Учет пени по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет пени по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, у налогового органа не имелось объективных препятствий для расчета пеней с учетом переплат по акцизам и налогу на имущество, наличие которых в спорный период не оспаривается.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, у налогового органа не имелось объективных препятствий для расчета пеней с учетом переплат по акцизам и налогу на имущество, наличие которых в спорный период не оспаривается.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 60 "Рассмотрение разногласий, заявлений, ходатайств и жалоб в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Арбитражный суд Уральского округа)Суд кассационной инстанции посчитал правомерным вывод судов о том, что погашению в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, подлежат налог на имущество, начисленный в период проведения процедуры конкурсного производства, и пени. Учитывая отсутствие разногласий о сумме налога и о факте ее непогашения, суд округа согласился с признанием за Федеральной налоговой службой права на получение данной суммы в счет погашения задолженности по налогам и о возможности погашения требования налогового органа за счет денежных средств, размещенных на специальном банковском счете должника.
(Арбитражный суд Уральского округа)Суд кассационной инстанции посчитал правомерным вывод судов о том, что погашению в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, подлежат налог на имущество, начисленный в период проведения процедуры конкурсного производства, и пени. Учитывая отсутствие разногласий о сумме налога и о факте ее непогашения, суд округа согласился с признанием за Федеральной налоговой службой права на получение данной суммы в счет погашения задолженности по налогам и о возможности погашения требования налогового органа за счет денежных средств, размещенных на специальном банковском счете должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить платежное поручение на уплату налога на имущество и пени по нему до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Платежку на уплату пени по налогу на имущество заполняйте так же, как на уплату пеней по другим налогам, но с учетом особенностей заполнения полей 104 и 24 (п. п. 5, 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
(КонсультантПлюс, 2022)Платежку на уплату пени по налогу на имущество заполняйте так же, как на уплату пеней по другим налогам, но с учетом особенностей заполнения полей 104 и 24 (п. п. 5, 13 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если заемщик погашает свою задолженность не денежными средствами, а иным имуществом, то стоимость полученного имущества при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитывается. Налогом будет облагаться лишь часть стоимости имущества, приходящаяся на уплату процентов за пользование займом, пеней за просрочку уплаты задолженности по договору займа и процентов за пользование займом (Письмо Минфина России от 21.11.2014 N 03-11-06/2/59351).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если заемщик погашает свою задолженность не денежными средствами, а иным имуществом, то стоимость полученного имущества при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитывается. Налогом будет облагаться лишь часть стоимости имущества, приходящаяся на уплату процентов за пользование займом, пеней за просрочку уплаты задолженности по договору займа и процентов за пользование займом (Письмо Минфина России от 21.11.2014 N 03-11-06/2/59351).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)31. Машины и оборудование, выступавшие движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятые на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, не облагаются налогом на имущество организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)31. Машины и оборудование, выступавшие движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятые на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, не облагаются налогом на имущество организаций.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Начиная с 4-го квартала 2014 г. общество утратило право на применение указанного специального налогового режима, в связи с чем налоговый орган принял решение о доначислении НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, а также соответствующих сумм пеней и штрафов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Начиная с 4-го квартала 2014 г. общество утратило право на применение указанного специального налогового режима, в связи с чем налоговый орган принял решение о доначислении НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, а также соответствующих сумм пеней и штрафов.
Статья: Амортизацию ОС начислять не нужно, так как реконструкция производилась за счет бюджетных средств, - судебный квест
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Обществу доначислены налог на имущество организаций, пени и штраф в связи с неправомерным применением льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении оборудования магистральных трубопроводов. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Спорное имущество является неотъемлемой частью магистрального трубопровода как единого недвижимого комплекса. Его стоимость должна быть учтена при исчислении налога на имущество. Имущество, в отношении которого заявитель претендует на преференцию, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ, по своим техническим характеристикам предназначено для эксплуатации трубопровода, фактически является его неотъемлемой частью. Это подтверждается техническими паспортами на оборудование, актами приема-передачи объектов основных средств и инвентарными карточками учета объекта основных средств. Доказательств того, что имущество не предназначено и не использовалось в его производственной деятельности по транспортировке нефти по магистральному нефтепроводу, налогоплательщиком не представлено. Имущество является единым комплексом конструктивно сочлененных элементов, предназначенных для эксплуатации нефтепроводов. Назначение объектов, переведенных обществом в состав движимого имущества, - обеспечение функционирования и безопасности магистрального трубопровода. Объекты имущества, установленные на магистральном трубопроводе, переведенные заявителем в состав движимого имущества, образуют с магистральным трубопроводом единую функционально связанную систему (без них магистральный трубопровод не может функционировать), а соответственно, не могут рассматриваться в отрыве от единого недвижимого комплекса - магистрального трубопровода. Данные объекты не могут классифицироваться как объекты движимого имущества, а являются неотъемлемой частью нефтепровода как единого комплекса.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Обществу доначислены налог на имущество организаций, пени и штраф в связи с неправомерным применением льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении оборудования магистральных трубопроводов. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Спорное имущество является неотъемлемой частью магистрального трубопровода как единого недвижимого комплекса. Его стоимость должна быть учтена при исчислении налога на имущество. Имущество, в отношении которого заявитель претендует на преференцию, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ, по своим техническим характеристикам предназначено для эксплуатации трубопровода, фактически является его неотъемлемой частью. Это подтверждается техническими паспортами на оборудование, актами приема-передачи объектов основных средств и инвентарными карточками учета объекта основных средств. Доказательств того, что имущество не предназначено и не использовалось в его производственной деятельности по транспортировке нефти по магистральному нефтепроводу, налогоплательщиком не представлено. Имущество является единым комплексом конструктивно сочлененных элементов, предназначенных для эксплуатации нефтепроводов. Назначение объектов, переведенных обществом в состав движимого имущества, - обеспечение функционирования и безопасности магистрального трубопровода. Объекты имущества, установленные на магистральном трубопроводе, переведенные заявителем в состав движимого имущества, образуют с магистральным трубопроводом единую функционально связанную систему (без них магистральный трубопровод не может функционировать), а соответственно, не могут рассматриваться в отрыве от единого недвижимого комплекса - магистрального трубопровода. Данные объекты не могут классифицироваться как объекты движимого имущества, а являются неотъемлемой частью нефтепровода как единого комплекса.
Статья: Как подать уведомление на уплату доначисленного налога на имущество
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 14)Организации доначислен "кадастровый" налог на имущество. Но уведомление об исчисленном авансовом платеже за I квартал 2023 г. подано на сумму без учета этого доначисления. Нужно ли подавать уточненное уведомление, если компания доплатила в бюджет недостающую сумму аванса? Будут ли пени?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 14)Организации доначислен "кадастровый" налог на имущество. Но уведомление об исчисленном авансовом платеже за I квартал 2023 г. подано на сумму без учета этого доначисления. Нужно ли подавать уточненное уведомление, если компания доплатила в бюджет недостающую сумму аванса? Будут ли пени?
Статья: Административно-принудительные дела, разрешаемые мировыми судьями судов общей юрисдикции: понятие, виды, признаки
(Козырева Т.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 2)Судебный административно-процессуальный порядок разбирательства установлен КоАП РФ, АПК РФ, КАС РФ, компетенционные нормы содержатся также в законах субъектов РФ об административных правонарушениях, юридико-технически сконструированы с помощью указания на предмет дела (юридико-фактический вопрос): обозначением состава правонарушения, вида обязательного платежа, размера требований и т.д. Такая нормативная конструкция служит основным критерием классификации административных дел, включает в себя два самостоятельных элемента: объект посягательства и количество вменяемых нарушений. Административно-наказательные дела по составу административного правонарушения: в сфере нарушения избирательных прав (гл. 5 КоАП РФ), нарушения общественного порядка (гл. 20 КоАП РФ) и т.д., и административно-понудительные дела по составу понуждаемого деликта: неисполнение требований об уплате налоговых платежей, сборов, страховых взносов, санкций. Односоставные административные дела, когда лицу, в отношении которого ведется производство по делу, вменяется совершение одного деликта (например, совершение одного административного правонарушения или, например, неуплата транспортного налога), и многосоставные административные дела, когда лицу, в отношении которого ведется производство по делу, вменяется совершение двух и более нарушений, например двух административных правонарушений, предусмотренных ст. 15.5 и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, или, например, неуплата транспортного налога, налога на имущество и штрафных санкций. При этом требования о взыскании пени или решение вопроса о наложении дополнительного административного наказания как основания для квалификации дела в качестве многосоставного не должны учитываться, поскольку они являются производными от основного.
(Козырева Т.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 2)Судебный административно-процессуальный порядок разбирательства установлен КоАП РФ, АПК РФ, КАС РФ, компетенционные нормы содержатся также в законах субъектов РФ об административных правонарушениях, юридико-технически сконструированы с помощью указания на предмет дела (юридико-фактический вопрос): обозначением состава правонарушения, вида обязательного платежа, размера требований и т.д. Такая нормативная конструкция служит основным критерием классификации административных дел, включает в себя два самостоятельных элемента: объект посягательства и количество вменяемых нарушений. Административно-наказательные дела по составу административного правонарушения: в сфере нарушения избирательных прав (гл. 5 КоАП РФ), нарушения общественного порядка (гл. 20 КоАП РФ) и т.д., и административно-понудительные дела по составу понуждаемого деликта: неисполнение требований об уплате налоговых платежей, сборов, страховых взносов, санкций. Односоставные административные дела, когда лицу, в отношении которого ведется производство по делу, вменяется совершение одного деликта (например, совершение одного административного правонарушения или, например, неуплата транспортного налога), и многосоставные административные дела, когда лицу, в отношении которого ведется производство по делу, вменяется совершение двух и более нарушений, например двух административных правонарушений, предусмотренных ст. 15.5 и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, или, например, неуплата транспортного налога, налога на имущество и штрафных санкций. При этом требования о взыскании пени или решение вопроса о наложении дополнительного административного наказания как основания для квалификации дела в качестве многосоставного не должны учитываться, поскольку они являются производными от основного.
Статья: Комментарий к Постановлению АС МО от 14.02.2023 по делу N А40-110147/2020
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)- смонтированы в рамках реконструкции здания и установок и до реконструкции учитывались в составе здания.
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)- смонтированы в рамках реконструкции здания и установок и до реконструкции учитывались в составе здания.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Основанием для доначисления налога (пени, санкций) стал вывод налогового органа о том, что Общество неправомерно исключило из расчета налога на имущество организаций объекты "Вращающаяся печь". Данные объекты были приняты обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код ОКОФ из раздела "Машины и оборудование", вследствие чего они исключены обществом из расчета налога на имущество организаций.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Основанием для доначисления налога (пени, санкций) стал вывод налогового органа о том, что Общество неправомерно исключило из расчета налога на имущество организаций объекты "Вращающаяся печь". Данные объекты были приняты обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код ОКОФ из раздела "Машины и оборудование", вследствие чего они исключены обществом из расчета налога на имущество организаций.
Готовое решение: Как учреждению заполнить платежные документы на уплату налога на имущество (авансовых платежей) и пеней по ним до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)в графе 3 разд. 5 заявки (ф. 0531801), графе 1 разд. 1 заявки (ф. 0531851) - действующий код по БК, по которому должны быть произведены расходы на уплату пеней по налогу на имущество (авансовым платежам), с учетом типа вашего учреждения (Приложения N N 1, 2 к Рекомендациям по заполнению распоряжений о совершении казначейских платежей). В структуре этого кода в составе КВР укажите "853".
(КонсультантПлюс, 2022)в графе 3 разд. 5 заявки (ф. 0531801), графе 1 разд. 1 заявки (ф. 0531851) - действующий код по БК, по которому должны быть произведены расходы на уплату пеней по налогу на имущество (авансовым платежам), с учетом типа вашего учреждения (Приложения N N 1, 2 к Рекомендациям по заполнению распоряжений о совершении казначейских платежей). В структуре этого кода в составе КВР укажите "853".
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая отсутствие у налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, суд пришел к выводу о необоснованности требования налогового органа в части уплаты пеней, начисленных в связи с неуплатой налога на имущество (Постановление АС ЦО от 16.02.2024 N Ф10-2391/2023 по делу N А08-1224/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая отсутствие у налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, суд пришел к выводу о необоснованности требования налогового органа в части уплаты пеней, начисленных в связи с неуплатой налога на имущество (Постановление АС ЦО от 16.02.2024 N Ф10-2391/2023 по делу N А08-1224/2021).
Статья: Системы вентиляции и кондиционирования - недвижимость или нет?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Соответственно, налогом на имущество она эти системы не облагала. Налоговики посчитали, что системы вентиляции и кондиционирования относятся к недвижимому имуществу, так как они являются неотъемлемой частью зданий, необходимой для их эксплуатации. Они были смонтированы в рамках реконструкции здания. До реконструкции системы вентиляции учитывались в составе здания.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Соответственно, налогом на имущество она эти системы не облагала. Налоговики посчитали, что системы вентиляции и кондиционирования относятся к недвижимому имуществу, так как они являются неотъемлемой частью зданий, необходимой для их эксплуатации. Они были смонтированы в рамках реконструкции здания. До реконструкции системы вентиляции учитывались в составе здания.
Готовое решение: Налоговый учет доначисленных налогов, пеней, штрафов по результатам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Если доначислен НДС, то налоговый учет будет зависеть от оснований его начисления. Доначисленный налог на имущество или транспортный налог можно учесть в расходах по налогу на прибыль независимо от причин.
(КонсультантПлюс, 2025)Если доначислен НДС, то налоговый учет будет зависеть от оснований его начисления. Доначисленный налог на имущество или транспортный налог можно учесть в расходах по налогу на прибыль независимо от причин.
Готовое решение: Налоговые риски
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество организаций - если вы заявили льготу по имуществу, которое должно использоваться по определенному назначению, но не можете подтвердить использование объекта.
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество организаций - если вы заявили льготу по имуществу, которое должно использоваться по определенному назначению, но не можете подтвердить использование объекта.