Учет платы концедента
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет платы концедента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, возникающие из концессионного соглашения: Концессионер хочет взыскать с Концедента задолженность по оплате за создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Наличие задолженности будет считаться установленным, если Концедент не представит доказательств оплаты.
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Наличие задолженности будет считаться установленным, если Концедент не представит доказательств оплаты.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, возникающие из концессионного соглашения: Концессионер хочет взыскать с Концедента понесенные расходы на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения
(КонсультантПлюс, 2026)Суд снизил размер возмещения расходов, исключив работы, которые относятся к исключительной компетенции Концедента и не могли быть выполнены Концессионером, и скорректировав плату по договору управления инвестиционным проектом с учетом разумности и обоснованности
(КонсультантПлюс, 2026)Суд снизил размер возмещения расходов, исключив работы, которые относятся к исключительной компетенции Концедента и не могли быть выполнены Концессионером, и скорректировав плату по договору управления инвестиционным проектом с учетом разумности и обоснованности
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 21.07.2005 N 115-ФЗ
(ред. от 15.12.2025)
"О концессионных соглашениях"19. В случае, если принято решение о выплате платы концедента по концессионному соглашению, объектом которого являются объекты теплоснабжения, централизованные системы горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельные объекты таких систем, и концессионер реализует производимые товары, выполняет работы, оказывает услуги по регулируемым ценам (тарифам) или с учетом установленных надбавок к ценам (тарифам), размер платы концедента на каждый год срока действия концессионного соглашения определяется в соответствии со статьей 10.1 настоящего Федерального закона.
(ред. от 15.12.2025)
"О концессионных соглашениях"19. В случае, если принято решение о выплате платы концедента по концессионному соглашению, объектом которого являются объекты теплоснабжения, централизованные системы горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельные объекты таких систем, и концессионер реализует производимые товары, выполняет работы, оказывает услуги по регулируемым ценам (тарифам) или с учетом установленных надбавок к ценам (тарифам), размер платы концедента на каждый год срока действия концессионного соглашения определяется в соответствии со статьей 10.1 настоящего Федерального закона.
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)Для субъекта Российской Федерации, являющегося в текущем финансовом году получателем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, объем государственного долга субъекта Российской Федерации с учетом общего объема обязательств, возникающих при исполнении концессионных соглашений (в размере платы концедента, капитального гранта), обязательств перед юридическими лицами, являющимися стороной соглашений о государственно-частном партнерстве (в размере платы публичного партнера, капитального гранта), обязательств по уплате лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), не должен превышать утвержденный законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период общий объем доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений, за исключением безвозмездных поступлений из федерального бюджета в целях софинансирования расходных обязательств субъектов Российской Федерации, возникающих при исполнении указанных концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном партнерстве, договоров финансовой аренды (лизинга), а также предусмотренных на указанные цели безвозмездных поступлений от публично-правовой компании "Фонд развития территорий".
(ред. от 28.12.2025)Для субъекта Российской Федерации, являющегося в текущем финансовом году получателем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, объем государственного долга субъекта Российской Федерации с учетом общего объема обязательств, возникающих при исполнении концессионных соглашений (в размере платы концедента, капитального гранта), обязательств перед юридическими лицами, являющимися стороной соглашений о государственно-частном партнерстве (в размере платы публичного партнера, капитального гранта), обязательств по уплате лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), не должен превышать утвержденный законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период общий объем доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений, за исключением безвозмездных поступлений из федерального бюджета в целях софинансирования расходных обязательств субъектов Российской Федерации, возникающих при исполнении указанных концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном партнерстве, договоров финансовой аренды (лизинга), а также предусмотренных на указанные цели безвозмездных поступлений от публично-правовой компании "Фонд развития территорий".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, плата концедента по концессионному соглашению, полученная в виде денежных средств, учитывается при определении налоговой базы в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, то есть по мере признания затрат, осуществленных за счет указанных средств, или единовременно. Такой вывод подтверждается в Письмах Минфина РФ от 25.09.2018 N 03-03-06/2/68314, от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19429, от 14.08.2020 N 03-03-06/1/71639 и др.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, плата концедента по концессионному соглашению, полученная в виде денежных средств, учитывается при определении налоговой базы в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, то есть по мере признания затрат, осуществленных за счет указанных средств, или единовременно. Такой вывод подтверждается в Письмах Минфина РФ от 25.09.2018 N 03-03-06/2/68314, от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19429, от 14.08.2020 N 03-03-06/1/71639 и др.).
Вопрос: О финансовом участии (обеспечении) концедента при исполнении концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 03.03.2024 N 02-12-12/18879)До внесения соответствующих изменений в законодательство Российской Федерации о концессионных соглашениях представляется возможным руководствоваться частью 2 статьи 3 Федерального закона N 115-ФЗ, формой финансового обеспечения таких выплат определить специальные расходы, подгруппа которых предусмотрена подпунктом 8 пункта 6 статьи 21 Бюджетного кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.03.2024 N 02-12-12/18879)До внесения соответствующих изменений в законодательство Российской Федерации о концессионных соглашениях представляется возможным руководствоваться частью 2 статьи 3 Федерального закона N 115-ФЗ, формой финансового обеспечения таких выплат определить специальные расходы, подгруппа которых предусмотрена подпунктом 8 пункта 6 статьи 21 Бюджетного кодекса.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль остаточной стоимости объектов концессионного соглашения при их возврате концеденту, если источником покрытия расходов на объекты является плата концедента.
(Письмо Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/79739)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль остаточной стоимости объектов концессионного соглашения при их возврате концеденту, если источником покрытия расходов на объекты является плата концедента.
(Письмо Минфина России от 23.08.2024 N 03-03-06/1/79739)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль остаточной стоимости объектов концессионного соглашения при их возврате концеденту, если источником покрытия расходов на объекты является плата концедента.
Вопрос: О вычете НДС, предъявленного концессионеру при приобретении товаров (работ, услуг) для создания объектов концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78744)Таким образом, если в рамках концессионного соглашения объекты концессионного соглашения, созданные концессионером за счет платы концедента, используются для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, то при применении вычетов налога, предъявленного концессионеру при приобретении товаров (работ, услуг) в процессе создания таких объектов концессионного соглашения, концессионеру следует учитывать вышеуказанные положения пункта 2.1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78744)Таким образом, если в рамках концессионного соглашения объекты концессионного соглашения, созданные концессионером за счет платы концедента, используются для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, то при применении вычетов налога, предъявленного концессионеру при приобретении товаров (работ, услуг) в процессе создания таких объектов концессионного соглашения, концессионеру следует учитывать вышеуказанные положения пункта 2.1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль у концессионера при осуществлении операций в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416)Согласно указанному порядку субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. При этом при реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие указанного имущества, имущественных прав (абзац третий пункта 4.1 статьи 271 НК РФ). То есть субсидия, полученная на финансирование расходов, связанных с созданием амортизируемого имущества, учитывается в составе внереализационных доходов по мере начисления амортизации.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416)Согласно указанному порядку субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. При этом при реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие указанного имущества, имущественных прав (абзац третий пункта 4.1 статьи 271 НК РФ). То есть субсидия, полученная на финансирование расходов, связанных с созданием амортизируемого имущества, учитывается в составе внереализационных доходов по мере начисления амортизации.
Статья: Компенсация при расторжении концессионного соглашения по вине концессионера в свете позиции Верховного Суда о недопустимости выплат виновной в расторжении стороне
(Лапшина А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12)С учетом того что практически каждое концессионное соглашение, заключаемое как в Российской Федерации, так и за ее пределами <1>, содержит условие о том, что в случае досрочного расторжения концессионного соглашения даже по вине концессионера концедент выплачивает концессионеру компенсацию, озвученный Верховным Судом РФ подход не может не беспокоить.
(Лапшина А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12)С учетом того что практически каждое концессионное соглашение, заключаемое как в Российской Федерации, так и за ее пределами <1>, содержит условие о том, что в случае досрочного расторжения концессионного соглашения даже по вине концессионера концедент выплачивает концессионеру компенсацию, озвученный Верховным Судом РФ подход не может не беспокоить.
Справка: Что нужно знать об управлении государственным (муниципальным) имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в бюджетном учете концедента поступление концессионной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в бюджетном учете концедента поступление концессионной платы
Вопрос: О вычете сумм НДС, уплаченных концессионером - налоговым агентом при перечислении в I квартале 2024 г. концеденту концессионной платы, учитываемой концессионером равномерно в течение пяти лет.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-07-11/47080)Вопрос: Между организацией (концессионером) и городом (концедентом) заключено концессионное соглашение. Деятельность организации - оказание услуг по теплоснабжению и горячему водоснабжению города. В соответствии с условиями концессионного соглашения в I квартале 2024 г. организация (концессионер) уплатила концеденту концессионную плату. При этом организация действовала как налоговый агент - счет-фактуру оформила, НДС с концессионной платы начислила к уплате.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-07-11/47080)Вопрос: Между организацией (концессионером) и городом (концедентом) заключено концессионное соглашение. Деятельность организации - оказание услуг по теплоснабжению и горячему водоснабжению города. В соответствии с условиями концессионного соглашения в I квартале 2024 г. организация (концессионер) уплатила концеденту концессионную плату. При этом организация действовала как налоговый агент - счет-фактуру оформила, НДС с концессионной платы начислила к уплате.
Вопрос: О предложении по отмене налога на прибыль при создании и эксплуатации социальных объектов - детских садов и школ в рамках концессионных соглашений.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-03-05/68064)Необходимо отметить, что в настоящее время уже действует преференциальный порядок учета доходов при получении имущества в рамках концессионных соглашений, который заключается в том, что доходы в виде имущества и (или) имущественных прав, полученные по таким соглашениям, не учитываются для целей налога на прибыль организаций, а плата концедента по соглашениям, полученная в виде денежных средств, учитывается при определении налоговой базы в мере осуществления расходов, произведенных за счет данного источника.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-03-05/68064)Необходимо отметить, что в настоящее время уже действует преференциальный порядок учета доходов при получении имущества в рамках концессионных соглашений, который заключается в том, что доходы в виде имущества и (или) имущественных прав, полученные по таким соглашениям, не учитываются для целей налога на прибыль организаций, а плата концедента по соглашениям, полученная в виде денежных средств, учитывается при определении налоговой базы в мере осуществления расходов, произведенных за счет данного источника.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, как учитывать остаточную стоимость при возврате концеденту объектов концессионного соглашения, финансируемых за счет платы концедента в виде субсидии.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, как учитывать остаточную стоимость при возврате концеденту объектов концессионного соглашения, финансируемых за счет платы концедента в виде субсидии.