и учитывается при налогообложении в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-03-06/3/7605).
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если в течение установленного в подарочном сертификате (карте) срока он так и не был предъявлен покупателем в целях получения соответствующего товара (выполнения работы, оказания услуги), полученная продавцом сумма предварительной оплаты признается имуществом, безвозмездно полученным продавцом сертификата, и учитывается при налогообложении в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-03-06/3/7605).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете изготовление и раздачу брошюр, буклетов, листовок
(КонсультантПлюс, 2026)Дополнительно отметим, что для вручения буклетов, брошюр, листовок в качестве сувенира (подарка) вы можете разработать отдельный документ (например, акт о вручении). Порядок его оформления и форму разработайте самостоятельно и утвердите в своей учетной политике. При этом форма акта должна содержать все обязательные реквизиты с учетом допустимости отсутствия подписи лица, которому вручен подарок (п. п. 20, 25, 26 СГС "Концептуальные основы", пп. "г" п. 9 СГС "Учетная политика", Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230. Разъяснения в Письме основаны на положениях утратившей силу Инструкции N 157н, по нашему мнению, применимы и в настоящее время).
(КонсультантПлюс, 2026)Дополнительно отметим, что для вручения буклетов, брошюр, листовок в качестве сувенира (подарка) вы можете разработать отдельный документ (например, акт о вручении). Порядок его оформления и форму разработайте самостоятельно и утвердите в своей учетной политике. При этом форма акта должна содержать все обязательные реквизиты с учетом допустимости отсутствия подписи лица, которому вручен подарок (п. п. 20, 25, 26 СГС "Концептуальные основы", пп. "г" п. 9 СГС "Учетная политика", Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230. Разъяснения в Письме основаны на положениях утратившей силу Инструкции N 157н, по нашему мнению, применимы и в настоящее время).