Учет питания сотрудников работающих вахтовым методом
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет питания сотрудников работающих вахтовым методом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Питание сотрудников
(КонсультантПлюс, 2025)"...Суды на основании имеющихся доказательств пришли к выводу об отказе в удовлетворении [требований - ред.] о взыскании удержаний за питание в пользу М. исходя из того, что удержание спорных денежных сумм из заработной платы истца производилось ответчиком в полном соответствии с требованиями закона и действующим у него локальным нормативным актом - Положением о вахтовом методе организации работ и иных локальных актов ООО "Инвестгеосервис-Авто". Также суды учли, что действующим законодательством, условиями заключенного с истцом трудового договора и локальным нормативным актом ответчика - Положением о вахтовом методе организации работ и иных локальных актов ООО "Инвестгеосервис-Авто" обязанность работодателя по обеспечению работника бесплатным питанием не предусмотрена. Положениями о вахтовом методе организации работ, утвержденными Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. N 794/33-82, также не устанавливается, что такое питание должно предоставляться бесплатно..."
(КонсультантПлюс, 2025)"...Суды на основании имеющихся доказательств пришли к выводу об отказе в удовлетворении [требований - ред.] о взыскании удержаний за питание в пользу М. исходя из того, что удержание спорных денежных сумм из заработной платы истца производилось ответчиком в полном соответствии с требованиями закона и действующим у него локальным нормативным актом - Положением о вахтовом методе организации работ и иных локальных актов ООО "Инвестгеосервис-Авто". Также суды учли, что действующим законодательством, условиями заключенного с истцом трудового договора и локальным нормативным актом ответчика - Положением о вахтовом методе организации работ и иных локальных актов ООО "Инвестгеосервис-Авто" обязанность работодателя по обеспечению работника бесплатным питанием не предусмотрена. Положениями о вахтовом методе организации работ, утвержденными Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. N 794/33-82, также не устанавливается, что такое питание должно предоставляться бесплатно..."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу доходов работников, полученных в натуральной форме. Суд установил, что общество обеспечивало сотрудников бесплатным трехразовым питанием на основании талонов. Отклоняя довод общества об отсутствии персонализированного учета выданного питания, суд принял во внимание представленные налоговым органом документы. Налоговым органом в ходе проверки были изъяты оригиналы учетных ведомостей на выдачу талонов на питание на бумажном носителе, а также файлы с компьютера сотрудника общества, содержащие данные о выданных талонах на питание в отношении каждого сотрудника. Сведения из данных файлов полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом в инспекцию. Сотрудники и общества, и контрагента, осуществляющего поставку питания, подтвердили, что талоны на питание оформлялись на основании пофамильных заявок, выдавались сотрудникам под расписку. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у общества персонифицированного учета выданного питания и возможности исчислить и удержать НДФЛ в отношении каждого сотрудника, инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. При этом суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, поскольку предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Из положений о вахтовом методе организации работ в обществе следует, что предоставление трехразового питания работникам является выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в налоговую базу доходов работников, полученных в натуральной форме. Суд установил, что общество обеспечивало сотрудников бесплатным трехразовым питанием на основании талонов. Отклоняя довод общества об отсутствии персонализированного учета выданного питания, суд принял во внимание представленные налоговым органом документы. Налоговым органом в ходе проверки были изъяты оригиналы учетных ведомостей на выдачу талонов на питание на бумажном носителе, а также файлы с компьютера сотрудника общества, содержащие данные о выданных талонах на питание в отношении каждого сотрудника. Сведения из данных файлов полностью соответствуют сведениям в табелях учета рабочего времени, предоставленных обществом в инспекцию. Сотрудники и общества, и контрагента, осуществляющего поставку питания, подтвердили, что талоны на питание оформлялись на основании пофамильных заявок, выдавались сотрудникам под расписку. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии у общества персонифицированного учета выданного питания и возможности исчислить и удержать НДФЛ в отношении каждого сотрудника, инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. При этом суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, поскольку предоставление работникам общества питания не являлось частью системы оплаты труда. Из положений о вахтовом методе организации работ в обществе следует, что предоставление трехразового питания работникам является выплатой социального характера, не зависящей от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Компании не удалось заменить вахтовый метод на командировку
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Суды трех инстанций требования работника удовлетворили. Оценив заключенные компанией договоры подряда, счета на оплату авиабилетов для сотрудников компании, акты об оказании услуг по питанию работников, табели учета рабочего времени, суд первой инстанции пришел к выводу, что фактически работник работал вахтовым методом (вне места своего проживания и места нахождения работодателя) в районе Крайнего Севера - в г. Норильске, а трудовую функцию по месту расположения работодателя в г. Екатеринбурге не выполнял.
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Суды трех инстанций требования работника удовлетворили. Оценив заключенные компанией договоры подряда, счета на оплату авиабилетов для сотрудников компании, акты об оказании услуг по питанию работников, табели учета рабочего времени, суд первой инстанции пришел к выводу, что фактически работник работал вахтовым методом (вне места своего проживания и места нахождения работодателя) в районе Крайнего Севера - в г. Норильске, а трудовую функцию по месту расположения работодателя в г. Екатеринбурге не выполнял.
Вопрос: Обязан ли работодатель обеспечить работников, выполняющих работы вахтовым методом, питанием за счет собственных средств?
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2025)Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы в коммерческих организациях устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации согласно ст. 372 ТК РФ, трудовым договором (ст. 302 ТК РФ).
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2025)Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы в коммерческих организациях устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации согласно ст. 372 ТК РФ, трудовым договором (ст. 302 ТК РФ).
Нормативные акты
Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82
(ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003)
"Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ"5.2. Премирование работников осуществляется в соответствии с действующими на предприятии положениями о премировании. При этом премия начисляется на заработную плату без учета оплаты дней междувахтового отдыха.
(ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003)
"Об утверждении Основных положений о вахтовом методе организации работ"5.2. Премирование работников осуществляется в соответствии с действующими на предприятии положениями о премировании. При этом премия начисляется на заработную плату без учета оплаты дней междувахтового отдыха.
<Письмо> ФНС России от 24.09.2021 N СД-4-3/13575@
<О возможности учета налогоплательщиками расходов по организации прохождения работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации) при применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.09.2021 N 03-11-09/74785)Учитывая изложенное, расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы работодателя, понесенные им в соответствии с требованиями законодательства по организации прохождения (по доставке, проживанию и питанию) в пунктах временного размещения обсервационного типа) работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации), могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по ЕСХН и налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в соответствии со статьями 346.5 и 346.16 Кодекса.
<О возможности учета налогоплательщиками расходов по организации прохождения работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации) при применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.09.2021 N 03-11-09/74785)Учитывая изложенное, расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе расходы работодателя, понесенные им в соответствии с требованиями законодательства по организации прохождения (по доставке, проживанию и питанию) в пунктах временного размещения обсервационного типа) работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации), могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по ЕСХН и налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в соответствии со статьями 346.5 и 346.16 Кодекса.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- проезда работников от места сбора (места нахождения работодателя) до места выполнения работ и обратно (пп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ);
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- проезда работников от места сбора (места нахождения работодателя) до места выполнения работ и обратно (пп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ);
Статья: Типичные ошибки, допускаемые при предложении работы в выходные и нерабочие праздничные дни
(Кожевникова С.Н.)
("Кадровик-практик", 2024, N 10)Важно! Продолжительность ежедневного междусменного отдыха, включая время для отдыха и питания, должна быть не менее двойной продолжительности рабочего дня (смены), предшествующей отдыху (16 часов при 8-часовом рабочем дне).
(Кожевникова С.Н.)
("Кадровик-практик", 2024, N 10)Важно! Продолжительность ежедневного междусменного отдыха, включая время для отдыха и питания, должна быть не менее двойной продолжительности рабочего дня (смены), предшествующей отдыху (16 часов при 8-часовом рабочем дне).
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)- выходные дни могут приходится на любые дни недели (п. 4.3 Положения о вахтовом методе организации работ);
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)- выходные дни могут приходится на любые дни недели (п. 4.3 Положения о вахтовом методе организации работ);
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)проживание в гостинице, питание командированных сотрудников, а также проезд любым видом транспорта;
(КонсультантПлюс, 2025)проживание в гостинице, питание командированных сотрудников, а также проезд любым видом транспорта;
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- внутрисменные перерывы для отдыха и питания;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- внутрисменные перерывы для отдыха и питания;
Статья: Новости от 05.05.2023
("Главная книга", 2023, N 10)Ежедневный (междусменный) отдых - это период между окончанием одного рабочего дня и началом другого, непосредственно примыкающего к нему рабочего дня. Так вот, сообщается, что продолжительность ежедневного (междусменного) отдыха, включая время для отдыха и питания, должна быть не менее двойной продолжительности рабочего дня (смены), предшествующего отдыху. То есть при 8-часовом рабочем дне нормальная продолжительность отдыха - 16 часов.
("Главная книга", 2023, N 10)Ежедневный (междусменный) отдых - это период между окончанием одного рабочего дня и началом другого, непосредственно примыкающего к нему рабочего дня. Так вот, сообщается, что продолжительность ежедневного (междусменного) отдыха, включая время для отдыха и питания, должна быть не менее двойной продолжительности рабочего дня (смены), предшествующего отдыху. То есть при 8-часовом рабочем дне нормальная продолжительность отдыха - 16 часов.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- на проезд работников от места проживания, сбора (места нахождения работодателя) до места выполнения работ и обратно (подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ);
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- на проезд работников от места проживания, сбора (места нахождения работодателя) до места выполнения работ и обратно (подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ);