Учет отпускных авансом
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет отпускных авансом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Да, можно. Статья 324.1 НК РФ не содержит каких-либо особенностей по учету расходов на оплату отпуска, предоставленного авансом. Поэтому в таком случае действует общее правило: если резерв на оплату отпусков в налоговом учете создается, то отпускные списываются за его счет. При этом неважно, были учтены расходы на оплату отпуска, предоставленного авансом, в предполагаемой сумме расходов на отпуска при формировании резерва или нет. Если суммы резерва окажется недостаточно, то разницу, рассчитанную по результатам его инвентаризации на конец года, вы включите в расходы на оплату труда в обычном порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Да, можно. Статья 324.1 НК РФ не содержит каких-либо особенностей по учету расходов на оплату отпуска, предоставленного авансом. Поэтому в таком случае действует общее правило: если резерв на оплату отпусков в налоговом учете создается, то отпускные списываются за его счет. При этом неважно, были учтены расходы на оплату отпуска, предоставленного авансом, в предполагаемой сумме расходов на отпуска при формировании резерва или нет. Если суммы резерва окажется недостаточно, то разницу, рассчитанную по результатам его инвентаризации на конец года, вы включите в расходы на оплату труда в обычном порядке.
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли использовать созданный в бухгалтерском учете резерв для оплаты отпуска, предоставляемого авансом
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли использовать созданный в бухгалтерском учете резерв для оплаты отпуска, предоставляемого авансом
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"При расчете среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, а также удержания за использованный авансом отпуск в графе 3 показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период согласно правилам исчисления среднего заработка. В графах 4, 5 указывается количество календарных (рабочих) дней, часов, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде. Графа "Количество часов расчетного периода" заполняется при расчете выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работнику, которому установлен суммированный учет рабочего времени.
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"При расчете среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, а также удержания за использованный авансом отпуск в графе 3 показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период согласно правилам исчисления среднего заработка. В графах 4, 5 указывается количество календарных (рабочих) дней, часов, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде. Графа "Количество часов расчетного периода" заполняется при расчете выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работнику, которому установлен суммированный учет рабочего времени.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"По счету 62 должен быть преимущественно дебетовый остаток. Кредитовый остаток может иметь место только при авансовых перечислениях средств под предполагаемую хозяйством поставку продукции. Синтетический учет по счету 62 ведется в Книге учета фактов хозяйственной деятельности формы N К-1, а аналитический учет ведется в разделе 2 "Расчеты с дебиторами" журнала регистрации денежных средств и расчетов (форма N 2-КХ). В этом разделе журнала по каждому дебитору указывается наименование должника, дата и номер документа на отпуск продукции и ее оплату, наименование, единица измерения, количество и стоимость (дебет) отпущенной продукции, работ и услуг, а также их оплата покупателями (кредит).
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"По счету 62 должен быть преимущественно дебетовый остаток. Кредитовый остаток может иметь место только при авансовых перечислениях средств под предполагаемую хозяйством поставку продукции. Синтетический учет по счету 62 ведется в Книге учета фактов хозяйственной деятельности формы N К-1, а аналитический учет ведется в разделе 2 "Расчеты с дебиторами" журнала регистрации денежных средств и расчетов (форма N 2-КХ). В этом разделе журнала по каждому дебитору указывается наименование должника, дата и номер документа на отпуск продукции и ее оплату, наименование, единица измерения, количество и стоимость (дебет) отпущенной продукции, работ и услуг, а также их оплата покупателями (кредит).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Вместе с тем имеется риск, что с работника не получится удержать из заработной платы выданные авансом отпускные - например, не окажется необходимой для удержания суммы, учитывая, что размер удержания при увольнении ограничен 20% выплаты, оставшейся после удержания НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Вместе с тем имеется риск, что с работника не получится удержать из заработной платы выданные авансом отпускные - например, не окажется необходимой для удержания суммы, учитывая, что размер удержания при увольнении ограничен 20% выплаты, оставшейся после удержания НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ, Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852).
Готовое решение: Можно ли учреждению использовать резерв на оплату отпусков для оплаты отпуска, предоставляемого авансом
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете оплату отпуска, предоставляемого авансом, отражайте как расходы будущих периодов на счете 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов". На эти выплаты на счетах резерва предстоящих расходов на оплату отпусков начисления не производите.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете оплату отпуска, предоставляемого авансом, отражайте как расходы будущих периодов на счете 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов". На эти выплаты на счетах резерва предстоящих расходов на оплату отпусков начисления не производите.
Готовое решение: Как произвести расчет с работником при увольнении во время отпуска по уходу за ребенком
(КонсультантПлюс, 2026)Возможно, что работник брал ежегодный отпуск авансом и до увольнения все дни отпуска отработать не успел. Например, женщина взяла такой отпуск еще перед отпуском по беременности и родам с учетом ст. 260 ТК РФ. В ряде случаев вы можете удержать излишне выплаченные отпускные. Например, если работник увольняется по собственному желанию и размер удержания не более 20 процентов от выплат при увольнении (ч. 2 ст. 137, ч. 1 ст. 138 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Возможно, что работник брал ежегодный отпуск авансом и до увольнения все дни отпуска отработать не успел. Например, женщина взяла такой отпуск еще перед отпуском по беременности и родам с учетом ст. 260 ТК РФ. В ряде случаев вы можете удержать излишне выплаченные отпускные. Например, если работник увольняется по собственному желанию и размер удержания не более 20 процентов от выплат при увольнении (ч. 2 ст. 137, ч. 1 ст. 138 ТК РФ).
Готовое решение: Как корректировать индивидуальные сведения персонифицированного учета
(КонсультантПлюс, 2026)Также следует подать уточненный расчет в случае перерасчета и удержания отпускных, выплаченных авансом, при увольнении (Письма Минфина России от 17.10.2022 N 03-15-05/100327, ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479 (п. 2)).
(КонсультантПлюс, 2026)Также следует подать уточненный расчет в случае перерасчета и удержания отпускных, выплаченных авансом, при увольнении (Письма Минфина России от 17.10.2022 N 03-15-05/100327, ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479 (п. 2)).
Готовое решение: Как заполнить график отпусков
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в графике отпусков дни отпуска, часть которого была предоставлена за следующий год авансом, можно отметить так. Укажите в графе 5, сколько дней предоставите работнику в будущем году. А в графе 10 сделайте запись, что ранее вы предоставляли работнику отпуск авансом. Если суммируете его с другими отпусками (например, работнику полагается ежегодный допотпуск), можно указать общую продолжительность отпуска, дату его начала и оставить примечание об использовании части дней оплачиваемого отпуска авансом в прошедшем году.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в графике отпусков дни отпуска, часть которого была предоставлена за следующий год авансом, можно отметить так. Укажите в графе 5, сколько дней предоставите работнику в будущем году. А в графе 10 сделайте запись, что ранее вы предоставляли работнику отпуск авансом. Если суммируете его с другими отпусками (например, работнику полагается ежегодный допотпуск), можно указать общую продолжительность отпуска, дату его начала и оставить примечание об использовании части дней оплачиваемого отпуска авансом в прошедшем году.
Готовое решение: Можно ли отправить работников в коллективный (корпоративный) отпуск в одно время, если работодатель вынужден это сделать
(КонсультантПлюс, 2026)если работнику полагается меньше дней отпуска, чем продолжительность планируемого коллективного отпуска, в частности можете рассмотреть возможность о предоставлении работнику дней отпуска за текущий рабочий год авансом. При этом учитывайте, что при предоставлении части дней ежегодного оплачиваемого отпуска нужно согласие работника на разделение отпуска на части. Предоставлять же оплачиваемый отпуск авансом за будущий рабочий год не рекомендуем. Это следует в том числе из ч. 1, 2 ст. 122, ч. 1 ст. 125 ТК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)если работнику полагается меньше дней отпуска, чем продолжительность планируемого коллективного отпуска, в частности можете рассмотреть возможность о предоставлении работнику дней отпуска за текущий рабочий год авансом. При этом учитывайте, что при предоставлении части дней ежегодного оплачиваемого отпуска нужно согласие работника на разделение отпуска на части. Предоставлять же оплачиваемый отпуск авансом за будущий рабочий год не рекомендуем. Это следует в том числе из ч. 1, 2 ст. 122, ч. 1 ст. 125 ТК РФ;
"Комментарий к Федеральному закону от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ "О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Можно ли взять дополнительный отпуск авансом? Согласно действующему законодательству право на отпуск возникает у сотрудника спустя полгода работы. Однако закон допускает оформление основного и дополнительного отпусков авансом, не отработав положенного времени. Это возможно с согласия работодателя, который, кстати, может отказать в предоставлении авансового отдыха. Отметим, что авансовые отпуска невыгодны в финансовом плане. Дело в том, что при расчете отпускных учитываются все выплаты за отработанный период, включая надбавки, премии и прочие финансовые поощрения. Если отпуск предоставляется авансом, учитывается только "голый" оклад.
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)Можно ли взять дополнительный отпуск авансом? Согласно действующему законодательству право на отпуск возникает у сотрудника спустя полгода работы. Однако закон допускает оформление основного и дополнительного отпусков авансом, не отработав положенного времени. Это возможно с согласия работодателя, который, кстати, может отказать в предоставлении авансового отдыха. Отметим, что авансовые отпуска невыгодны в финансовом плане. Дело в том, что при расчете отпускных учитываются все выплаты за отработанный период, включая надбавки, премии и прочие финансовые поощрения. Если отпуск предоставляется авансом, учитывается только "голый" оклад.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Несмотря на то что работодателя можно считать "пострадавшей стороной" (отпуск был предоставлен работнику авансом в полном соответствии с трудовым законодательством, но вернуть себе излишне начисленные работнику суммы отпускных работодатель не имеет права в силу прямого запрета), необходимо произвести соответствующие корректировки в бухгалтерском учете:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Несмотря на то что работодателя можно считать "пострадавшей стороной" (отпуск был предоставлен работнику авансом в полном соответствии с трудовым законодательством, но вернуть себе излишне начисленные работнику суммы отпускных работодатель не имеет права в силу прямого запрета), необходимо произвести соответствующие корректировки в бухгалтерском учете:
Статья: Решение кадровых задач из зала суда
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Решение суда. Работодатель вправе применить дисциплинарное взыскание за то, что сотрудник самовольно остался в отпуске на более длительный срок по сравнению с обозначенным в приказе о предоставлении отпуска <7>. Суд указал на то, что точную продолжительность допотпуска, положенного за работу во вредных условиях труда, невозможно определить заранее. Ведь неизвестно, сколько времени сотрудник реально отработает в таких условиях за свой рабочий год. Поэтому возможна такая ситуация, что в график вносится количество дней допотпуска, установленное ЛНА, а предоставляется сотруднику столько дней, сколько он заработал <8>. То есть в стаже для дополнительного отпуска не учитываются приходящиеся на расчетный период периоды:
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Решение суда. Работодатель вправе применить дисциплинарное взыскание за то, что сотрудник самовольно остался в отпуске на более длительный срок по сравнению с обозначенным в приказе о предоставлении отпуска <7>. Суд указал на то, что точную продолжительность допотпуска, положенного за работу во вредных условиях труда, невозможно определить заранее. Ведь неизвестно, сколько времени сотрудник реально отработает в таких условиях за свой рабочий год. Поэтому возможна такая ситуация, что в график вносится количество дней допотпуска, установленное ЛНА, а предоставляется сотруднику столько дней, сколько он заработал <8>. То есть в стаже для дополнительного отпуска не учитываются приходящиеся на расчетный период периоды:
Типовая ситуация: Удержание за неотработанные дни отпуска: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)В текущем рабочем году до увольнения отработаны 9 месяцев (октябрь учитываем как полный месяц), за которые полагается 21 день отпуска (28 дн. / 12 мес. x 9 мес.). Авансом работнику предоставлено 7 дней, излишне выплаченные отпускные - 12 005 руб. (1 715 руб. x 7 дн.).
(Издательство "Главная книга", 2026)В текущем рабочем году до увольнения отработаны 9 месяцев (октябрь учитываем как полный месяц), за которые полагается 21 день отпуска (28 дн. / 12 мес. x 9 мес.). Авансом работнику предоставлено 7 дней, излишне выплаченные отпускные - 12 005 руб. (1 715 руб. x 7 дн.).